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Il modello Unico 2007 Il quadro EC A cura di Roberto Protani.

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Presentazione sul tema: "Il modello Unico 2007 Il quadro EC A cura di Roberto Protani."— Transcript della presentazione:

1 Il modello Unico 2007 Il quadro EC A cura di Roberto Protani

2 2 IL NUOVO QUADRO EC

3 3

4 4

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6 6 Acquisto di un macchinario Data di acquisto del bene: 3 gennaio 2005 Costo d'acquisto del bene: ,00 Aliquota di ammortamento D.M. 31/12/1988: 20% (primo anno aliquota ridotta al 50%, ossia 10%) IL NUOVO QUADRO EC ESEMPIO

7 7 Piano di ammortamento Esercizio Ammortamento civilistico Ammortamento fiscale Ordinario Anticipato Totale , , , , , , , , , , , , , ,00 IL NUOVO QUADRO EC ESEMPIO

8 8 L'ammortamento imputato al conto economico è stato calcolato con l'aliquota del 20% considerato che l'acquisto è avvenuto all'inizio dell'anno. Sul versante fiscale, l'art. 102 del Tuir prevede che l'aliquota del 20% sia ridotta al 50% (quindi 10%); tuttavia si è anche calcolato l'ammortamento anticipato raddoppiando l'aliquota medesima che, di conseguenza, coincide con quella utilizzata civilisticamente. IL NUOVO QUADRO EC ESERCIZIO 2005

9 9 Per l'esercizio 2006, l'impresa dovrà: imputare al conto economico l'ammortamento (6.000,00) secondo le regole stabilite esclusivamente dalla normativa civilistica; iscrivere nello stato patrimoniale (B.2) e nel conto economico (22) le imposte differite relative all'ammortamento anticipato dedotto extracontabilmente nel quadro EC del modello Unico; IL NUOVO QUADRO EC ESERCIZIO 2006

10 10 indicare nella nota integrativa le informazioni richieste dall'art. 2427, numero 14) del Codice civile; rilevare l'eccedenza (6.000,00), la cui deduzione è ammessa dalla normativa fiscale, nella colonna 2 del quadro EC del modello Unico; indicare il totale dell'eccedenza nel rigo RF8, colonna 1, del modello Unico IL NUOVO QUADRO EC ESERCIZIO 2006

11 IL NUOVO QUADRO EC ESERCIZIO 2006

12 IL NUOVO QUADRO EC ESERCIZIO 2006

13 IL QUADRO RF

14 14 Costo storico Ammortamento civilistico: 5% Ammortamento fiscale: 5,56% , , , AVVIAMENTO

15 15 Costo storico Ammortamento civilistico: 10% Ammortamento fiscale: 20% , , , AMMORTAMENTO ANTICIPATO

16 16 Costo storico Ammortamento civilistico: 20% Ammortamento fiscale: 100% 500,00 100,00 500, BENI STRUMENTALI < 516,46

17 17 Costo storico Fondo ammortamento al 31 dicembre 2005 Spese di manutenzione straordinaria , ,00 Ammortamento civilistico: 25% su 4.000,00 Ammortamento fiscale: 10% su , , ,00 Ammortamento sul nuovo valore: ,00 Circolare 17 maggio 2002, n. 98 Qualora le spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione siano imputate ad incremento del costo del bene cui si riferiscono, gli ammortamenti vanno computati, anche ai fini fiscali, sull'intero valore incrementato MANUTENZIONE STRAORDINARIA

18 18 Spese di manutenzione straordinaria Ammortamento civilistico: 25% su 4.000,00 Ammortamento fiscale: 10% su , , , , MANUTENZIONE STRAORDINARIA

19 19 Canone di locazione finanziaria di competenza Ammortamento imputato al c.e. + interessi passivi Eccedenza extracontabile , , , LEASING FINANZIARIO

20 20 Risultato prima delle imposte: ,00 Capitale sociale: ,00 Riserva legale: ,00 Riserva straordinaria: ,00 Aliquota IRES: 33% Aliquota IRAP: 4,25% ANNO 2004 IL QUADRO EC

21 21 Ammortamento Quota di ammortamento fiscale esercizio 2004: ,00 Quota di ammortamento civilistico esercizio 2004: ,00 Eccedenza di periodo: ,00 Accantonamento al fondo svalutazione crediti Deduzione fiscalmente ammessa: ,00 Accantonamento al fondo svalutazione crediti: ,00 Eccedenza di periodo: ,00 IL QUADRO EC

22 22 Ammortamento Imposte differite: , ,00 (Eccedenza di periodo) x 33% = ,00 (IRES) ,00 (Eccedenza di periodo) x 4,25% = 4.250,00 (IRAP) Accantonamento al fondo svalutazione crediti Imposte differite: 6.600, ,00 (Eccedenza di periodo) x 33% = 6.600,00 (IRES) IL QUADRO EC

23 23 Eccedenza in sospensione d'imposta Eccedenza di periodo dedotta nel quadro EC del modello Unico: ,00 - Imposte differite calcolate sulle componenti dedotte extracontabilmente: ,00 = Eccedenza (disallineamento) in sospensione d'imposta: ,00 IL QUADRO EC

24 24 Risultato prima delle imposte: ) Imposte sul reddito dell'esercizio, correnti, differite e anticipate: (59.362) Imposte correnti: (15.512) Imposte differite: (43.850) 23) Utile (perdita) dell'esercizio IL QUADRO EC

25 25 A) Patrimonio netto: I Capitale (...) IV Riserva legale (...) VII Riserva straordinaria (...) IX Utile dell'esercizio IL QUADRO EC

26 26 In data 30 aprile 2005, l'assemblea destina il 100% dell'utile dell'esercizio a riserva straordinaria A) Patrimonio netto: I Capitale (...) IV Riserva legale (...) VII Riserva straordinaria (...) IL QUADRO EC

27 IL QUADRO EC

28 IL QUADRO EC

29 IL QUADRO EC

30 IL QUADRO EC

31 31 30 novembre 2005 L'assemblea delibera la distribuzione di ,00 a titolo di riserva straordinaria. L'esercizio 2005 chiude in pareggio A) Patrimonio netto: I Capitale (...) IV Riserva legale (...) VII Riserva straordinaria (...) IL QUADRO EC

32 32 Eccedenza in sospensione d'imposta Eccedenza di periodo dedotta nel quadro EC del modello Unico: ,00 - Imposte differite calcolate sulle componenti dedotte extracontabilmente: ,00 = Eccedenza (disallineamento) in sospensione d'imposta: ,00 IL QUADRO EC

33 33 Eccedenza d'imposta da sottoporre a tassazione Eccedenza in sospensione d'imposta: ,00 Riserve PN rilevanti per l'eccedenza in sospensione d'imposta: ,00 Eccedenza non coperta da sottoporre a tassazione: ,00 IL QUADRO EC

34 34 A:B = X:C A Totale delle deduzioni extracontabili al lordo delle imposte differite ,00 B Totale delle deduzioni extracontabili al netto delle imposte differite ,00 X Importo distribuito in erosione del vincolo patrimoniale al lordo imposte differite INCOGNITA C Importo distribuito in erosione del vincolo patrimoniale al netto imposte differite , ,00:76.150,00 = X:50.000, ,00 (arr.) IL QUADRO EC

35 35 Riassorbimento dell'eccedenza per l'ammortamento: ,00 x ,00/ ,00 = ,00 x 83,334% = ,00 (arr.) ,00 = Eccedenza di periodo (Ammortamento) ,00 = Totale deduzioni extracontabili IL QUADRO EC

36 36 Riassorbimento dell'eccedenza per l'accantonamento al fondo svalutazione crediti: ,00 x ,00/ ,00 = ,00 x 16,667% = ,00 (arr.) ,00 = Eccedenza di periodo (Accantonamento) ,00 = Totale deduzioni extracontabili IL QUADRO EC

37 IL QUADRO EC

38 IL QUADRO EC

39 39 Ammontare delle imposte differite (EC19) Ammortamento: , ,00 = , ,00 x 37,25% = ,00 (arr.) Ammontare delle imposte differite (EC19) Accantonamento: , ,00 = 6.868, ,00 x 33,00% = 2.266,00 (arr.) IL QUADRO EC

40 IL QUADRO EC

41 41 IRES ,00 x 33% = ,00 (arr.) IRAP ,00 x 4,25% = 2.791,00 (arr.) IL QUADRO EC


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