1 Facoltà di Giurisprudenza a.a Scienza delle Finanze -II° MODULO- 2.3) G.Stornaiuolo

03/06/2016 Scienza delle Finanze -2 Imposta personale sul reddito: le caratteristiche 1) L’aliquota media e marginale; 2) La base imponibile

03/06/2016 Scienza delle Finanze - Finanza Pubblica3 Imposta personale sul reddito: la progressività Sia T(y) il gettito, Y la base imponibile: Aliquota media= ammontare dell’imposta per ogni euro di imponibile: t a = T(y)/Y. Aliquota marginale= ammontare dell’imposta che viene pagata per un euro in più di imponibile Y : t m =  T(Y)/  Y

4 Imposta proporzionale Aliquota media rimane costante rispetto all’imponibile: T(Y) = tY; t a = tY/Y ; t a = t T(Y) t T Y  T/T =  Y/Y  T/  Y =T/Y t m = t a = t YY YY G.Stornaiuolo

5 Imposta progressiva L’aliquota media aumenta all’aumentare dell’imponibile: T(Y) = t(Y) Y; T(Y)/Y = t a = t(Y) ; T(Y) T Y TT YY G.Stornaiuolo  T/T >  Y/Y  T/  Y > T/Y t m > t a

6 Imposta regressiva L’aliquota media diminuisce all’aumento della base imponibile: T(Y) = t(Y) Y; T(Y)/Y = t a ;  T/  Y<1 T(Y)T Y TT G.Stornaiuolo  T/T <  Y/Y  T/  Y < T/Y t m < t a

7 Progressività per classi: aliquote crescenti al variare delle classi di reddito Es.: 10% per classi fino a (es. Y= ;T= ), 20% da a (es. Y= ;T=20.020) Inconveniente: per redditi di classi superiori, ma prossimi a redditi delle classi inferiori (ad esempio, ) l’aliquota marginale sulle differenze di reddito (in questo caso 100) supera il 100%. Ciò provoca effetti disincentivanti sul lavoro, sul risparmio, sull’investimento degli individui con redditi di poco inferiori al limite superiore. G.Stornaiuolo

03/06/2016 Scienza delle Finanze - Finanza Pubblica8 Progressività per classi Classi di Y Aliquota progress. T Y-T t m =  T/  Y % 30% 40% Y A = Y B = % 40% /200= 235%

9 Progressività per scaglioni La maggiore aliquota si applica all’imponibile che supera il minimo dello scaglione a cui l’aliquota si riferisce: Es. fino a , aliquota = 10%; da a , aliq. = 20%; ecc. Un reddito di paga [5.000 sul primo scaglione (10% su ) sul secondo scaglione (20% su )] Aliquota media = T/Y =11,6%. G.Stornaiuolo

10 Progressività per deduzione dalla base imponibile L’aliquota formale si applica alla base imponibile al netto di un minimo esente dedotto. L’aliquota media diventa progressiva: T = t (Y- M), dove t= aliq.teorica, M=deduz.; t a = T/Y = t (Y-M)/Y = t (1- M/Y); Per i redditi elevati, M/Y si riduce, t a tende a t; per redditi bassi la deduzione fa abbassare l’incidenza media.  T/  Y >0 G.Stornaiuolo

11 Progressività per deduzione Y M Y-MAliq. unica Tt a =T/Y % % 10% 15% 18% G.Stornaiuolo

03/06/2016 Scienza delle Finanze - Finanza Pubblica12 Progressività per detrazione dall’imposta dovuta L’aliquota formale si applica alla base imponibile, dal gettito ricavato si detrae un minimo esente. L’aliquota media diventa progressiva: T = t Y- D, dove t= aliq.teorica, D=detrazione; t a = T/Y = (t Y-D)/Y = t - D/Y; Per i redditi elevati, D/Y si riduce, t a tende a t; per redditi bassi la deduzione fa abbassare l’incidenza media.  T/  Y >0

13 Progressività per detrazione Y Aliq. unica T 1 Detraz. (D=200) T= T 1 -Dt a =T/Y % % 10% 15% 18% G.Stornaiuolo

14 Definizioni di reddito ai fini fiscali: 1) Reddito come prodotto; 2) Reddito come entrata; 3) Reddito come consumo L’imposta personale sul reddito delle persone fisiche – La base imponibile G.Stornaiuolo

03/06/2016 Scienza delle Finanze - Finanza Pubblica15 La base imponibile delle imposte: 1) Definizione di reddito come Prodotto: La base imponibile è costituita dalla remunerazione dei fattori della produzione (Rp= salari +profitti+interessi+ rendite). Motivazione: ogni parte del prodotto contiene una quota parte del costo dei servizi pubb. (Stato come fattore di prod.). Critica: sono escluse le plusvalenze patrimoniali o capital gains, cioè incrementi dei cespiti patrimoniali inattesi (critica: non equità orizz.). N.B. la base imponibile non comprende le eredità e le donazioni ricevute (che, in genere, vengono colpite con altre imposte). L’imposta personale sul reddito delle persone fisiche

16 L’imposta personale sul reddito delle persone fisiche La base imponibile delle imposte: 2) Definizione di reddito come entrata (su base esaustiva): Costituisce la base imponibile ciò che un individuo può consumare senza ridurre il valore del patrimonio iniziale (Musgrave) : RI = C+  W, dove C è il consumo e  W è la variazione netta del patrim. Va tassato, cioè, il potenziale di effettuare il consumo, di cui dispongono gli individui durante il periodo d’imposta. N.B. la base imponibile comprende le eredità e le donazioni ricevute. G.Stornaiuolo

17 La base imponibile delle imposte: 3) Definizione di reddito come consumo: costituiscono reddito reale solo i servizi creati dal capitale e dagli individui che danno una soddisfazione diretta agli individui che li usano: RI=C Va tassato, cioè, il consumo effettivo. N.B. la base imponibile comprende le eredità e le donazioni effettuate (equiparate a un consumo). Non rientrano, invece, i trasferimenti di ricchezza ottenuti (rientreranno quando saranno consumati) L’imposta personale sul reddito delle persone fisiche G.Stornaiuolo