Il bilancio d’esercizio

Presentazione sul tema: "Il bilancio d’esercizio"— Transcript della presentazione:

1 Il bilancio d’esercizio
Albez edutainment production Il bilancio d’esercizio Classe IV ITC Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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4 Problema tecnico Stato patrimoniale e conto economico devono essere redatti in unità di € (senza decimali) Nota integrativa può essere redatta in migliaia di € Differenze di arrotondamento Il bilancio rimane con importi troncati senza pareggio contabile La differenza viene evidenziata in Stato Patrim.: Riserva arr. (voce VII – Altre riserve); C/Econ.: Proventi e oneri straord. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

5 Redazione e approvazione bilancio
Sistema ordinario Sistema dualistico Sistema monistico Redazione Amministratore unico o consiglio di amministrazione Consiglio di gestione Consiglio di amministrazione Approvazione Assemblea ordinaria Consiglio di sorveglianza Art c.c. Entro trenta giorni dall’approvazione, una copia del bilancio, corredata dalla relazione sulla gestione (redatta dagli amministratori o dal consiglio di gestione), dalla relazione del collegio sindacale (se previsto), dalla relazione del soggetto incaricato del controllo contabile e dal verbale di approvazione dell’assemblea dei soci o del consiglio di sorveglianza, deve essere depositato presso l’ufficio del Registro delle imprese in via telematica o con supporto magnetico. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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Criteri di valutazione (art c.c.) Costo = complesso degli oneri effettivamente sostenuti per procurarsi un dato bene Criterio del costo Facile applicabilità Minor spazio e dubbi ad apprezzamenti soggettivi Limite massimo alle valutazioni Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

10 CRITERIO DI VALUTAZIONE
Criteri di valutazione (art c.c.) TIPOLOGIA DI BENI CRITERIO DI VALUTAZIONE IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI E MATERIALI Costo di acquisto o di produzione. Nel costo di acquisto si computano anche i costi accessori. IMMOBILIZZAZIONI COSTITUITE DA PARTECIPAZIONI IN IMPRESE CONTROLLATE O COLLEGATE Costo di acquisto oppure criterio della frazione del patrimonio netto. CREDITI Valore presunto di realizzo. RIMANENZE Costo di acquisto o di produzione ovvero valore di realizzazione desumibile dall’andamento di mercato, se minore. TITOLI E ATTIVITA’ FINANZIARIE CHE NON COSTITUISCONO IMMOBILIZZAZIONI BENI FUNGIBILI (MERCI, PRODOTTI, ECC.) Metodo della media aritmetica ponderata oppure FIFO o LIFO. LAVORI IN CORSO SU ORDINAZIONE Sulla base dei corrispettivi contrattuali maturati con ragionevole certezza. ATTREZZATURE INDUSTRIALI E COMMERCIALI, MATERIE PRIME, SUSSIDIARIE E DI CONSUMO Possono essere iscritte nell’attivo ad un valore costante qualora siano costantemente rinnovate e complessivamente di scarsa importanza rispetto all’attivo di bilancio. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

11 Lo Stato patrimoniale sintetico
Attivo Passivo Crediti verso i soci Immobilizzazioni Attivo circolante Ratei e risconti Patrimonio netto Fondi per rischi e oneri TFRL Debiti Le voci dell’attivo sono classificate secondo la destinazione economica data loro dall’imprenditore (o società) Le voci del passivo sono classificate secondo le fonti di finanziamento Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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Il conto economico sintetico Valore della produzione Costi della produzione Area della produzione sono contenuti i costi e i ricavi della gestione tipica e della gestione accessoria Differenza tra valore e costi della produzione C) Proventi e oneri finanziari D) Rettifiche di valore di attività finanziarie Area finanziaria Accoglie sia i componenti finanziari in senso stretto (interessi attivi e passivi su prestiti), sia quelli della gestione accessoria (dividendi) E) Proventi e oneri straordinari Area straordinaria Affluiscono componenti straordinari di reddito: plusvalenze, minusvalenze, sopravvenienze, insussistenze straordinarie Risultato prima delle imposte 22) Imposte dell’esercizio 23) Utile (perdita) d’esercizio {A-B±C±D±E-22} Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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La nota integrativa Gli schemi contabili del bilancio (Stato patrimoniale e Conto economico) devono essere accompagnati da note, che hanno lo scopo di favorirne l’intelleggibilità, aggiungere ulteriori informazioni e motivarne le scelte effettuate. La nota integrativa, oltre a quanto stabilito da altre disposizioni speciali, deve indicare: i criteri di valutazione applicati nelle voci di bilancio; i movimenti delle immobilizazioni: costo, rivalutazioni, ammortamenti, svalutazioni, acquisti, … la composizione delle voci costi di impianto e di ampliamento, costi di ricerca, sviluppo e pubblicità… 3 bis) la misura e le motivazioni delle riduzioni di valore applicate alle immobilizzazioni immateriali di durata indeterminata.... 4) le variazioni intervenute durante l’anno nella consistenza delle altre voci dell’attivo e del passivo…. 5) l’elenco delle partecipazioni….. 6) la distinzione , per ciascuna voce, dell’ammontare dei crediti e dei debiti di durata residua superiore a cinque anni, e dei debiti assistiti da garanzie reali su beni sociali….. 6 bis) e 6 ter) ……………. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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La nota integrativa deve indicare…. 7) la composizione delle voci ratei e riscnti attivi e ratei e risconti passivi…. 7 bis) le voci di patrimonio netto devono essere analiticamente indicate….. 8) l’ammontare degli oneri finanziari imputati ai valori iscritti nell’attivo…. 9) l’ammontare, la natura e la composizione degli impegni non risultanti dallo Stato patrimoniale, e dei conti d’ordine 10) la classificazione dei ricavi….. 11) l’ammontare dei proventi da partecipazioni diversi dai dividendi… 12) l’analisi di alcune componenti del risultato economico….. 13), 15), 16), 17), 18) altre informazioni di carattere qualitativo e quantitativo…. 14),19), 20), 21), 22) altre informazioni riguardanti l’ammontare delle imposte differite e anticipate….. Art bis c.c Nella Nota integrativa devono essere indicate le informazioni richieste dalla normativa relativamente al fair value per ciascuna categoria di strumenti finanziari Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

15 Il bilancio in forma abbreviata
Art bis c.c. Le società che non abbiano emesso titoli quotati in mercati regolamentati possono redigere il bilancio In forma abbreviata solo quando nel primo esercizio o, successivamente, per due esercizi consecutivi non abbiano superato due dei limiti esposti nella tabella che segue: Limiti stabiliti dall’art. 2435 bis c.c. Nuovi limiti proposti dalla direttiva 2003/38/CE Totale dell’attivo patrimoniale Ricavi delle vendite e delle prestazioni Dipendenti occupati in media durante l’esercizio € € 50 unità € € Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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Il bilancio in forma abbreviata Stato patrimoniale Comprende soltanto le voci contrassegnate nell’art c.c. con lettere maiuscole e numeri romani. Le immobilizzazioni immateriali e materiali (voci BI e BII dell’attivo) devono essere esposte per il loro costo di acquisto portando in detrazione in forma esplicita i fondi ammortamento e i fondi svalutazione. Nei crediti (voce CII dell’attivo) e debiti (voce D del passivo) si devono indicare gli importi esigibili oltre l’esercizio successivo. Le voci A e D dell’attivo (rispettivamente Crediti verso soci e Ratei e risconti) possono essere comprese nella voce CII – Crediti. La voce E del passivo (ratei e risconti) può essere compresa nella voce D (Debiti) Conto economico Possono essere effettuati raggruppamenti di alcune voci previste dall’art e non è richiesta, tra i componenti straordinari di reddito la separata indicazione delle plusvalenze e delle minusvalenze. Le imprese che redigono il bilancio in forma abbreviata sono escluse dall’ambito di applicazione dei principi contabili internazionali. Nota integrativa Possono essere omesse le indicazioni contenute nei numeri 2), 3), 7), 9), 10), 12) 13), 14), 15), 16), 17). Le indicazioni riferite al punto 6)(ammontare dei crediti e debiti relativi a operazioni che prevedono l’obbligo per l’acquirente di retrocessione a termine), sono riferite all’importo globale dei debiti iscritti inbilancio. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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ATTIVO PASSIVO Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti Immobilizzazioni I Immobilizzazioni immateriali Costi storici - Fondi ammortamento e svalutazioni II Immobilizzazioni materiali III Immobilizzazioni finanziarie C) Attivo circolante I Rimanenze II Crediti di cui esigibili oltre l’esercizio ……. Euro III Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni IV Disponibilità liquide D) Ratei e risconti Patrimonio netto I Capitale sociale II Riserve da sopraprezzo azioni III Riserve di rivalutazione IV Riserva legale V Riserve statutarie VI Riserva per azioni proprie in portafoglio VII Altre riserve VIII Utili (perdite) portati a nuovo IX Utile (perdita) dell’esercizio B) Fondi per rischi e oneri C) TFRL D) Debiti di cui esigibili oltre l’esercizio successivo ………………………….. Euro E) Ratei e risconti Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

18 Riepilogando…. la normativa sul bilancio d’esercizio
Art Redazione del bilancio Principio della chiarezza e della rappresentazione veritiera e corretta Art bis Principi di redazione Art ter Struttura stato patrimoniale e conto economico Art. 2426 Criteri di valutazione Art. 2424 Contenuto stato patrim. Art. 2425 Contenuto conto econ. Art bis Disposizioni a singole voci di stato patr. Art bis Iscrizione dei ricavi, proventi, costi e oneri Art Contenuto della nota integrativa Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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Buon studio! Buon studio! Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

20 Bibliografia Astolfi, Rascioni & Ricci “Entriamo in azienda 2
Forme e strutture aziendali Tomo 1” Tramontana editore Milano Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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Le immobilizzazioni da indicare nello Stato patrimoniale, con separata indicazione di quelle concesse In locazione finanziaria, sono le seguenti: I – Immobilizzazioni immateriali: Costi di impianto e ampliamento; Costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità; Diritti di brevetto industriale e diritti di utilizzazione delle opere dell’ingegno; Concessioni, licenze, marchi e simili; Avviamento; Immobilizzazioni in corso e acconti; Altre. Totale II – Immobilizzazioni materiali: Terreni e fabbricati; Impianti e macchinario; Attrezzature industriali e commerciali; Altri beni; III – Immobilizzazioni finanziarie, con separata indicazione, per ciascuna voce dei crediti, degli importi esigibili entro l’esercizio successivo: Partecipazioni in: Imprese controllate; Imprese collegate; torna allo stato patrimoniale Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

22 torna allo stato patrimoniale
Ancora immobilizzazioni: c) Imprese controllanti; d) Altre imprese; 2) Crediti: Verso imprese controllate; Verso imprese collegate; Verso controllanti; Verso altri 3) Altri titoli; 4) Azioni proprie, con indicazione anche del valore nominale complessivo Totale Totale Immobilizzazioni (B) N. B. Le immobilizzazioni immateriali (I) e materiali (II) sono iscritte nello stato patrimoniale al netto dei relativi fondi ammortamento. Ciò significa che nello stato patrimoniale i fondi ammortamento non appaiono. torna allo stato patrimoniale Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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L’attivo circolante è suddiviso in quattro classi: Rimanenze, Crediti, Attività che non costituiscono immobilizzazioni e Disponibilità liquide. Vediamole più in dettaglio: I Rimanenze: Materie prime,sussidiarie e di consumo; Prodotti in corso di lavorazione e semilavorati; Lavori in corso su ordinazione; Prodotti finiti e merci; Acconti. Totale II Crediti, con separata indicazione, per ciascuna voce, degli importi esigibili oltre l’esercizio successivo: Verso clienti; Verso imprese controllate; Verso imprese collegate; Verso imprese controllanti; 4bis) Crediti tributari; 4ter) Imposte anticipate; 5) Verso altri. N. B. I crediti verso clienti sono iscritti nello stato patrimoniale al netto dei relativi fondi rischi su crediti e svalutazione crediti. Ciò significa che nello stato patrimoniale tali fondi non appaiono. torna allo stato patrimoniale Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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Ancora Attivo Circolante: III – Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni: Partecipazioni in imprese controllate; Partecipazioni in imprese collegate; Partecipazioni in imprese controllanti; Altre partecipazioni; Azioni proprie, con indicazione anche del valore nominale complessivo; Altri titoli. Totale IV – Disponibilità liquide: Depositi bancari e postali Assegni; Denaro e valori in cassa. Totale attivo circolante (C) D) Ratei e risconti, con separata indicazione del disaggio su prestiti. torna allo stato patrimoniale Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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Art c.c. Società controllate Società collegate Sono considerate controllate: Le società in cui un’altra società dispone della maggioranza dei voti esercitabili nell’assemblea ordinaria; Le società in cui un’altra società dispone di voti sufficienti per esercitare un’influenza dominante nell’assemblea ordinaria; Le società che sono sotto influenza dominante di un’altra società in virtù di particolari vincoli contrattuali con essa. Sono considerate collegate le società sulle quali un’altra società esercita un’influenza notevole. L’influenza si presume quando nell’assemblea ordinaria può essere esercitato almeno un quinto dei voti ovvero un decimo se la società ha azioni quotate in borsa. torna alle immobilizzazioni finanziarie Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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Patrimonio netto: I – Capitale. II – Riserva da sopraprezzo azioni. III – Riserve di rivalutazione. IV – Riserva legale. V – Riserve statutarie. VI – Riserva per azioni proprie in portafoglio. VII – Altre riserve, distintamente indicate. VII _ Utili (perdite) portati a nuovo. IX – Utile (perdita) dell’esercizio Totale B) Fondi per rischi e oneri: Per trattamento di quiescenza e obblighi simili; Per imposte, anche differite; Altri. C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato. torna allo stato patrimoniale Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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D) Debiti, con separata indicazione, per ciascuna voce, degli importi esigibili oltre l’esercizio successivo: obbligazioni; Obbligazioni convertibili; Debiti verso soci per finanziamenti; Debiti verso banche; Debiti verso altri finanziatori; Acconti; Debiti verso fornitori; Debiti rappresentati da titoli di credito; Debiti verso imprese controllate; Debiti verso imprese collegate; Debiti verso controllanti; Debiti tributari; Debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale; Altri debiti. Totale E) Ratei e risconti, con separata indicazione dell’aggio su prestiti. torna allo stato patrimoniale Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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Valore della produzione: Ricavi delle vendite e delle prestazioni; Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti; Variazioni dei lavori in corso su ordinazione; Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni; Altri ricavi e proventi con separata indicazione dei contributi in conto esercizio. Totale N.B. I ricavi e i proventi, i costi e gli oneri devono essere indicati al netto dei resi, degli sconti, abbuoni e premi, nonché delle imposte direttamente connesse con la vendita dei prodotti e la prestazione dei servizi. torna al conto economico Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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B) Costi della produzione: 6) Per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci; 7) Per servizi; 8) Per godimento di beni di terzi; 9) Per il personale: Salari e stipendi; Oneri sociali; Trattamento di fine rapporto; Trattamento di quiescenza e simili; Altri costi; 10) Ammortamenti e svalutazioni: Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali; Ammortamento delle immobilizzazioni materiali; Altre svalutazioni delle immobilizzazioni; Svalutazioni dei crediti compresi nell’attivo circolante e delle disponibilità liquide; 11) Variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci; 12) Accantonamento per rischi; 13) Altri accantonamenti; 14) Oneri diversi di gestione. Totale Differenza tra valore e costi della produzione (A – B) torna al conto economico Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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C) Proventi e oneri finanziari: 15) Proventi da partecipazioni,con separata indicazione di quelli relativi a imprese controllate e collegate; 16) Altri proventi finanziari: a) da crediti iscritti nelle immobilizzazioni, con separata indicazione di quelli da imprese controllate e collegate e da quelle controllanti; b) da titoli iscritti nelle immobilizzazioni che non costituiscono partecipazioni; c) da titoli iscritti nell’attivo circolante che non costituiscono partecipazioni; d) Proventi diversi dai precedenti, con separata indicazione di quelli da imprese controllate e collegate e di quelli da controllanti; 17) Interessi e atri oneri finanziari, con separata indicazione di quelli verso imprese controllate e collegate e verso controllanti; 17 bis) utili e perdite su cambi. Totale ( ) D) Rettifiche di valore di attività finanziarie: 18) rivalutazioni: di partecipazioni; di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni; di titoli iscritti nell’attivo circolante che non costituiscono partecipazioni; 19) svalutazioni: di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni i di titoli iscritti all’attivo circolante che non costituiscono partecipazioni. Totale (18-19) torna al conto economico Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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E) Proventi e oneri straordinari: 20) proventi, con separata indicazione delle plusvalenze da alienazioni, i cui ricavi non sono iscrivibili al n. 5; 21) oneri, con separata indicazione delle minusvalenze da alienazione e i cui effetti contabili non sono iscrivibili al n. 14 e delle imposte relative a esercizi precedenti; Totale delle partite straordinarie (20-21) Risultato prima delle imposte (A-B+/-C+/-D+/-E) 22) Imposte sul reddito dell’esercizio, correnti, differite e anticipate 23) Utile (perdita) d’esercizio torna al conto economico Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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FAIR VALUE Valore equo o valore di mercato. È un sistema di valutazione ispirato a valori correnti (di mercato), come corrispettivo al quale un bene può essere scambiato o una passività estinta tra parti consapevoli e disponibili in una transazione equa. torna alla nota integrativa Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze