1 I CONTROLLI INTERNI NEGLI ENTI LOCALI Materiale didattico a cura del dott. Arturo Bianco

2 I CONTROLLI INTERNI zLe norme sono dettate nel DLgs n. 286/1999 zPer gli enti locali sono dettate nel DLgs n. 267/2000 zNorme di principio che lasciano ampio spazio alla autonomia 4 forme: z di regolarità contabile e amministrativa z di gestione z valutazione dei dirigenti z strategico o sulla attuazione dei programmi

3 L’evoluzione dei sistema dei controlli zPrima: controllo preventivo obbligatorio di legittimità da parte dei Coreco (sui singoli atti, di legittimità, obbligatorio, condizione per l’entrata in vigore dell’atto) zAttenuazione progressiva (legge 142/90) e poi abrogazione (riforma titolo V) zOggi: controlli interni (successivi, sulla attività e prevalentemente di merito)

4 Un primo bilancio zLargamente insoddisfacente zControllo di regolarità = attività revisori zControllo di gestione = poco attivato zValutazione = adempimento vincolato dai contratti, scarsa competenza professionale zStrategico = non attivato zSensazione di “fastidio” e di “inutilità”

5 Controlli esterni zLa progressiva valorizzazione del ruolo della Corte dei Conti zLegge n. 131/2003: controllo collaborativo zAcquisizione del referto del controllo di gestione z(superata l’acquisizione delle trattative private) zAcquisizione degli incarichi di collaborazione zAcquisizione delle relazioni dei revisori dei conti sui bilanci preventivi e sul rendiconto

6 Gli esiti del controllo esterno zInvio alle sezioni regionali di controllo zLe sezioni possono effettuare una segnalazione all’ente perché provveda zE poi? zNon automatico avvio di azioni di responsabilità zUso “terroristico” da parte della normativa e da parte della Ragioneria Generale dello Stato

7 Il rafforzamento dei controlli interni ed esterni zControllo delle spese di personale: revisori dei conti e ragioneria generale dello Stato zMonitoraggio della gestione: conto annuale del personale, certificati consuntivo zControllo del patto di stabilità: cassa e competenze zControllo della spesa del personale

8 Il raccordo tra controlli interni ed esterni zGli organi di controllo interno possono essere utilizzati direttamente dalla Corte dei Conti e dalla Rag.ia Gen.le dello Stato zLe relazioni dei revisori sul bilancio e sul consuntivo (il questionario) zLa segnalazione delle illegittimità dei contratti del personale zLa relazione sulla spesa del personale

9 La responsabilità zI componenti degli organi di controllo interno possono essere oggetto di azione di responsabilità zSvolgimento della propria attività sulla base dei principi di deontologia professionale zAd esempio: svolgimento della attività, ordinaria diligenza, necessità di rispetto dei presupposti essenziali

10 I revisori ed i costi del personale/1 zRedazione del conto annuale del personale zInformazione alla Ragioneria Generale dello Stato sul rispetto del contenimento della spesa zOggi non più il controllo degli atti di conferimento degli incarichi di collaborazione

11 I revisori ed i costi del personale/2 zIl CCNL prevede che i servizi di controllo interno accertino la provenienza delle risorse fino allo 1,2% del monte salari 97 da razionalizzazioni effettuate o che siano a tal fine destinate zI CCNL e prevedono che i servizi di controllo interno verifichino il raggiungimento degli obiettivi assegnati prima della erogazione della produttività

12 I revisori ed i costi del personale/3 zI CCNL e prevedono il parere dei revisori dei conti sulla bozza di contratto collettivo decentrato integrativo zI revisori dei conti hanno 15 giorni, con applicazione del principio del silenzio assenso zIn caso di rilievi si ritorna in sede di contrattazione

13 I revisori ed i costi del personale/4 zIl DLgs n. 165/2001 (articolo 40 bis e 48) prevede che i revisori verifichino i costi della contrattazione decentrata integrativa e la copertura nei bilanci annuali e pluriennali zLa legge n. 266/2005 (comma 196) impone ai revisori la vigilanza sulla applicazione delle disposizioni di risparmio della spesa per il personale

14 I revisori ed i costi del personale/5 zVerifica anche ai fini dell’accertamento della nullità delle clausole dei contratti decentrati difformi da quello nazionale zCompito che sembra oggi attribuito anche ai revisori zSi deve aggiungere, in conclusione, la verifica della copertura degli oneri annuali per il finanziamento del rinnovo dei CCNL