LIBRO UNICO DEL LAVORO: ASPETTI RETRIBUTIVI Servizio Paghe on-line CORSO DI FORMAZIONE PER L’ORDINE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI DI TORINO LIBRO UNICO DEL LAVORO: ASPETTI RETRIBUTIVI a cura di: OPEN Dot Com Spa Servizio Paghe on-line www.opendotcom.it quesiti@cert.paghe.opendotcom.it tel. 0171/700700 lunedì 17 settembre 2018

LIBRO UNICO DEL LAVORO: DATI RETRIBUTIVI Il Libro unico del lavoro, parte retributiva, si compone di: dati del datore di lavoro quali: il codice fiscale, la matricola INPS, la posizione INAIL; il periodo di paga; i dati del dipendente quali: il codice fiscale, la data di assunzione, la qualifica ed il livello di inquadramento, l’anzianità, tariffa INAIL; gli elementi della retribuzione composti da paga base e contingenza (previsti da CCNL), eventuali elementi di merito come il superminimo assorbibile, l’assegno ad personam, elementi territoriali, indennità varie e gli scatti d’anzianità; dal corpo della busta (nel quale vengono indicate le variazioni mensili che vanno ad incidere sulla paga del mese); dal conteggio dei contributi Inps obbligatori e dal calcolo dell’imposta a debito del lavoratore; dalle ore di ferie e permessi maturati e goduti. lunedì 17 settembre 2018

LIBRO UNICO DEL LAVORO: DATI RETRIBUTIVI Analizziamo la parte dei dati retributivi del LUL, “cedolino paga” a cui sono stati imputati obbligatoriamente determinati elementi: Ditta: Nella testata degli elementi retributivi sono richiesti i dati relativi al datore di lavoro che eroga la retribuzione compreso il codice fiscale. Posizione INPS: In questo campo è riportato il numero di posizione INPS dell’azienda, rappresentato dal numero di matricola attribuito dall’Istituto al momento dell’apertura della posizione assicurativa ( i primi due numeri identificano la sede provinciale dell’INPS in cui l’azienda è iscritta). lunedì 17 settembre 2018

LIBRO UNICO DEL LAVORO: DATI RETRIBUTIVI Posizione INAIL: In questo campo viene riportato il numero di posizione INAIL assegnato all’azienda; nel caso di più posizioni attribuite, a seconda delle attività svolte, viene evidenziato il numero di posizione corrispondente all’attività svolta dal dipendente a cui è intestato l’elaborato. Numero di matricola: E’ un numero progressivo assegnato dal software eventualmente abbinato al numero matricola, registro abrogato a partire dal 18 agosto 2008. Dati identificativi del dipendente: Nei campi stabili si imputano le generalità del dipendente. lunedì 17 settembre 2018

LIBRO UNICO DEL LAVORO: DATI RETRIBUTIVI Data di assunzione: Data di inizio del rapporto di lavoro, corrispondente a quella rilevata dall’UNI LAV, documento che certifica la presenza del dipendente presso l’azienda. Data di assunzione convenzionale: Ha una diversa natura rispetto alla data di assunzione in quanto è legata all’anzianità di servizio del lavoratore presso l’azienda, quindi è sempre anteriore rispetto a quella di assunzione. In linea generale risulta valida per il calcolo del TFR o di indennità equipollenti. Data di cessazione: Indica la data di risoluzione del rapporto di lavoro; tale dato è presente sull’ultimo prospetto dei dati retributivi, nel quale vengono erogate tutte le competente, i ratei maturati, le ferie e i Rol non goduti e il TFR. lunedì 17 settembre 2018

LIBRO UNICO DEL LAVORO: DATI RETRIBUTIVI Anzianità: Indica il periodo di presenza presso l’azienda ed è utile ai fini del calcolo del TFR. Periodo di paga: Per periodo di paga si intende l’unità di tempo al termine del quale è effettuato il calcolo della retribuzione; la sua durata è determinata dai CCNL di categoria e, in mancanza, dagli usi. Nella maggior parte dei casi il periodo di paga è mensile. Qualifica: I prestatori di lavoro subordinato si dividono in dirigente, quadro, impiegato ed operaio (art.2095 primo comma c.c.): Dirigente: personale che opera sul piano gerarchico più elevato, preposto alla direzione dell’azienda o ad un suo settore, con ampi poteri discrezionali; lunedì 17 settembre 2018

LIBRO UNICO DEL LAVORO: DATI RETRIBUTIVI Quadro: pur non appartenendo alla categoria dei dirigenti, i lavoratori così inquadrati svolgono funzioni di rilevante importanza ai fini dello sviluppo e del raggiungimento degli obiettivi aziendali; Impiegato: personale che svolge attività intellettuale, con più o meno capacità di iniziativa; Operaio: personale che non concorre all’organizzazione dell’azienda, ma solamente all’attività economica per cui l’azienda è stata strutturata. Gli operai si distinguono in comuni, qualificati, specializzati, in riferimento all’esperienza acquisita nello specifico settore. lunedì 17 settembre 2018

LIBRO UNICO DEL LAVORO: DATI RETRIBUTIVI Mansione: Rappresenta l’effettiva attività svolta dal lavoratore. Livello: In riferimento alla mansione svolta, ogni CCNL prevede un corrispondente livello di appartenenza. Ore lavorabili: ore lavorabili nel mese retribuito, sono quindi ricomprese le ore non lavorate ma per cui viene corrisposta retribuzione ad esempio ferie, festività ecc.. Ore retribuite: ore retribuite nel mese con esclusione delle assenze. lunedì 17 settembre 2018

Retribuzioni Si intende quanto deve essere corrisposto al dipendente allo scadere del periodo di paga; il mese rappresenta i periodo di paga più diffuso per la maggioranza dei settori. Retribuzione mensilizzata: In questo caso al dipendente spetta una retribuzione fissa mensile indipendentemente dalle ore effettivamente lavorate. Nel caso di orario settimanale di 40 ore e partendo dal presupposto che le settimane in un anno sono 52, determiniamo come segue le ore medie mensili: 40 ore settimanali x 52 settimane = 2.080 ore di lavoro annue 2.080 ore annue : 12 mesi = 173,33 ore di lavoro “convenzionali” Il valore giornaliero viene così determinato: 6 giorni settimanali x 52 settimanali = 312 giorni di lavoro annuali 312 giorni : 12 mesi = 26 giorni di lavoro mensili “convenzionali” Nella maggior parte dei CCNL il valore giornaliero della retribuzione viene determinata dividendo per 26 la retribuzione totale. lunedì 17 settembre 2018

Retribuzioni Retribuzione oraria: In particolar modo nel caso di personale operaio, la retribuzione viene corrisposta in relazione alle effettive ore lavorate nel periodo retribuito. Il CCNL Metalmeccanica industria e PMI ha mensilizzato la retribuzione degli operai con decorrenza 01 gennaio 2009. Il dipendente deve essere retribuito con un importo orario e in relazione alle effettive ore lavorate o comunque cadenti nel periodo; viene inoltre retribuito per i giorni cadenti nel periodo che, pur non essendo stati lavorati, per contratto o per legge devono essere corrisposti. Per avere il valore della paga oraria, si divide la retribuzione mensile per il coefficiente orario previsto da ogni contratto ( Commercio/Terziario 168 per un orario settimanale di 40 ore, 195 per un orario settimanale di 45 ore – Studi Professionali 170 – Metal meccanica 173 ecc…). continua… lunedì 17 settembre 2018

Retribuzioni La retribuzione del lavoratore si compone di elementi stabiliti dalla legge, dai CCNL, dagli accordi individuali fra datore di lavoro e dipendente, compensi erogati direttamente dal datore del lavoro. Retribuzione base: Indica la misura del compenso minimo da erogare ai lavoratori di uguale livello di inquadramento; tali valori vengono stabiliti dai CCNL; possono essere previsti elementi regionali, specialmente nel settore artigiano. lunedì 17 settembre 2018

Retribuzioni Retribuzione minima degli apprendisti: La retribuzione degli apprendisti è determinata secondo due diversi metodi: nel regime previgente al D.Lgs. n.276/2003, il trattamento economico degli apprendisti era normalmente stabilito a percentuale rispetto alla paga di un lavoratore qualificato. Con il decreto sopraccitato, l’apprendista viene retribuito a livelli di inquadramento progressivamente crescenti. Il minimo retribuito al lavoratore può variare nel tempo per effetto di rinnovi contrattuali, promozioni, scatti di anzianità ecc.. Ex indennità di contingenza: L’indennità di contingenza non costituisce più una voce retributiva variabile automaticamente, ma rimane fissa dal 1 novembre 1991. In molti settori (ad esempio per gli Studi Professionali, industria tessile..), gli importi precedentemente corrisposti a tale titolo sono stati conglobati nel minimo. Dal 1 gennaio 1995 nel settore terziario, l’importo dell’indennità di contingenza comprende l’elemento distinto della retribuzione, somma forfetaria e considerata utile ai fini del computo delle seguenti voci: ferie, festività, maternità, infortunio, indennità sostitutiva del preavviso, tredicesima mensilità ecc.. lunedì 17 settembre 2018

Retribuzioni Superminimo individuale o Aumento di merito: Trattasi di importo aggiuntivo corrisposto dal datore di lavoro al lavoratore al momento della costituzione del rapporto o successivamente. L’importo del superminimo può essere assorbito da: successivi aumenti dei minimi contrattuali; dalla differenza tra i minimi in caso di passaggio di livello del lavoratore, garantendo il totale degli elementi precedentemente acquisito; indennità di funzione. Indennità di funzione: Ai dipendenti con funzioni direttive, i CCNL prevedono l’erogazione di un’indennità di funzione (di norma per i quadri). lunedì 17 settembre 2018

Retribuzioni Scatti di anzianità: Gli scatti di anzianità vengono erogati in relazione alla progressiva anzianità di servizio presso lo stesso datore di lavoro. Il valore di ogni scatto si differenzia per livello di inquadramento e per CCNL applicato. L’istituto degli scatti non è previsto per tutte le categorie di lavoratori; per gli apprendisti, ad esempio, non è previsto se non nei casi espressamente previsti dalla regolamentazione contrattuale. Il periodo di maturazione di ogni scatto è normalmente stabilito con cadenza biennale o triennale dai singoli CCNL, i quali indicano anche il numero massimo di scatti maturabili. Ogni scatto decorre dal primo giorno del mese successivo a quello di assunzione. Indennità di vacanza contrattuale: Costituisce un elemento provvisorio della retribuzione da corrispondere mensilmente a tutti i lavoratori quanto il CCNL a loro applicato risulta scaduto (importo commisurato ad una percentuale rispetto al tasso di inflazione). Il valore non viene più erogato all’atto del rinnovo contrattuale. lunedì 17 settembre 2018

VOCI IN CORPO DEL LUL – PARTE RETRIBUTIVA Malattia La malattia rappresenta uno stato patologico che comporta l’incapacità e l’impossibilità da parte del lavoratore a prestare la propria attività lavorativa. Tale incapacità lavorativa deve essere documentata mediante certificazione rilasciata dal medico curante in duplice copia. Essa deve contenere i dati anagrafici del dipendente, il codice fiscale, la data di inizio e di fine malattia, la patologia e la firma del medico. La continuazione della malattia dovrà essere documentata da nuova certificazione. Il periodo di assenza per malattia coperto da indennità previdenziale è sempre valutato in giorni di calendario, feriali e festivi, e può raggiungere un massimo di 180 giorni nell’arco di un anno solare. Il Trattamento Economico di tale evento si suddivide: a carico del datore di lavoro i primi 3 giorni dell’evento, comunemente chiamati “carenza” e, tutte le giornate di malattia per i dipendenti con qualifica di impiegato e quadro; a carico dell’INPS le indennità di malattia ai lavoratori con qualifica di operaio di tutti i settori e impiegato del Terziario. lunedì 17 settembre 2018

VOCI IN CORPO DEL LUL – PARTE RETRIBUTIVA Malattia La percentuale di indennizzo dell’INPS è la seguente: 50% per le giornate comprese tra il 4° ed il 20° giorno di malattia; 66,66% per le giornate comprese tra il 21° ed il 180° giorno di malattia. Le percentuali sopra indicate devono essere ridotte ai 2/5 durante il ricovero ospedaliero per i lavoratori non aventi familiari a carico. Durante il periodo di malattia il lavoratore ha diritto alla conservazione del posto di lavoro per un massimo periodo determinato dal CCNL (periodo di comporto). Scaduto tale periodo il datore di lavoro può legittimamente licenziare il lavoratore. Attenzione: In caso di differenza tra la data del rilascio del certificato e l’inizio della malattia, si può retrocedere di un giorno. lunedì 17 settembre 2018

VOCI IN CORPO DEL LUL – PARTE RETRIBUTIVA Maternità Hanno diritto all’indennità giornaliera di maternità tutte le lavoratrici che prestano la loro attività lavorativa presso un datore di lavoro. Ai fini del pagamento dell’indennità di maternità la lavoratrice deve far pervenire al datore di lavoro e all’Istituto INPS un certificato medico attestante lo stato di gravidanza, nonché la data presunta del parto. Durante il periodo di maternità e fino al compimento di un anno del bambino vige il divieto per il datore di lavoro di licenziare la dipendente; in caso di dimissioni esse devono essere convalidate dalla D.P.L. (in questo caso alla lavoratrice spetta l’indennità di preavviso). Per poter usufruire del periodo di maternità la dipendente deve presentare all’Istituto una domanda di autorizzazione entro il 7° mese e consegnare copia con relativa ricevuta di avvenuto invio al datore stesso. lunedì 17 settembre 2018

VOCI IN CORPO DEL LUL – PARTE RETRIBUTIVA Maternità Il periodo di astensione obbligatoria può essere usufruito: 2 mesi prima la data presunta del parto e 3 mesi dopo; 1 mese prima la data presunta del parto e 4 mesi dopo (maternità flessibile). Per l’intera durata del periodo di astensione obbligatoria la percentuale di indennità giornaliera corrisposta dall’INPS è dell’80% della retribuzione media globale giornaliera. Trascorso il periodo di astensione obbligatoria post-partum, ciascun genitore ha diritto ad un periodo di assenza facoltativa per un massimo di 6 mesi nei primi 3 anni di vita del bambino, fruibile in un’unica soluzione oppure frazionato. Per poter usufruire di tale diritto il lavoratore dovrà presentare una domanda di autorizzazione all’INPS. L’indennità a carico dell’INPS nei periodi di astensione facoltativa è del 30% della retribuzione media globale giornaliera; non c’è integrazione da parte dell’azienda. lunedì 17 settembre 2018

VOCI IN CORPO DEL LUL – PARTE RETRIBUTIVA Maternità Permessi allattamento: La lavoratrice ha diritto, entro il primo anno di età del bambino, a due ore giornaliere di riposo oppure ad un’ora se l’orario di lavoro è inferiore a 6 ore giornaliere. Il Ministero del Lavoro, con Lettera circolare n. 8494/2009, interviene in merito alla possibilità di riconoscere al lavoratore padre i riposi per allattamento previsti dall’art. 40 del D.Lgs n. 151/2001 anche nel caso di lavoratrice dipendente ovvero non dipendente, considerando la casalinga quale “lavoratrice non dipendente” (un indirizzo opposto a quanto previsto dalla Circolare Inps n. 95-bis del 06/09/2006). Tali permessi sono retribuiti totalmente dall’INPS. lunedì 17 settembre 2018

VOCI IN CORPO DEL LUL – PARTE RETRIBUTIVA Infortunio L’infortunio è un evento che si verifica sul lavoro e comporta l’inabilità al lavoro; nell’assicurazione è compreso anche l’infortunio nel tragitto casa-lavoro (cosiddetto infortunio in itinere). Al momento dell’evento violento il dipendente deve recarsi presso il più vicino pronto soccorso o ambulatorio INAIL dove gli verrà rilasciato il certificato medico che deve far pervenire tempestivamente al datore di lavoro. Entro le 48 ore successive al ricevimento del certificato, il datore di lavoro ha l’obbligo di effettuare la denuncia all’INAIL. In caso di morte la comunicazione deve avvenire entro le 24 ore. Una copia sarà inviata all’Autorità di Pubblica Sicurezza del comune in cui è avvenuto l’evento. lunedì 17 settembre 2018

VOCI IN CORPO DEL LUL – PARTE RETRIBUTIVA Infortunio L’infortunio deve essere registrato sul registro infortuni. L’obbligo di comunicazione degli infortuni di durata superiore ad un giorno, ma inferiore a tre giorni, scatterà una volta che sarà emanato il decreto interministeriale che dovrà disciplinare la costituzione e modalità di funzionamento del Sinp (Sistema Informativo Nazionale per la Prevenzione). A chi subisce un infortunio è corrisposta da parte dell’INAIL, a decorrere dal 4° giorno di infortunio e fino alla guarigione clinica, un’indennità economica nelle seguenti misure: dal 4° al 90° giorno il 60%; dal 91° alla guarigione 75%. lunedì 17 settembre 2018

VOCI IN CORPO DEL LUL – PARTE RETRIBUTIVA Infortunio Le indennità per inabilità temporanea posso essere anticipate al lavoratore (previa autorizzazione dell’Istituto) direttamente dal datore di lavoro ai sensi dell’ art. 70, D.P.R. 30 giugno 1965, n. 1124. L’indennità viene successivamente rimborsata al datore di lavoro salvo diversa convenzione. Al lavoratore, a cui non viene anticipata in busta paga l’indennità, l’Istituto a seguito richiesta dell’interessato, elargisce degli acconti. Il Datore di Lavoro è tenuto a retribuire: il giorno dell’infortunio 100% della retribuzione; 3 giorni successivi 100% come carenza; 40% della retribuzione media giornaliera nei giorni che l’INAIL indennizza al 60%; 25% della retribuzione media giornaliera nei giorni che l’INAIL indennizza al 75%. lunedì 17 settembre 2018

Congedo matrimoniale Il dipendente che contrae matrimonio ha diritto ad un congedo straordinario che normalmente non supera la durata di 15 giorni di calendario, durante il quale è considerato a tutti gli effetti in attività di servizio. Per gli impiegati la relativa retribuzione è completamente a carico del datore di lavoro, mentre per gli operai dipendenti da aziende industriali, artigiane o cooperative il datore di lavoro deve corrispondere un’integrazione dell’assegno erogato dall’INPS (massimo 7 giornate) fino a concorrenza della retribuzione spettante al lavoratore in servizio. Il periodo di fruizione del congedo inizia in occasione del matrimonio, ma qualora ciò non sia possibile per motivi inerenti la produzione aziendale, tale periodo deve essere concesso o completato entro 30 giorni successivi al matrimonio. Il dipendente deve presentare il certificato di matrimonio rilasciato dal Comune entro 60 giorni. Extracomunitari: i lavoratori che contraggono il matrimonio all’estero e che risultano residenti in Italia da prima del matrimonio, hanno diritto al congedo matrimoniale. Il lavoratore deve consegnare al Comune di residenza, al fine di risultare coniugato, il certificato di matrimonio tradotto dagli Enti preposti (normalmente l’Ambasciata). lunedì 17 settembre 2018

lunedì 17 settembre 2018

VOCI IN CORPO DEL LUL – PARTE RETRIBUTIVA IRPEF Il datore di lavoro viene definito “sostituto d’imposta” poiché si sostituisce all’Amministrazione Finanziaria nel prelievo fiscale; infatti, ogni mese, il datore di lavoro è tenuto a quantificare e trattenere l’imposta che incide sulle retribuzioni corrisposte al dipendente. Il reddito da lavoro dipendente è costituito da tutte le somme percepite nel periodo d’imposta che vanno a formare il cosiddetto “imponibile fiscale” su cui devono essere pagati i tributi. L’imposta è determinata applicando al reddito complessivo le aliquote previste. lunedì 17 settembre 2018

VOCI IN CORPO DEL LUL – PARTE RETRIBUTIVA IRPEF IMPONIBILE FISCALE LORDO (RETRIBUZIONE LORDA – CONTRIBUTI INPS C/DIP. ) APPLICAZIONE ALIQUOTE PER SCAGLIONI = IMPOSTA LORDA - DETRAZIONI FISCALI IMPOSTA NETTA Se le detrazioni sono superiori all’imposta lorda, l’imposta netta è sempre uguale a zero. lunedì 17 settembre 2018

VOCI IN CORPO DEL LUL – PARTE RETRIBUTIVA ADDIZIONALI REGIONALI E COMUNALI Dal 1° Gennaio 1998 è entrata in vigore l’Addizionale Regionale all’Irpef: in tutto il territorio nazionale le singole Regioni possono stabilire un’aliquota compresa tra lo 0,90% e l’1,40%. E’ stata introdotta successivamente anche l’aliquota comunale all’Irpef, con aliquote che variano a seconda della delibera dal parte del Comune interessato. Il tributo è calcolato sulla stessa base imponibile Irpef determinata in sede di conguaglio di fine anno (o fine rapporto). Il relativo importo è trattenuto rispettivamente in 10 o 11 rate se l’azienda versa l’Irpef per cassa o per competenza. In caso di cessazione del rapporto, i tributi sono trattenuti in un'unica soluzione attraverso le operazioni di conguaglio. lunedì 17 settembre 2018

VOCI IN CORPO DEL LUL – PARTE RETRIBUTIVA Detrazione fiscale Dal 1.1.2007 sono state reintrodotte le detrazioni da lavoro dipendente che vanno così ad abbattere l’importo dell’imposta lorda. Oltre alle detrazioni da lavoro dipendente, il lavoratore può anche usufruire delle detrazioni per familiari a carico, i quali non devono percepire un reddito superiore a € 2.840,51 annui. Il valore delle detrazioni è legato al reddito complessivo del richiedente. lunedì 17 settembre 2018

VOCI IN CORPO DEL LUL – PARTE RETRIBUTIVA Trattamento di fine rapporto In caso di cessazione del rapporto di lavoro, viene corrisposto al dipendente il trattamento di fine rapporto maturato e non destinato a previdenza complementare. Il T.F.R. si calcola sommando per ciascun anno una somma pari all’importo delle retribuzioni mensili, utili ai fini del calcolo del TFR, divisa per 13,5. La quota è proporzionalmente ridotta per le frazioni d’anno, computandosi come mese intero le frazioni di mese uguali o superiori a 15 giorni (da verificare su ogni singolo CCNL applicato). Alla fine di ogni anno il fondo TFR anno precedente deve essere rivalutato in base all’Indice ISTAT. I lavoratori con anzianità di servizio di almeno 8 anni, possono chiedere al datore di lavoro un’anticipazione non superiore al 70% del trattamento cui avrebbero diritto in caso di cessazione del rapporto alla data della richiesta (art. 2120, c. 6, c.c.). lunedì 17 settembre 2018

VOCI IN CORPO DEL LUL – PARTE RETRIBUTIVA Trattamento di fine rapporto Tale richiesta deve essere giustificata da: spese sanitarie per terapie e interventi straordinari; acquisto prima casa; spese durante l’astensione facoltativa per maternità; spese durante i congedi per la formazione o per la formazione continua. L’anticipazione può essere ottenuta una sola volta nel corso del rapporto. Il trattamento di fine rapporto e l’anticipazione non concorrono all’imponibile contributivo e sono assoggettati a tassazione separata (versamento su mod. F24 con codice tributo 1012). lunedì 17 settembre 2018

LIBRO UNICO DEL LAVORO: PRESENZE lunedì 17 settembre 2018

LIBRO UNICO DEL LAVORO: PRESENZE lunedì 17 settembre 2018

Servizio Paghe on-line OPEN: Una modalità innovativa lunedì 17 settembre 2018

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Cedolino Bollato lunedì 17 settembre 2018

Foglio Presenze lunedì 17 settembre 2018

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Nota Contabile lunedì 17 settembre 2018

Nota Contabile lunedì 17 settembre 2018

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Modello F24 lunedì 17 settembre 2018

Servizio Paghe on-line Fine Presentazione a cura di: OPEN Dot Com Spa Servizio Paghe on-line www.opendotcom.it quesiti@cert.paghe.opendotcom.it tel. 0171/700700 lunedì 17 settembre 2018