LIUC Università Carlo Cattaneo Facoltà di Economia Laurea specialistica in Amministrazione Aziendale e Libera Professione A.A. 2012 / 2013 CORSO DI Analisi Finanziaria degli Enti Pubblici Michelangelo Nigro

I documenti della programmazione economica e finanziaria Unione Europea: Quadro Comunitario di Sostegno. L’attuale ciclo di programmazione copre l’arco temporale 2007/2013 Stato: Documento di programmazione economico-finanziaria – DPEF; Legge di Stabilità e Legge di Bilancio; DSN Regioni: DPFER – Legge Finanziaria Regionale; DSR – DSM Enti locali: Progetto di Bilancio - PEG

Il bilancio degli enti territoriali, documenti di programmazione La programmazione si esprime attraverso: La relazione previsionale e programmatica Il bilancio pluriennale Il piano triennale delle opere pubbliche Il bilancio annuale di previsione Il Piano Esecutivo di Gestione (PEG) Il bilancio, documento di programmazione

I documenti della programmazione Relazione previsionale e programmatica (parte politica) Bilancio annuale di previsione Piano esecutivo di gestione I LIVELLO (Pianificazione strategica) II LIVELLO (Programmazione) III LIVELLO (Budgeting) Bilancio pluriennale Relazione previsionale e programmatica (parte tecnica) Piano triennale Il bilancio, documento di programmazione

La programmazione degli investimenti pubblici La programmazione è fondata sulla conoscenza delle esigenze della collettività, riscontrate attraverso un approccio di tipo bottom-up, in cui il confronto con gli attori privati (stakeholders) costituisce la base per la pianificazione degli investimenti e la regolazione degli appalti pubblici La programmazione triennale è parte integrante del progetto di bilancio (art.172, co.1, lett.d del D.lgs. n. 267/2000) Il bilancio, documento di programmazione

La struttura del Piano Triennale per Interventi (un esempio) Grandi opere Patrimonio Parchi e giardini Asili nido Scuole materne Scuole elementari Scuole medie Mercati pubblici cimiteri Pubblica illuminazione Acqua e fogne Servizi turistici Biblioteche e musei Assistenza e beneficenza Territorio Uffici giudiziari Igiene e ambiente Impianti sportivi Viabilità e traffico Al momento dell’approvazione in Consiglio del P.T.O.P., deve essere garantito il livello della progettazione preliminare e/o studi di fattibilità Il bilancio, documento di programmazione

Lo schema del Triennale (un esempio) DESCRIZIONE OPERA 2013 F 2014 2015 FASE DEL PROGETTO Costruzione scuole 1.000 D 500 Al Esecutivo in corso Manutenzione straordinaria ERP 5.000 4000 T 3.000 Approvazione progetto preliminare Fogna bianca e nera 2000 2.000 Approvazione progetto definitivo Realizzazione pista ciclabile 400 Esecutivo trasmesso Gara in corso F: fonte di finanziamento; D: debito; T: trasferimento; Al: alienazione Il bilancio, documento di programmazione

La funzione autorizzatoria del bilancio Il bilancio annuale previsionale ha carattere deliberativo e autorizzatorio Il bilancio pluriennale ha carattere conoscitivo, programmatico e autorizzatorio La fase di previsione non è una fase tecnica, interna al processo decisionale, ma assume una rilevanza esterna All’interno di un sistema accentrato, la funzione autorizzativa influisce nei rapporti tra diversi istituti pubblici (Stato e Comune, ad es.) e privati Il bilancio, documento di programmazione

L’orizzonte temporale del bilancio L. STABILITA’ 2013 L. STABILITA’ 2014 P. 2014 P. 2015 2013 Previsionale 2013 30 aprile 2013 Consuntivo 2012 30 novembre 2013 Assestamento 2013 15 ottobre 2012 Adozione di Giunta Triennale 2013/15 30 settembre 2013 Riequilibrio 2013 31 dicembre 2012 Preventivo 2013/2015 Salvo proroghe Il bilancio, documento di programmazione

La struttura del Bilancio degli enti locali Le entrate per Titoli e Categorie Le spese per Titoli e Funzioni La classificazione economica e funzionale delle spese correnti e in conto capitale Il bilancio, documento di programmazione

Le entrate per Titoli e Categorie Titolo I: Entrate tributarie Categoria 1: Imposte Risorse: ICI Categoria 2: Tasse Risorse: TARSU Categoria 3: Tributi speciali Risorse: diritti servizi pubbliche affissioni Titolo II: Trasferimenti Categoria 1: Contributi dallo Stato Categoria 2: ... Titolo III: Entrate extratributarie Categoria 1: Proventi dei servizi pubblici Titolo IV: Entrate da alienazioni, trasferimenti e riscossioni di crediti Categoria 1: Alienazioni di beni patrimoniali Titolo V: Entrate da assunzioni di prestiti Categoria 1: Anticipazioni di cassa Categoria 2: … Il bilancio, documento di programmazione

… i dettagli Il bilancio, documento di programmazione

Le spese per Titoli e Funzioni Titolo I: Spese correnti Funzioni … Servizi … Interventi Titolo II: Spese in conto capitale Titolo III: Spese per rimborso mutui Il bilancio, documento di programmazione

… i dettagli Il bilancio, documento di programmazione

La classificazione economica e funzionale delle spese correnti Personale Acquisto di beni di consumo e o di materie prime Prestazioni di servizi Utilizzo di beni di terzi Trasferimenti Interessi passivi e oneri finanziari diversi Imposte e tasse Oneri straordinari della gestione corrente Ammortamenti di esercizio Fondo svalutazione crediti Fondo di riserva Il bilancio, documento di programmazione

La classificazione economica e funzionale delle spese in conto capitale Acquisizione di beni immobili Espropri e servitù onerose Acquisto di beni specifici per realizzazioni in economia Utilizzo di beni di terzi per realizzazioni in economia Acquisizione di beni mobili, macchine ed attrezzature tecnico-scientifiche Incarichi professionali esterni Trasferimenti di capitale Partecipazioni azionarie Conferimenti di capitale Concessioni di crediti e anticipazioni Il bilancio, documento di programmazione

I criteri di registrazione Il bilancio di competenza, include l’ammontare delle somme che si autorizza rispettivamente di accertare per le entrate e di impegnare per le uscite, durante il periodo di riferimento, anche se le entrate e le uscite siano poi riscosse o pagate nello stesso periodo o in periodi successivi. Il bilancio di cassa, invece, include l’ammontare delle somme che si prevede rispettivamente di riscuotere per le entrate e di pagare per le uscite durante il periodo di riferimento, indipendentemente dal fatto che i rispettivi accertamenti o impegni si siano giuridicamente realizzati nello stesso periodo o in periodi precedenti. Il bilancio, documento di programmazione

La gestione delle entrate e delle spese Fasi delle entrate Accertamento Riscossione Versamento Residui attivi Fasi della spesa Impegno Liquidazione Ordinazione e pagamento Residui passivi Economie Il bilancio, documento di programmazione

La lettura del bilancio Equilibri di bilancio Autonomia finanziaria Dipendenza finanziaria Rigidità strutturale Indebitamento Residui attivi e passivi Avanzi di amministrazione Debiti fuori bilancio La situazione economica e finanziaria delle partecipate I parametri di deficitarietà

Gli Equilibri, le logiche di bilancio, le politiche di entrata Avanzo economico Entrate correnti  Spese Correnti E. Tributarie Trasferimenti E. Extratributarie Spese correnti Spese rimborso mutui Disavanzo Finanziario Entrate in c/cap. Spese in c/cap.  Alienaz. Riscossioni Accensioni di mutui Spese in conto capitale Il bilancio, documento di programmazione