Lavoro realizzato dagli alunni I.I.S.S. “A. Agherbino” Anno Scolastico 2009/2010 Lavoro realizzato dagli alunni delle classi 3e A e B O.G.A.

INDICE Costituzione Entrate per lo Stato Imposte Elementi d’imposta Il concetto di reddito Vari tipi di imposta Tipi di progressività IRPEF da pagare Il prelievo della somma da pagare Riscossione Accertamento Modelli…ieri e oggi Determinazione della base imponibile Redditi fondiari Redditi di capitale Redditi di lavoro dipendente Redditi di lavoro autonomo Redditi di impresa

COSTITUZIONE Art. 53 Art. 23 Art. 3 Progressività dell’imposizione fiscale Principio di legalità nelle imposizioni personali e patrimoniali Uguaglianza. Trattare in maniera uguale situazioni uguali e in maniera diversa situazione diverse.

ENTRATE PER LO STATO Tasse Imposte Somma pagata da un privato perché chiede un bene o un servizio. Ex: tassa scolastica tassa sanitaria Parte di ricchezza privata che lo Stato, le regioni e gli enti locali prelevano coattivamente per far fronte alle spese necessarie al loro mantenimento e per soddisfare i bisogni pubblici.

IMPOSTE Erariali Reali Personali Locali Dirette Indirette Si pagano allo Stato Reali Personali Locali Si pagano al comune e alla Regione Tengono conto della situazione familiare del contribuente Dirette Colpiscono direttamente la ricchezza, quando cioè questa esiste già come un bene (es. il patrimonio) o quando viene prodotta con un servizio o una prestazione (il reddito). Indirette Colpiscono indirettamente la ricchezza nel momento in cui questa viene trasferita (es. la vendita di un bene) o viene consumata (es. fruizione di un servizio o di una prestazione)

PRESUPPOSTO SOGGETTO ATTIVO L’atto o la situazione al quale la legge collega il sorgere dell’imposta Stato - Principio di legalità SOGGETTO PASSIVO Contribuente - Sostituto d’imposta Responsabile d’imposta OGGETTO Elemento al quale si applica l’imposta in termini quantitativi: base imponibile ALIQUOTA Percentuale di incidenza sull’imponibile FONTE Ricchezza cui attinge il contribuente.

Il CONCETTO DI REDDITO Reddito prodotto Non comprende gli introiti che non dipendono da attività produttiva. Reddito entrata Comprende anche le plusvalenze che si realizzano ad es. quando un bene viene alienato Reddito consumo Solo il reddito consumato per evitare la doppia tassazione del risparmio quando viene percepito e quando viene investito. Reddito effettivo netto Percepito al netto dei costi sostenuti per produrlo Reddito normale Entrate potenziali qualora il bene venga usato razionalmente es. rendita catastale.

IMPOSTE PROPORZIONALI, PROGRESSIVE, REGRESSIVE ALIQUOTA FISSA. Il prelievo aumenta nella stessa proporzione dell’imponibile Progressive Il prelievo aumenta all’aumentare dell’imponibile Aliquota crescente rispetto all’imponibile Regressive Il prelievo diminuisce all’aumentare dell’imponibile Aliquota decrescente o imposta fissa con imponibile in aumento

TIPI DI PROGRESSIVITÀ Per classi Per scaglioni I redditi vengono classificati secondo il loro ammontare. Ai più bassi si applica la 1 aliquota e poi via via quelle superiori Per classi La base imponibile viene divisa in tante parti (scaglioni) a ciascuna delle quali corrisponde una diversa aliquota. L’aliquota non varia per la parte di imponibile compresa nello stesso scaglione. Questo è il sistema usato per l’IRPEF Per scaglioni

REDDITO COMPLESSIVO IRPEF netta IRPEF da pagare Oneri deducibili Fondiario Di capitale Oneri deducibili Lavoro autonomo Lavoro dipendente REDDITO IMPONIBILE Redditi diversi IRPEF lorda Detrazioni IRPEF netta Crediti d’imposta Ritenute d’acconto Versamenti in acconto IRPEF da pagare

Riscossione e versamento IL PRELIEVO DELLA SOMMA DA PAGARE È diretto a individuare il presupposto del tributo, la consistenza dell’imponibile e a determinare l’ammontare della somma dovuta Accertamento Riscossione e versamento È diretto ad ottenere il pagamento da parte del contribuente affinché le somme possano affluire al patrimonio dello stato.

RISCOSSIONE Ritenuta alla fonte Versamento diretto Riscossione per ruoli (elenco di soggetti domiciliati nello stesso comune, obbligati a pagare l’imposta). Gestione Servizio di riscossione Uffici fiscali Bollo

Determinare l’importo dovuto Mediante autotassazione, autoliquidazione e successivo controllo. Determinare l’importo dovuto Mediante liquidazione da parte degli uffici fiscali ACCERTAMENTO Individuare la materia imponibile Metodo analitico Metodo induttivo Procedimento d’ufficio Denunzia verificata ed eventuale accertamento in rettifica

dipendenti e pensionati MODELLI… IERI E OGGI IERI OGGI CHI LO UTILIZZA Modello 730 dipendenti e pensionati Modello 740 Modello unico persone fisiche Modello 750 società di persone Modello 760 società di capitali Modello 770 sostituti d'imposta

Individuazione dei redditi Determinazione del reddito complessivo Determinazione analitica dei redditi netti Somma dei redditi determinati Sottrazione delle perdite di esercizio Determinazione della base imponibile Deduzione degli oneri Effettivamente sostenuti Documentati Deduzione per la progressività se spettante Deduzione per familiari a carico e per gli addetti all’assistenza

REDDITI FONDIARI Fabbricati Terreni Reddito domenicale Reddito agrario Ogni unità immobiliare urbana. Esclusi: Costruzioni rurali Immobile relativi a impresa commerciali Immobili strumentali all’esercizio di arti e professioni. Reddito domenicale Reddito spettante per il semplice fatto di essere proprietario di terreni agricoli. Reddito agrario Reddito spettante a chi sfrutta e usa la terra (proprietario e affittuario). Reddito catastale: reddito medio non effettivo. Reddito effettivo: canoni locativi annui al netto del 15%

REDDITI DI CAPITALE Se percepite da persone fisiche Ritenuta alla fonte a titolo di imposta definitiva. Se percepite da imprese commerciali Concorrono a formare il reddito d’impresa Se percepiti da società con personalità giuridica Confluiscono nell’IRES

REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE Derivanti da rapporti di lavoro alle dipendenze di un datore Esclusione: Assegni familiari (esenti) Contributi previdenziali Tassazione separata Ritenuta alla fonte Conguaglio

REDDITI DI LAVORO AUTONOMO ARTI E PROFESSIONI Differenza tra: Ammontare compensi percepiti nel periodo (ricavi) Ammontare spese sostenute Criterio di cassa Rivelazione in base alle scritture contabili Regime speciale. Ex: fino a 30.000 Imposta del 20% a titolo definitivo

REDDITI DI IMPRESA Nelle imprese a contabilità ordinaria è l’utile netto del conto economico, nelle imprese a contabilità semplificata è la differenza tra i ricavi e le spese documentate risultanti dai registri IVA.