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Bonus Irpef da 80 euro. 3.Importo del Bonus IRPEF, redditi e periodo d’imposta da co...Importo del Bonus IRPEF, redditi e periodo d’imposta da co... 10.Pagamento.

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1 Bonus Irpef da 80 euro

2 3.Importo del Bonus IRPEF, redditi e periodo d’imposta da co...Importo del Bonus IRPEF, redditi e periodo d’imposta da co Pagamento del Bonus IRPEF e casi specificiPagamento del Bonus IRPEF e casi specifici 19.Oltre al Datore di Lavoro chi paga il Bonus IRPEF ?Oltre al Datore di Lavoro chi paga il Bonus IRPEF ? 25.Oops ! Eh il mio Bonus IRPEF ? Errori, requisiti necessar...Oops ! Eh il mio Bonus IRPEF ? Errori, requisiti necessar Come recuperare il Bonus IRPEFCome recuperare il Bonus IRPEF 43.RicapitolandoRicapitolando 50.Formule, parametri, esempi e modello 770Formule, parametri, esempi e modello Link utiliLink utili Sommario

3 4.Importo del bonus e redditi da considerareImporto del bonus e redditi da considerare 5.Importo del Bonus IRPEFImporto del Bonus IRPEF 6.Categorie lavorative a cui spetta il Bonus IRPEFCategorie lavorative a cui spetta il Bonus IRPEF 7.Il reddito del contribuente deve superare la soglia della...Il reddito del contribuente deve superare la soglia della... 8.Non vale per le pensioni !Non vale per le pensioni ! 9.Il Bonus Irpef vale solo per il 2014Il Bonus Irpef vale solo per il 2014 Importo del Bonus IRPEF, redditi e periodo d’imposta da considerare

4 Importo del bonus e redditi da considerare  Così come riportato nella tabella seguente il bonus spetta a tutti i lavoratori dipendenti e assimilati con un reddito annuo lordo, al netto del reddito dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze, compreso fra gli e i €, mentre andrà a scendere fino a scomparire per la fascia di reddito compreso fra e €.

5 Importo del Bonus IRPEF

6 Categorie lavorative a cui spetta il Bonus IRPEF  Il bonus spetta quindi ai contribuenti che percepiscono:  redditi di lavoro dipendente di cui all’art. 49, comma 1, del T.U.I.R.;  redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, di cui all’art. 50, comma 1, del T.U.I.R..

7 Il reddito del contribuente deve superare la soglia della capienza  Il contribuente deve avere un reddito da lavoro dipendente o assimilato che superi la soglia della capienza, cioè le detrazioni da lavoro dipendente non devono superare l’importo dell’imposta Irpef. Non influiscono nel calcolo dell’imposta le detrazioni per familiari a carico.

8 Non vale per le pensioni !  Sempre il Decreto Legge 24 aprile 2014, n. 66, articolo 1 comma 1-bis, richiamando espressamente il TUIR, articolo 49 comma 2 lettera a), esclude i redditi da pensioni di ogni genere e gli assegni ad esse equiparati, dal diritto a ricevere il Bonus IRPEF.

9 Il Bonus Irpef vale solo per il 2014  Decreto Legge 24 aprile 2014, n. 66, "Decreto IRPEF", articolo 1 comma 3: Le disposizioni di cui al comma 1 (credito IRPEF) si applicano per il solo periodo d'imposta 2014.

10 11.Chi paga il Bonus IRPEF ?Chi paga il Bonus IRPEF ? 12.Il Bonus IRPEF non scatta sempre in automaticoIl Bonus IRPEF non scatta sempre in automatico 13.Due o più rapporti di lavoro part-timeDue o più rapporti di lavoro part-time 14.Diversi contratti a termineDiversi contratti a termine 15.Co.Co.Co / Co.Co.ProCo.Co.Co / Co.Co.Pro 16.Per effetto di più redditiPer effetto di più redditi 17.Altri casi specificiAltri casi specifici 18.Percettori di prestazioni a sostegno del redditoPercettori di prestazioni a sostegno del reddito Pagamento del Bonus IRPEF e casi specifici

11 Chi paga il Bonus IRPEF ?  Per percepire il bonus il contribuente non deve fare alcuna richiesta, in quanto questo scatta in automatico e il sostituto d’imposta è tenuto a versarlo nel momento in cui quest’ultimo, dai calcoli effettuati ritiene che il contribuente ne abbia diritto.

12 Il Bonus IRPEF non scatta sempre in automatico  Vi sono comunque casi specifici in cui è prevista una richiesta scritta da parte del contribuente:

13 Due o più rapporti di lavoro part- time nel caso di due o più rapporti di lavoro part- time il contribuente che ritenga di avere diritto al bonus può comunicare per iscritto ai suoi datori di lavoro di avere diritto al bonus e farsi versare da solo uno dei titolari il bonus;

14 Diversi contratti a termine nel caso di diversi contratti a termine con diversi titolari il contribuente può chiedere all’ultimo titolare il conguaglio del bonus spettante;

15 Co.Co.Co / Co.Co.Pro lo stesso vale per i lavoratori con contratti co.co.pro. oppure co.co.co. con più committenti;

16 Per effetto di più redditi nel caso in cui il contribuente si accorga che per effetto di più redditi superi la soglia dei o dei € deve comunicare al proprio sostituto d’imposta di non avere diritto al bonus ed eventualmente di voler restituire la somma già indebitamente percepita.

17 Altri casi specifici  Casi specifici riguardano inoltre: colf e badanti, in questo caso anche se il lavoratore ha diritto al bonus, il “datore di lavoro” non essendo sostituto d’imposta non è tenuto a corrispondere il bonus;

18 Percettori di prestazioni a sostegno del reddito  i percettori di prestazioni a sostegno del reddito che per effetto di reddito da lavoro e prestazione ritengono di superare la soglia di capienza possono comunicare all’INPS o al datore di lavoro di aver diritto al bonus.

19 20.Oltre al Datore di Lavoro chi paga il Bonus IRPEF ?Oltre al Datore di Lavoro chi paga il Bonus IRPEF ? 21.INPSINPS 22.Agenzia delle EntrateAgenzia delle Entrate 23.Come pagare il Bonus IRPEFCome pagare il Bonus IRPEF 24.Verifica del diritto per il contribuente al Bonus IRPEFVerifica del diritto per il contribuente al Bonus IRPEF Oltre al Datore di Lavoro chi paga il Bonus IRPEF ?

20  Il bonus può essere pagato oltre che dal datore di lavoro in busta paga dal committente per i co.co.pro. e co.co.co.;

21 INPS  direttamente dall’INPS per i percettori di prestazioni a sostegno del reddito;

22 Agenzia delle Entrate  direttamente dal fisco: nei casi in cui il contribuente ha diritto al bonus ma non lo ha percepito durante l’anno, come per esempio per colf e badanti, potrà chiederne il conguaglio nella dichiarazione dei redditi 2015.

23 Come pagare il Bonus IRPEF  Il datore di lavoro o il committente o qualunque altro sostituto d’imposta, è tenuto ad erogare automaticamente il bonus di 80 euro nel cedolino paga senza che il contribuente ne faccia richiesta.

24 Verifica del diritto per il contribuente al Bonus IRPEF  Il compito, non poco gravoso, di effettuare il calcolo sulla base dei dati in proprio possesso del diritto per il contribuente al Bonus IRPEF di 80 €, spetta al Datore di Lavoro.

25 26.Il Datore di Lavoro non ha inserito il Bonus nella busta...Il Datore di Lavoro non ha inserito il Bonus nella busta Errore o dimenticanza del Datore di LavoroErrore o dimenticanza del Datore di Lavoro 28.Errore programma pagheErrore programma paghe 29.Assenza dei requisiti necessari per avere il Bonus IRPEFAssenza dei requisiti necessari per avere il Bonus IRPEF 30.Non ho incassato il Bonus IRPEF e ritengo di averne però...Non ho incassato il Bonus IRPEF e ritengo di averne però Facoltà di ricalcolo da parte del Datore di LavoroFacoltà di ricalcolo da parte del Datore di Lavoro 32.Dichiarazione dei redditi 2015Dichiarazione dei redditi La responsabilità è del contribuenteLa responsabilità è del contribuente  Oops ! Eh il mio Bonus IRPEF ? Errori, requisiti necessari, diritto e responsabilità

26 Il Datore di Lavoro non ha inserito il Bonus nella busta paga  Il mancato inserimento del Credito IRPEF di 80 € in busta paga può dipendere da tre possibili cause:

27 Errore o dimenticanza del Datore di Lavoro  Errore o dimenticanza da parte del Datore di Lavoro, può capitare;

28 Errore programma paghe  errore nell’elaborazione del cedolino (poco probabile, visto che i programma paghe sono stati impostati appositamente);

29 Assenza dei requisiti necessari per avere il Bonus IRPEF  oppure nell’assenza, in capo al lavoratore, dei requisiti per i quali si ha diritto al bonus di 80 euro (molto più probabile).

30 Non ho incassato il Bonus IRPEF e ritengo di averne però diritto  Il contribuente che non ha incassato il Bonus IRPEF e ritiene di possedere i requisiti necessari per ottenerlo, può effettuare una comunicazione al datore di lavoro nella quale richiede esplicitamente l’erogazione del bonus,

31 Facoltà di ricalcolo da parte del Datore di Lavoro  assumendosi le responsabilità dell’erogazione, con facoltà di ricalcolo delle stesso nel conguaglio fiscale di fine anno (sempre ad opera del datore di lavoro),

32 Dichiarazione dei redditi 2015  o successivamente in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi, modello o Unico PF 2015 (in questo caso ad opera del lavoratore contribuente).

33 La responsabilità è del contribuente  Si ricorda che il Bonus è un credito IRPEF inserito nel TUIR e quindi nel calcolo dell’imposta IRPEF, l’unico responsabile di fronte al Fisco è il lavoratore, se ha incassato un bonus non spettante.

34 35.Come recuperare il Bonus IRPEFCome recuperare il Bonus IRPEF 36.Codice tributo "1655«Codice tributo "1655« 37.Modello F24Modello F24 38.Esempio relativo all’utilizzo del codice tributo "1655«Esempio relativo all’utilizzo del codice tributo "1655« 39.CompensazioneCompensazione 40.Ulteriore esempio di utilizzazione del codice tributo "1655«Ulteriore esempio di utilizzazione del codice tributo "1655« 41.Credito non utilizzato in compensazioneCredito non utilizzato in compensazione 42.Utilizzo del codice tributo «1655"Utilizzo del codice tributo «1655" Come recuperare il Bonus IRPEF

35  Al fine di consentire ai sostituti d’imposta il recupero delle somme erogate ai sensi dell’articolo 1 del decreto-legge n. 66 del 2014, mediante l’istituto della compensazione di cui all’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, è stato istituito uno specifico codice tributo: il "1655".

36 Codice tributo "1655"  Con la risoluzione n. 48/E del 2014 è stato istituito il codice tributo “1655”, denominato “Recupero da parte dei sostituti d’imposta delle somme erogate ai sensi dell’articolo 1 del decreto-legge 24 aprile 2014, n. 66”.

37 Modello F24  I sostituti d’imposta, per il recupero del credito erogato ai lavoratori, si avvarranno esclusivamente del modello di pagamento F24.

38 Esempio relativo all’utilizzo del codice tributo "1655"  Esempio: il sostituto d’imposta paga il 10 luglio 2014 gli stipendi relativi al mese di giugno 2014, attribuendo un credito pari a euro La sezione Erario del modello F24 andrà compilata nel modo seguente:

39 Compensazione  I sostituti d’imposta potranno utilizzare l’importo corrispondente al credito erogato per il versamento, mediante compensazione, di qualsiasi importo a debito esposto nel medesimo modello F24, anche in sezioni diverse dalla sezione Erario.

40 Ulteriore esempio di utilizzazione del codice tributo "1655"

41 Credito non utilizzato in compensazione  L’eventuale credito non utilizzato in compensazione potrà essere utilizzato nei successivi versamenti effettuati con il modello di pagamento F24.

42 Utilizzo del codice tributo «1655"  In sede di compilazione del modello di versamento F24 il codice tributo è esposto nella sezione “Erario” in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a credito compensati”, con l’indicazione nel campo “rateazione/regione/prov./ mese rif.” e nel campo “anno di riferimento”, del mese e dell’anno in cui è avvenuta l’erogazione del beneficio fiscale, rispettivamente nel formato “00MM” e “AAAA”.

43 44.RicapitolandoRicapitolando 45.Redditi di lavoro dipendente e assimilatiRedditi di lavoro dipendente e assimilati 46.Part-time, Collaborazione, CIG, Mobilità e DisoccupazionePart-time, Collaborazione, CIG, Mobilità e Disoccupazione 47.Fasce di redditoFasce di reddito 48.Contribuenti capientiContribuenti capienti 49.A chi non spetta il Bonus IRPEF ?A chi non spetta il Bonus IRPEF ? Ricapitolando

44  Il bonus non verrà erogato a chi nel 2014 percepirà un reddito inferiore agli 8000 euro.  Spetterà per intero a chi avrà un reddito compreso tra 8000 e euro  Riproporzionato, per i redditi superiori a euro ma inferiori ai

45 Redditi di lavoro dipendente e assimilati  Inoltre, verrà erogato solo ai contribuenti che percepiscono: redditi di lavoro dipendente di cui all’art. 49, comma 1, del T.U.I.R.; redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, di cui all’art. 50, COMMA 1 del T.U.I.R..

46 Part-time, Collaborazione, CIG, Mobilità e Disoccupazione  In uguale misura: ai lavoratori part- time; ai lavoratori con contratto di collaborazione; ai lavoratori che percepiscono cassa integrazione, indennità di mobilità o disoccupazione.

47 Fasce di reddito  Alle categorie lavorative appena elencate, il Bonus IRPEF, spetterà solo se aventi un reddito fra gli ed i euro oppure riproporzionato se il reddito supera i e resta entro i euro.

48 Contribuenti capienti  In ultimo, al fine di percepire il Bonus IRPEF, sarà necessario essere un contribuente capiente: avere un reddito di lavoro dipendente o assimilato a quello di lavoro dipendente che superi la soglia della capienza, cioè le detrazioni da lavoro dipendente non devono superare l’importo dell’imposta Irpef.

49 A chi non spetta il Bonus IRPEF ?  Non spetta: ai titolari di partita iva; ai pensionati (nemmeno quelli con reddito inferiore ai euro); a redditi inferiori agli e superiori ai euro.

50 51.Formula per calcolare il Bonus IRPEF per i redditi < € 24...Formula per calcolare il Bonus IRPEF per i redditi < € Componente periodoComponente periodo 53.Calcolo del Bonus IPERF in base ai giorni lavoratiCalcolo del Bonus IPERF in base ai giorni lavorati 54.EsempioEsempio 55.Il Bonus IRPEF viene erogato solo per i contribuenti capi...Il Bonus IRPEF viene erogato solo per i contribuenti capi Imposta IRPEF da versareImposta IRPEF da versare 57.Contribuente capiente !Contribuente capiente ! 58.Bonus IRPEF di € 373,48Bonus IRPEF di € 373,48 59.RiassumendoRiassumendo 60.Modello 770Modello 770 Formule, parametri, esempi e modello 770

51 Formula per calcolare il Bonus IRPEF per i redditi € [( – Y)] * 640 / 2000 = XBonus  Dove: è il reddito annuo lordo massimo consentito ai fini del calcolo del Bonus IRPEF; Y è il reddito complessivo percepito nel = (80€*8) 80 euro mensili dalla pusta paga di maggio 2014 e fino a quella di dicembre 2014; 2000 è una costante.

52 Componente periodo  Il bonus così calcolato va riproporzionato “ in base al periodo di paga”; e questo cosa significa? In pratica viene riproporzionato in base ai giorni di detrazione quindi, se il lavoratore lavora tutto l’anno, avrà diritto al bonus in base alla fascia di reddito come sopra descritto.

53 Calcolo del Bonus IPERF in base ai giorni lavorati  Ma se lavora a tempo determinato o comunque lavorerà solo parte del 2014, il bonus verrà riproporzionato in base ai giorni di contratto e quindi sarà: (XBonus/365)* giorni di contratto

54 Esempio  Ad esempio, un dipendente assunto a tempo determinato il 2/03/2014 e con un contratto in scadenza il 30 settembre 2014 con un reddito previsto di euro avrebbe diritto al bonus annuo di ((640/365)*213=373,48 euro che divisi per i 7 mesi lavorati si traducono in 53,35 euro mensili. Dove 213 sono i gironi totali lavorati.

55 Il Bonus IRPEF viene erogato solo per i contribuenti capienti  Questo bonus viene erogato solo se c’è IRPEF a debito al netto delle detrazioni da lavoro dipendente, cioè solo se il dipendente paga IRPEF dopo aver usufruito delle detrazioni da lavoro dipendente.

56 Imposta IRPEF da versare  Tornando al nostro esempio, l’imposta che il dipendente dovrebbe versare è così calcolata: ((10.500*23%) )= 1035 Dove 1380 sono le detrazioni da lavoratore dipendente.

57 Contribuente capiente !  In questo caso il dipendente riesce a beneficiare del bonus perché l’imposta calcolata al momento del conguaglio alla cessazione, è maggiore delle detrazioni da lavoro dipendente.

58 Bonus IRPEF di € 373,48  Il dipendente arriva a pagare di fatto un’imposta pari a 661,52 euro.  Gli viene trattenuta un’imposta di 1035 euro ma riceve un credito IRPEF di 373, – 373,48 = 661,52

59 Riassumendo  Il decreto stabilisce un “bonus” annuo riproporzionato in base ad alcuni parametri che dipendono: dal reddito annuo del 2014 (e non il netto in busta paga), dal periodo lavorato nello stesso anno, dall’eventuale esistenza di imposta a debito.

60 Modello 770  Il sostituto d’imposta dovrà dichiarare, allo Stato, di aver erogato l’entità dell’eventuale Bonus IRPEF ai propri dipendenti, presentando il modello 770.  Le istruzioni, sulle modalità di compilazione del modello 770, verranno rese note e comunque in tempi tali che consentiranno la regolare presentazione dello stesso.

61 62.ApprofondimentiApprofondimenti 63.Decreto Legge 24 aprile 2014, n. 66, "Decreto IRPEF«Decreto Legge 24 aprile 2014, n. 66, "Decreto IRPEF« 64.Bonus di 80 €: circolare Agenzia delle EntrateBonus di 80 €: circolare Agenzia delle Entrate 65.Riduzione del cuneo fiscale per lavoratori dipendenti e a...Riduzione del cuneo fiscale per lavoratori dipendenti e a Riduzione del cuneo fiscale per lavoratori dipendenti e a...Riduzione del cuneo fiscale per lavoratori dipendenti e a Decreto Legge 24 aprile 2014, n. 66, - Circolare INPSDecreto Legge 24 aprile 2014, n. 66, - Circolare INPS 68.Codice tributo di recupero del Credito IRPEFCodice tributo di recupero del Credito IRPEF 69.Testo Unico delle Imposte sui RedditiTesto Unico delle Imposte sui Redditi Link utili

62 Approfondimenti  Per approfondimenti e ulteriori informazioni consultare i seguenti link:

63 Decreto Legge 24 aprile 2014, n. 66, "Decreto IRPEF"

64 Bonus di 80 €: circolare Agenzia delle Entrate

65 Riduzione del cuneo fiscale per lavoratori dipendenti e assimilati

66

67 Decreto Legge 24 aprile 2014, n. 66, - Circolare INPS

68 Codice tributo di recupero del Credito IRPEF

69 Testo Unico delle Imposte sui Redditi


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