IL SISTEMA DEI CONTROLLI Revisione Aziendale Corso avanzato Prof.ssa Laura Francalancia

Revisione Aziendale Corso avanzato IL SISTEMA DI CONTROLLO MANAGEMENT ATTIVITA’ DI ASSURANCE E CONSULENZA FOLLOW UP PROCESSO PRODUTTIVO F M C INTERNAL AUDIT REPORT CONTROLLO DI GESTIONE PROCESSO PRODUTTIVO CONTROLLO SUL SISTEMA DI CONTROLLO UTENTI FINALI (INTERNI O ESTERNI) Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato IL CONTROLLO INTERNO CONTROLLI DI GESTIONE CONTROLLO DI ECONOMICITA’ CONTROLLO DI EFFICIENZA CONTROLLO DI EFFICACIA Revisione Aziendale Corso avanzato

IL CONTROLLO INTERNO CONTROLLO DI GESTIONE OPERATIVO BUDGET CONSUNTIVO M O D I F C H E M O D I F C H E CONFRONTO ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI AZIONE Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato INTERNAL AUDIT Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato INTERNAL AUDITING (DEFINIZIONE DELL’INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS) E’ UN’ATTIVITA’ DI ASSURANCE E CONSULENZA, FINALIZZATA AL MIGLIORAMENTO DELL’EFFICACIA E DELL’ EFFICIENZA DELL’ORGANIZZAZIONE. ASSISTE L’ORGANIZZAZIONE NEL PERSEGUIMENTO DEI PROPRI OBIETTIVI TRAMITE UN APPROCCIO PROFESSIONALE SISTEMATICO, CHE GENERA VALORE AGGIUNTO IN QUANTO FINALIZZATO A VALUTARE E MIGLIORARE I PROCESSI DI CONTROLLO, DI GESTIONE DEI RISCHI E DI GOVERNANCE. Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato FOCUS POINTS SULLA DEFINIZIONE DI INTERNAL AUDITING (1) E’ UN’ATTIVITA’ (non una funzione), E’ SUPER PARTES, E’ CARATTERIZZATA DA UN’ELEVATA COMPETENZA PROFESSIONALE, E’ ATTIVITA’ DI ASSURANCE E CONSULENZA, ASSISTE L’ORGANIZZAZIONE COME FUNZIONE DI STAFF, VIENE SVOLTA ATTRAVERSO L’APPLICAZIONE DI UNA METODOLOGIA PROFESSIONALMENTE ELEVATA, Revisione Aziendale Corso avanzato

FOCUS POINTS SULLA DEFINIZIONE DI INTERNAL AUDITING (2) L’INSIEME DEI COMPITI SVOLTI SERVE A MIGLIORARE L’EFFICACIA E L’EFFICIENZA DELLA GESTIONE AZIENDALE, GENERANDO VALORE AGGIUNTO PER L’ORGANIZZAZIONE, FORNISCE INDICAZIONI E CONSIGLI SU COME MIGLIORARE IL SISTEMA AZIENDA, L’ANALISI DEL SISTEMA DI CONTROLLO E’ UNO DEI SUOI COMPITI PIU’ IMPORTANTI, SUE FUNZIONI ESSENZIALI SONO INOLTRE QUELLE DI VALUTARE TUTTI I RISCHI DELLA GESTIONE E DI VERIFICARE L’ANDAMENTO DELLA GESTIONE. Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato INTERNAL AUDIT MISSIONE CONTRIBUIRE ATTRAVERSO UN’ AZIONE DI MONITORAGGIO DEL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO ALLA OTTIMIZZAZIONE DELLE PERFORMANCES DELL’AZIENDA E QUINDI CONTRIBUIRE: - ALLA IDENTIFICAZIONE E CONTENIMENTO DEI RISCHI DELL’ENTE - ALL’EFFICACIA, EFFICIENZA ED ECONOMICITA’ DELL’AZIENDA - AD UNO SVOLGIMENTO DELL’ATTIVITA’ DELL’ENTE CONFORME ALLA NORMATIVA VIGENTE Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato INTERNAL AUDIT OGGETTO L’AZIONE DI INTERNAL AUDIT HA PER OGGETTO: L’ANALISI E LA VALUTAZIONE DEI RISCHI DELLA GESTIONE ALLO SCOPO DI OTTIMIZZARE LE PERFORMANCES DELL’AZIENDA L’ANALISI E LA VALUTAZIONE DEL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO (FM/C) ALLO SCOPO DI VERIFICARE CHE ESSO SIA ADEGUATO PER ASSICURARE L’EFFICACIA, L’EFFICIENZA, L’ECONOMICITA’ E LA CONFORMITÀ DELL’ ATTIVITA’ DELL’ AZIENDA ALLA NORMATIVA VIGENTE; LA VERIFICA E LA VALUTAZIONE DEI RISULTATI DEL CONTROLLO INTERNO (FM/C). Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato INTERNAL AUDIT MODALITA’ L’ OBIETTIVO DELL’INTERNAL AUDIT E’ PERSEGUITO ATTRAVERSO L’ESECUZIONE DELLE SEGUENTI ATTIVITÀ: VERIFICA SISTEMATICA DELL’AMBIENTE DI CONTROLLO ( CONTROL ENVIRONMENT) IDENTIFICAZIONE SISTEMATICA DEI RISCHI E PERIODICA REVISIONE AZIONI DI CONTROLLO CONDOTTE SUI PROCESSI Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato INTERNAL AUDIT OPERATIONAL AUDIT VERIFICA DELL’EFFICACIA E DELL’EFFICIENZA DEI PROCESSI (ATTIVITA’) DELL’AZIENDA VALUTAZIONE DEI CONTROLLI INTERNI Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato INTERNAL AUDIT FINANCIAL AUDIT VERIFICA DELL’AFFIDABILITA’, DELL’INTEGRITA’ E DELLA CORRETTEZZA DELLE INFORMAZIONI CONTABILI E GESTIONALI VERIFICA DELL’ADEGUATEZZA DEI PROCESSI AMMINISTRATIVI Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato INTERNAL AUDIT COMPLIANCE AUDIT VERIFICA DELLA CONFORMITÀ DELL’ATTIVITA’ DELL’AZIENDA ALLE LEGGI ED AI REGOLAMENTI VERIFICA DELLA CONFORMITA’ A PREDEFINITI STANDARD QUALITATIVI DEI SERVIZI EROGATI Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato INTERNAL AUDIT FRAUD AUDIT FRAUD IN CASE THE AUDITOR DETECTS ANY INSTANCE OF FRAUD, HE/SHE MUST IMMEDIATELY REPORT IT: TO THE APPROPRIATE AUTHORITY , (JUDICIAL, POLICE,ETC) WHICH WILL DETERMINE WHETHER TO CONDUCT FURTHER INVESTIGATIONS TO THE HEAD OF THE ORGANIZATION TO ANY OTHER PARTY DEEMED NECESSARY. SUBSEQUENTLY THE AUDITOR SHALL CONDUCT IN AN APPROPRIATE MANNER AN INVESTIGATION ON THE CIRCUMSTANCES OF THE ALLEGED FRAUD AND MAKE RECOMMENDATIONS TO REDUCE ITS INCIDENCE. Revisione Aziendale Corso avanzato

FASI DELL’ INTERNAL AUDIT ATTIVITA’ PRELIMINARE PROGRAMMAZIONE ESECUZIONE DELLE VERIFICHE STESURA DELLA RELAZIONE FOLLOW UP / FEED BACK Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato INTERNAL AUDIT LA CONOSCENZA DELLA REALTA’ DELL’AZIENDA IMPLICA L’INDIVIDUAZIONE DI UNA SERIE DI STANDARD DI ANALISI, CATALOGATI IN MODO DA FORNIRE UN MODELLO INTERPRETATIVO DELLE OSSERVAZIONI EFFETTUATE CHE CONSENTA ALL’AUDITOR: DI APPROCCIARE IN MODO ORDINATO ORGANIZZAZIONI COMPLESSE DI VALUTARE L’ORGANIZZAZIONE NELLA SUA INTEREZZA DI ESPRIMERE RISULTANZE TRA LORO COMPARABILI ( SU ENTITA’ DIVERSE E PER LA STESSA ENTITA’ NEL TEMPO) IL MODELLO INTERPRETATIVO DEVE ESSERE BASATO SUGLI OBIETTIVI GENERALI DELL’ANALISI LA CUI INDIVIDUAZIONE SEGUE DUE MACRODIRETTRICI: RILEVAZIONE DELL’AFFIDABILITA’ SOLIDITA’ COMPLESSIVA DELL’UNITA’ OSSERVATA RILEVAZIONE DELLA FUNZIONALITA’ EFFICACIA ED EFFICIENZA PRODUTTIVA DELL’UNITA’ OSSERVATA Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato INTERNAL AUDIT RILEVAZIONE DELL’AFFIDABILITA’ INDIVIDUARE LE CARATTERISTICHE ORGANIZZATIVE INDISPENSABILI AFFINCHE’ L’ATTIVITA’ DELL’AZIENDA SI SVOLGA CON CONSAPEVOLEZZA GESTIONALE ED IN ADERENZA: AL QUADRO NORMATIVO, ALLE POLITICHE, ALLE SCELTE DELL’AZIENDA Revisione Aziendale Corso avanzato

INTERNAL AUDIT RILEVAZIONE DELL’AFFIDABILITA’ CONDIZIONI DA VERIFICARE A- INTEGRITA’, COMPLETEZZA ED ESAUSTIVITA’ DELLE INFORMAZIONI B- SUFFICIENZA QUALITATIVA E QUANTITATIVA DELLE RISORSE (TECNICHE ED UMANE) IMPIEGATE C- GRADO DI DIFFUSIONE DELLE CONOSCENZE (NORME, PROCEDURE, ECC…) D- CONSAPEVOLEZZA DECISIONALE AD OGNI LIVELLO E- STABILITA’ DEGLI ASSETTI (ORGANIZZAZIONE DEI PROCESSI E DELLE UNITA’) F- CONTROLLI DI LINEA E CONTROLLI TEMATICO/SETTORIALI (ESISTENZA E QUALITA’) Revisione Aziendale Corso avanzato

INTERNAL AUDIT RILEVAZIONE DELLA FUNZIONALITA’ VERIFICARE LA CAPACITA’ DELL’AZIENDA OSSERVATA A PERSEGUIRE IN MODO EFFICACE ED EFFICIENTE LE SUE FINALITA’ ISTITUZIONALI Revisione Aziendale Corso avanzato

INTERNAL AUDIT RILEVAZIONE DELLA FUNZIONALITA’ CONDIZIONI DA VERIFICARE (1) A- ECONOMICITA’ DI GESTIONE : a- OBIETTIVO MINIMO PER LE DIVERSE FUNZIONI b- OBIETTIVO NATURALE PER LE FUNZIONI VERSO L’ESTERNO (BISOGNI DELLA COLLETTIVITA’) B- QUALITA’ DEI PROCESSI PRODUTTIVI PRODUZIONE DI BENI E SERVIZI (INTERNI/ESTERNI) RISPONDENTI A STANDARD PREDEFINITI Revisione Aziendale Corso avanzato

INTERNAL AUDIT RILEVAZIONE DELLA FUNZIONALITA’ CONDIZIONI DA VERIFICARE (2) C- RISPONDENZA DEI PRODOTTI/SERVIZI AI BISOGNI DELLA COLLETTIVITA’ ED ALLE SCELTE DEL MANAGEMENT a- QUALITA’ EROGATA (AGLI UTENTI/CLIENTI) b- QUALITA’ DESIDERATA (DAL MANAGEMENT) D- QUALITA’ DELL’AZIONE DIREZIONALE RISPONDENZA DELLE AZIONI DEL MANAGEMENT A CORRETTI CRITERI DI GESTIONE DELLE RISORSE E- RISPONDENZA DELL’ATTIVITA’ ALLE SCELTE STRATEGICHE a- COERENZA TRA SCELTA DEGLI OBIETTIVI ED ATTIVITA’ b- COERENZA TRA UNITA’ OPERATIVE DELL’AZIENDA Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato INTERNAL AUDIT SOGLIA DI VALIDITA’ LIVELLO DI RAGIONEVOLE CERTEZZA DELL’ATTENDIBILITA’ DEI DATI FORNITI DAL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO SOGLIA DI VALIDITA’ ELEVATA DIMINUZIONE DEL NUMERO DI VERIFICHE CONDOTTE RIDUZIONE DEL COSTO DELLA ATTIVITA’ DI CONTROLLO AUMENTO DEL RISCHIO DI COMPORTAMENTI NON CORRETTI AUMENTO DEL COSTO DELLA ATTIVITA’ DI CONTROLLO RIDUZIONE DEL RISCHIO DI COMPORTAMENTI NON CORRETTI SOGLIA DI VALIDITA’ BASSA AUMENTO DEL NUMERO DI VERIFICHE CONDOTTE Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato INTERNAL AUDIT TECNICHE DI AUDITING INTERVISTA (COLLOQUI CON GLI ADDETTI DELL’UNITA’) QUESTIONARIO CIRCOLARIZZAZIONE INVENTARIAZIONE E RICOSTRUZIONE (PER I DATI CONTABILI) ANALISI DI MERITO (RICOSTRUZIONE DI UN PROCESSO DECISIONALE PER ACCERTARE IL CORRETTO ESERCIZIO DI POTERE ED IL POSSESSO DELLE NECESSARIE INFORMAZIONI E LA VALIDITA’ DELLA SCELTA EFFETTUATA) Revisione Aziendale Corso avanzato

LE COMPONENTI DEL RISCHIO DI REVISIONE (IFAC) RISCHIO INTRINSECO RISCHIO DI CONTROLLO INTERNO RISCHIO DI INDIVIDUAZIONE Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato CARATTERISTICHE DELLA RELAZIONE DEGLI AUDITORS DETTAGLIATA PRIVA DI AMBIGUITA’ TEMPESTIVA Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato ELEMENTI DELLA RELAZIONE (1) DESCRIZIONE DELLE CARATTERISTICHE DELL’ATTIVITA’ DESCRIZIONE E VALUTAZIONE DELL’ATTIVITA’ DI VERIFICA ESERCITATA FINALITA’ DELL’ATTIVITA’ ED OBIETTIVI INDIVIDUATI DESCRIZIONE DEL QUADRO NORMATIVO DI RIFERIMENTO E DELL’AMBIENTE Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato ELEMENTI DELLA RELAZIONE (2) VALUTAZIONE DEI RISCHI DELL’ATTIVITA’ E DI QUELLI CONNESSI AL CONTROLLO DESCRIZIONE DELLE METODOLOGIE DI CONTROLLO ADOTTATE E DELLE RISORSE IMPIEGATE INDICAZIONE DEI DATI EMERSI E DEI RISULTATI OTTENUTI SUGGERIMENTI ED INDICAZIONI AL MANAGEMENT Revisione Aziendale Corso avanzato

SCHEMA DELLA RELAZIONE (1) Revisione Aziendale Corso avanzato INTERNAL AUDIT SCHEMA DELLA RELAZIONE (1) SEZIONE A: PARTE SINTETICA AD USO DEL MANAGEMENT OGGETTO DEL CONTROLLO (ED EVENTUALE MANDATO SPECIFICO RICEVUTO) SINTESI DELLE RISULTANZE SINTESI DEI PRINCIPALI ASPETTI CRITICI RILEVATI TABELLE ILLUSTRATIVE DELL’OPERATIVITA’ DELL’UNITA’ OSSERVATA) Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato INTERNAL AUDIT SCHEMA DELLA RELAZIONE (2) SEZIONE B: PARTE ANALITICA PER I RESPONSABILI DELL’UNITA’ OSSERVATA ATTIVITA’ (SERVIZI INTERNI/ESTERNI) SVOLTA E OSSERVATA ASSETTO ORGANIZZATIVO PROCESSI/PROCEDURE QUALITA’ DELLE RAPPRESENTAZIONI CONTABILI ATTIVITA’ DI CONTROLLO ATTIVITA’ DIREZIONALE Revisione Aziendale Corso avanzato

Revisione Aziendale Corso avanzato INTERNAL AUDIT SCHEMA DELLA RELAZIONE (3) SEZIONE C: PARTE DI CONTESTAZIONI DI EVENTUALI CRITICITA’, DIRETTO AI RESPONSABILI DELL’UNITA’ OSSERVATA DETTAGLIO DELLE IRREGOLARITA’ RILEVATE, ORDINATE PER: a- GRADO DI IMPORTANZA b- AMBITO OPERATIVO DI RIFERIMENTO NON E’ UNA MERA ELENCAZIONE MA LE RISULTANZE DEBBONO ESSERE COLLOCATE NEL GIUSTO CONTESTO ORGANIZZATIVO/ OPERATIVO DA CUI LE CRITICITA’ DEBBONO ESSERE RIMOSSE Revisione Aziendale Corso avanzato