Facoltà di Economia Università degli Studi di Cagliari Corso di Laurea in Economia e Gestione dei Servizi Turistici Programmazione e Controllo delle Aziende Turistiche Alberto Asquer A.A

La funzione di costo: Esprime l'andamento dei costi al variare del livello di attività svolta Livello di attività svolta Costo pieno totale

Costi fissi: costanti al variare del livello di attività svolta Livello di attività svolta Costo pieno totale

Costi variabili: variano con il livello di attività svolta Livello di attività svolta Costo pieno totale Costi variabili direttamente proporzionali al livello di attività svolta

Livello di attività svolta Costo pieno totale Costi variabili più che proporzionali al livello di attività svolta Costi variabili: variano con il livello di attività svolta

Livello di attività svolta Costo pieno totale Costi variabili meno che proporzionali al livello di attività svolta Costi variabili: variano con il livello di attività svolta

Livello di attività svolta Costo pieno totale parte fissa parte variabile Costi totali: somma di una componente fissa e una variabile

Costi “a gradino”: componente fissa, variabile da una scala di attività all’altra Livello di attività svolta Costo pieno totale

Livello di attività svolta Costo pieno totale Livello di attività effettiva Capacità produttiva inutilizzata (slack)‏ Costi “a gradino”: componente fissa, variabile da una scala di attività all’altra

Il comportamento dei costi: Dai costi totali ai costi medi (o unitari): Quantità prodotta Costo pieno totale Costo pieno unitario Quantità prodotta CT = CF + CV (Q)‏ CU = CT / Q

Il comportamento dei costi: Il costo differenziale: Quantità prodotta Costo pieno totale Quantità prodotta CT = CF + CV (Q)‏ CD = CT (n+1) – CT (n)‏ n n +1 CD Costo differ.

Il comportamento dei costi: Determinazione della funzione di costo: a) Analisi contabile Conti accesi ai componenti negativi di reddito: - Acquisti di materie prime - Acquisti di materie accessorie - Costi per energia elettrica - Costi per assicurazioni - Costi per il personale - Ammortamenti industriali - etc. Costi variabili Costi fissi Costi misti I conti dei costi sono classificati in base al comportamento dei costi al variare della quantità prodotta

Il comportamento dei costi: Determinazione della funzione di costo: b) Approccio parametrico Base di dati raccolti dalle passate esperienze di produzione: …… €1.100Apr €1.600Mar €1.200Feb €1.000Gen Costi totaliQ. prodotteMese Quantità prodotte Costi totali Diagramma di dispersione

Il comportamento dei costi: Determinazione della funzione di costo: b) Approccio parametrico Metodo del valore massimo e valore minimo Quantità prodotte Costi totali Diagramma di dispersione

Il comportamento dei costi: Determinazione della funzione di costo: b) Approccio parametrico Metodo della regressione dei minimi quadrati Quantità prodotte Costi totali Diagramma di dispersione

L’analisi del punto di pareggio: Determinazione del livello di attività al quale il reddito operativo è nullo = del livello minimo di attività per conseguire un profitto Punto di pareggio = Break-even point = Livello di attività al quale Ricavi – Costi totali = 0

L’analisi del punto di pareggio: Determinazione del livello di attività al quale il reddito operativo è nullo = del livello minimo di attività per conseguire un profitto Punto di pareggio = Break-even point = Livello di attività al quale Ricavi – Costi variabili – Costi fissi = 0

L’analisi del punto di pareggio: Determinazione del livello di attività al quale il reddito operativo è nullo = del livello minimo di attività per conseguire un profitto Punto di pareggio = Break-even point = Livello di attività al quale (Ricavi – Costi variabili) – Costi fissi = 0 Margine di Contribuzione

Livello di attività svolta Costo totale Ricavo totale BEP BEP = Punto di pareggio Diagramma costo-volume-profitto (CVP)‏ Ricavi = CV + CF

Livello di attività svolta Costo totale Ricavo totale BEP BEP = Punto di pareggio Diagramma costo-volume-profitto (CVP)‏ Ricavi = CV + CF Area della perdita Area dell’utile

Livello di attività svolta Costo totale Diagramma costo-volume-profitto (CVP)‏ Ricavo totale BEP BEP = Punto di pareggio Ricavi = CF Costi fissi

Livello di attività svolta Costo totale Costi variabili direttamente proporzionali al livello di attività svolta Diagramma costo-volume-profitto (CVP)‏ Ricavo totale BEP BEP = Punto di pareggio Ricavi = CV = 0

Livello di attività svolta Costo totale parte fissa parte variabile Diagramma costo-volume-profitto (CVP)‏ Ricavo totale BEP BEP = Punto di pareggio Ricavi = CF + CV

Livello di attività svolta Costo totale Diagramma costo-volume-profitto (CVP)‏ Ricavo totale BEP BEP = Punto di pareggio Ricavi = CF + CV BEP

Ricavi di vendita = Costi variabili + Costi fissi Q p = Q cvu + CF Q (p – cvu) = CF Q = CF / (p – cvu) Margine di contribuzione e copertura dei costi fissi: Determinazione analitica della quantità al BEP

Ricavi di vendita = Costi variabili + Costi fissi k = Costi variabili / Ricavi di vendita (%) Ricavi di vendita = k (Ricavi di vendita) + Costi fissi RdV (BEP) = CF / (1-k) Margine di contribuzione e copertura dei costi fissi: Determinazione analitica dei ricavi al BEP

Struttura dei costi e BEP: Livello di attività svolta Costo totale parte fissa parte variabile Ricavo totale BEP BEP = Punto di pareggio Ricavi = CF + CV

Struttura dei costi e BEP: Livello di attività svolta Costo totale parte fissa parte variabile Ricavo totale BEP BEP = Punto di pareggio Ricavi = CF + CV Se variano i costi fissi (in aumento)‏

Struttura dei costi e BEP: Livello di attività svolta Costo totale parte fissa parte variabile Ricavo totale BEP BEP = Punto di pareggio Ricavi = CF + CV Se variano i costi fissi (in diminuzione)‏

Struttura dei costi e BEP: Livello di attività svolta Costo totale parte fissa parte variabile Ricavo totale BEP BEP = Punto di pareggio Ricavi = CF + CV

Struttura dei costi e BEP: Livello di attività svolta Costo totale parte fissa parte variabile Ricavo totale BEP BEP = Punto di pareggio Ricavi = CF + CV Se variano i costi variabili unitari (in aumento)‏

Struttura dei costi e BEP: Livello di attività svolta Costo totale parte fissa parte variabile Ricavo totale BEP BEP = Punto di pareggio Ricavi = CF + CV Se variano i costi variabili unitari (in diminuzione)‏

Struttura dei costi e BEP: Livello di attività svolta Costo totale parte fissa parte variabile Ricavo totale BEP BEP = Punto di pareggio Ricavi = CF + CV

Struttura dei costi e BEP: Livello di attività svolta Costo totale parte fissa parte variabile Ricavo totale BEP BEP = Punto di pareggio Ricavi = CF + CV Se variano i prezzi (in aumento)‏

Struttura dei costi e BEP: Livello di attività svolta Costo totale parte fissa parte variabile Ricavo totale BEP BEP = Punto di pareggio Ricavi = CF + CV Se variano i prezzi (in diminuzione)‏

Struttura dei costi e Leva Operativa: Livello di attività svolta Costo totale Ricavo totale BEP Q0Q0 Utile Scenario: l’azienda opera ad un certo livello Q di attività > BEP U0U0

Struttura dei costi e Leva Operativa: Livello di attività svolta Costo totale Ricavo totale BEP Se varia il livello di attività, in quale misura varia l’utile operativo? Maggiore utile ? Maggiore attività Q0Q0 U0U0 Q1Q1 U1U1 Leva Operativa = Var. % RO / Var. % Q

Leva Operativa: sviluppo della formula LO = ( Var.U / U 0 ) / (Var.Q / Q 0 ) LO = [(U 1 – U 0 ) / U 0 ] / [(Q 1 – Q 0 ) / Q 0 ] LO = [(U 1 – U 0 ) / U 0 ]. [Q 0 / (Q 1 – Q 0 )] Definizione di Leva Operativa Sviluppo dei Var. Inversione del rapporto

Leva Operativa: sviluppo della formula LO = ( Var.U / U 0 ) / (Var.Q / Q 0 ) LO = [(U 1 – U 0 ) / U 0 ] / [(Q 1 – Q 0 ) / Q 0 ] LO = [(U 1 – U 0 ) / U 0 ]. [Q 0 / (Q 1 – Q 0 )] Dato che U = MC – CF (mc Q 1 – CF) – (mc Q 0 – CF) Q 0 LO = (mc Q 0 – CF) (Q 1 – Q 0 ) Sviluppo del valore dell’utile

LO = (Var. U / U 0 ) / (Var. Q / Q 0 ) LO = [(U 1 – U 0 ) / U 0 ] / [(Q 1 – Q 0 ) / Q 0 ] LO = [(U 1 – U 0 ) / U 0 ]. [Q 0 / (Q 1 – Q 0 )] Dato che U = MC – CF (mc Q 1 – CF) – (mc Q 0 – CF) Q 0 LO = (mc Q 0 – CF) (Q 1 – Q 0 ) (mc Q 1 – mc Q 0 ) Q 0 LO = (mc Q 0 – CF) (Q 1 – Q 0 ) mc (Q 1 – Q 0 ) Q 0 LO = (mc Q 0 – CF) (Q 1 – Q 0 ) Sottrazione CF mc in evidenza

mc (Q 1 – Q 0 ) Q 0 LO = (mc Q 0 – CF) (Q 1 – Q 0 ) mc Q 0 LO = (mc Q 0 – CF) MC 0 LO = U 0 Sostituzioni