Il bilancio ordinario d’esercizio della Metro C La Linea C: la nuova metropolitana di Roma Il bilancio ordinario d’esercizio della Metro C 1

COSA E’ LA METRO C La Metro C S.c.p.A (Società consortile per azioni) è la rappresentazione giuridica dell’ATI che ha partecipato e si è aggiudicata la gara, come Contraente Generale, per la progettazione e la costruzione della Linea C della Metropolitana di Roma da Clodio/Mazzini a Pantano/Monte Compatri.

LA COMPAGINE SOCIETARIA I Soci sono rappresentati da grandi gruppi industriali che hanno unito le loro professionalità e capacità operativa per far fronte alla complessità che un’opera come la Metropolitana a Roma rappresenta e di seguito vengono indicati con le loro attuali percentuali di partecipazione: 34,5 % 34,5 % 7 % 14 % 10 %

È il secondo gruppo italiano nel settore delle Costruzioni ASTALDI È il secondo gruppo italiano nel settore delle Costruzioni 34,5 %

VIANINI LAVORI La Vianini Lavori del gruppo Caltagirone è la società che in tale importantissimo gruppo segue il settore dell’edilizia pubblica ed è particolarmente specializzato nell’industria dei manufatti in cemento. 34,5 %

ANSALDO STS La Ansaldo STS è leader mondiale nel settore dell’alta tecnologia principalmente coinvolto nel settore del trasporto ferroviario. 14 %

Cooperativa Muratori e Braccianti di Carpi – CMB Consorzio Cooperative Costruzioni - CCC Sono entrambe importanti gruppi italiani del settore delle costruzioni ed appartengono alle cooperative associate. 7 % 10 %

Definizione del bilancio Ita gaap Il bilancio è un sistema di valori attraverso il quale viene sintetizzata la gestione societaria. L’art. 2423 c.c. determina che il bilancio è così composto: stato patrimoniale; conto economico; nota integrativa.

Obiettivo del bilancio: L’art. 2423 c.c. attribuisce al bilancio il compito di informare le parti interessate in merito alla situazione patrimoniale e finanziaria della società ed al risultato economico dell’esercizio. Il giudizio di revisione sul bilancio riguarda proprio questi tre fondamentali aspetti.

La natura giuridica della Metro C e le sue variazioni di bilancio La Metro C nasce nel 2006 come Società per Azioni e cioè a tutti gli effetti una Società a scopo lucrativo che agisce in nome e per conto proprio realizzando nel suo conto economico il risultato della Commessa rilevando pertanto sia i ricavi per le lavorazioni effettuate sia i costi sostenuti per la realizzazione dell’opera. Tale impostazione si evidenzia nei dati riassuntivi del conto economico di bilancio che di seguito vengono sintetizzati per l’esercizio 2006:

Bilancio al 31 dicembre 2006 Valore della produzione: 3) Variazione dei lavori in corso su ordinazione 19.376.738 Totale valore della produzione A) B) Costi della produzione Totale costi della produzione B) 19.450.683 Differenza tra valore e costi della produzione (A-B) (73.945) C) Proventi ed oneri finanziari Totale (15+16-17+-17 bis) 289.178 E) Proventi ed oneri straordinari Totale delle partite straordinarie (20-21) (82) Risultato prima delle imposte (A-B+C+D+E) 215.151 Impostesul reddito 37.061 23) Risultato dell'esercizio 178.090

Trasformazione societaria L’Assemblea Straordinaria dei Soci ha deliberato la trasformazione eterogenea della società, secondo quanto previsto dall’articolo 2500 novies c.c. e per effetto di tale operazione la Società ha acquisito lo scopo mutualistico anziché quello lucrativo. Lo scopo mutualistico significa sostanzialmente agire in nome proprio ma per conto dei Soci. Di conseguenza, il cambiamento di forma giuridica da lucrativa a mutualistica ha comportato che la produzione realizzata nei confronti del committente non venisse più contabilizzata tra i ricavi di Metro C ma assumesse valenza puramente patrimoniale da riversare ai soci (debiti verso soci).

Trasformazione societaria: segue Dal punto di vista economico la Società ha adottato un’adeguata metodologia di imputazione di costi e ricavi per effetto della quale il risultato economico d’esercizio chiude in pareggio: i costi di funzionamento della società consortile, hanno valenza economica quali componenti negativi di reddito e vengono interamente riaddebitati ai Soci, pro-quota di partecipazione, attraverso l’iscrizione di ricavi di esercizio.

Trasformazione societaria: segue DETERMINAZIONE DEI RICAVI DI ESERCIZIO Ante trasformazione in S.c.p.A. Prima della trasformazione l’emissione della fattura al Committente (Roma Metropolitane) generava la determinazione del Ricavo per la Metro C Crediti verso clienti (RM Metrop.) a Ricavi per lavori Post trasformazione in S.c.p.A. Successivamente alla variazione della forma giuridica della Metro C da S.p.A. ad S.c.p.A. l’emissione della fattura al Committente (Roma Metropolitane) avrà esclusivamente carattere patrimoniale ed i ricavi della Metro C saranno il totale dei costi sostenuti e fatturati pro quota ai Soci.

Ricavo in capo ai soci Tale particolare formula rende pertanto la produzione che la Metro C fattura al Committente non un RICAVO ma bensì un debito verso i Soci per la produzione che gli stessi addebiteranno alla Consortile. Pertanto di seguito si evidenziano le movimentazioni contabili che si vengono a concretizzare sia nella Metro C sia nei singoli Soci all’atto della fatturazione attiva della Consortile verso il suo Committente: Scrittura contabile Metro C – Fattura attiva Verso Committente Credito v/o Committente Roma Metropolitane A Debito verso Socio per produzione da ricevere 2 Scrittura contabile Metro C – Fattura ricevuta da Socio per produzione Debito verso Socio per produzione da ricevere A Debito verso Socio per fatture ricevute Con questa operazione si rileva l’effetto meramente patrimoniale della produzione in capo alla consortile che non produce effetti economici nel bilancio Metro C. Scrittura contabile del Socio Credito v/o Metro C per fatture emesse a RICAVO Con questa operazione in capo al bilancio del Socio verranno rilevati i componenti positivi di reddito ed quindi i ricavi di Commessa.

Costi in capo ai Soci I costi dell’intera commessa Metro C vengono anche essi riversati ai Soci mediate la fatturazione agli stessi e rappresentano nel bilancio della Metro C i ricavi delle prestazioni.

Trasformazione societaria: effetti contabili Di seguito il conto economico della Metro C S.c.p.A. dopo la trasformazione societaria, con risultato del periodo in pareggio.

Trasformazione societaria: effetti contabili - segue CONTO ECONOMICO 31/12/2010 31/12/2009 A) Valore della produzione 1) Ricavi delle prestazioni a) da ribaltamento dei costi ai Soci 394.350.465 319.476.479 3) Variazione dei lavori in corso su ordinazione 5) Altri ricavi e proventi diversi 5.412.664 2.025.212 Totale valore della produzione A) 399.763.129 321.501.691 B) Costi della produzione Totale costi della produzione B) 397.271.959 319.980.941 Differenza tra valore e costi della produzione (A-B) 2.491.170 1.520.750 C) Proventi ed oneri finanziari Totale partire finanziarie (15+16-17+-17 bis) (384.925) (134.292) E) Proventi ed oneri straordinari Totale delle partite straordinarie (20-21) (285.810) (28.497) Risultato prima delle imposte (A-B+C+D+E) 1.820.435 1.357.961 Totale imposte di esercizio 23) Risultato dell'esercizio