1 Verifiche di esistenza 2 Verifiche di completezza e competenza 3 Verifiche di corretta valutazione ed esposizione 1 Verifiche di esistenza 2 Verifiche di completezza e competenza 3 Verifiche di corretta valutazione ed esposizione IndiceIndiceIndiceIndice IndiceIndiceIndiceIndice Revisione Acquisti-Debiti

Verifiche di esistenza Revisione contabile acquisti-debiti 1 1

Verifiche di esistenza Richiedere ai fornitori conferma scritta dei saldi mediante circolarizzazione

Programma di lavoro circolarizzazione fornitori 1 Controllare il valore di bilancio al 31/12 con il saldo del conto di mastro alla stessa data

Programma di lavoro circolarizzazione fornitori 2 Ottenere partitario fornitori al 31/12 3 Controllare i singoli valori di debito, spuntare il totale con quello di mastro, documentare le voci in riconciliazione

4 Esaminare la consistenza del saldo fornitori e indagare su qualsiasi variazione significativa dal livello normale o previsto 5 Esaminare il saldo alla luce degli acquisti totali dell’anno e delle variazioni stagionali Programma di lavoro circolarizzazione fornitori

6 Valutare le spiegazioni ricevute Considerare le possibili implicazioni sulle procedure di controllo Programma di lavoro circolarizzazione fornitori

7 Selezionare i fornitori a campione per la conferma del saldo 8 Scegliere i fornitori con un saldo rilevante e quelli con maggiori movimenti 9 Preparare e spedire le lettere di conferma Programma di lavoro circolarizzazione fornitori

Lettera di conferma saldo (Caso SALIT) Spett.le MURRIEL S.p.A. V.le Industria, PADERNO DUGNANO LA PRESENTE LETTERA E’ UNA RICHIESTA DI CONFERMA SALDO

I nostri revisori contabili gradirebbero ricevere conferma diretta della situazione contabile con Voi al 31/10/2014 RingraziandoVi anticipatamente, ci è gradita l’occasione per porgervi i nostri migliori saluti. SALIT S.p.a. Lettera di conferma saldo

ns. fatt. n.1286 del 13/09/14 268,82 ns. fatt. n.1338 del 20/09/ ,23 ns. fatt. n.1340 del 21/09/ ,70 ns. fatt. n del 29/09/ , ,13 MURRIEL S.p.A. Lettera di conferma saldo (Risposta)

Ogni lettera deve essere scritta in tre copie La lettera deve essere completa di indirizzo, data di riferimento, conto di cui si richiede il dettaglio Punti essenziali della lettera di conferma

Verifica della corrispondenza dell’indirizzo scritto sulla lettera con la sede amministrativa del fornitore Spedire la lettera includendo la lettera di risposta da spedire alla società di revisione Verifica del timbro postale delle risposte Punti essenziali della lettera di conferma

Foglio di lavoro circolarizzazione fornitori Intestazione Campione di fornitori selezionato Campione di fornitori selezionato Risposte Note

Circolarizzazione fornitori (Campione selezionato per la conferma saldo) Forn. Saldo Avere Nome fornitore Saldo Contabile

Simbologia Prima richiesta inviata dalla società di revisione Seconda richiesta inviata dalla società di revisione Risposta pervenuta

Risposte Concordanti Non concordanti ma riconciliabili Non riconciliabili Senza risposta N. pr. Circolarizzazione fornitori (Risposte)

Circolarizzazione fornitori (Caso SALIT) fornitorisaldoconcordatiNon concord. F.lli Sonini Elca s.r.l Moltoni s.r.l. Ist. Ricerca It. Giovanardi Baldissara Anoni Castro Andreoni Bernuzzi Murriel Senza risp

10 Controllare le risposte pervenute dai fornitori e chiedere al cliente di riconciliare le eventuali differenze Programma di lavoro riconciliazione fornitori

11 Procedere all’esame dei documenti giustificativi relativi alle voci in riconciliazione indicando gli estremi dei controlli effettuati Programma di lavoro riconciliazione fornitori

Saldo risposta fornitore: ,13 Importo in riconciliazione: 295,13 Saldo SALIT: ,00 Foglio di lavoro riconciliazione fornitori (Caso SALIT)

L’importo in riconciliazione (registrato dalla SALIT, ma non dal fornitore) è dovuto ad un errore della SALIT. Detto importo risulta immateriale (0.5% del saldo) Non proponiamo quindi aggiustamento. Riconciliazione (Caso SALIT)

12. Per le risposte non pervenute nella circolarizzazione fornitori considerare l’opportunità di eseguire controlli alternativi considerare l’opportunità di eseguire controlli alternativi 12. Per le risposte non pervenute nella circolarizzazione fornitori considerare l’opportunità di eseguire controlli alternativi considerare l’opportunità di eseguire controlli alternativi Programma di lavoro riconciliazione fornitori

Verifiche alternative (Caso SALIT) Composiz. saldo 31/12Importo fatturaVerifiche effettuate Fattura 9621 del 26/9 Fattura 9681 del 30/9 Fattura 9800 del 25/10 Fattura 9803 del 28/ Totale

Simbologia Ok con scheda contabile Verificata fattura e bolla corrispondente

13. Riassumere i risultati della circolarizzazione, evidenziando, se importanti, le eventuali differenze e i motivi che le hanno originate 13. Riassumere i risultati della circolarizzazione, evidenziando, se importanti, le eventuali differenze e i motivi che le hanno originate Verifiche di esistenza

FL Numero 100% Importo Totale fornitori Totale fornitori Conferme inviate Conferme inviate FL Numero % % % % Importo Statistica fornitori

Concordanti Non conc. ma riconciliate Non conc. ma riconciliate Non riconciliate Non riconciliate Senza risposta Senza risposta Numero % % Importo % % Conferme inviate Conferme inviate

Totale fornitori Richieste conferma Concordanti Non conc. riconcil. Non riconciliabili Senza risposta Fornitori % % % Importo % % % % % % Statistica fornitori (caso SALIT)

14. Verificare i documenti collegati ai pagamenti e la corrispondenza fra il beneficiario e il fornitore Verifiche di esistenza

Verifiche di completezza e competenza Verifiche di completezza e competenza Revisione contabile acquisti-debiti 2 2

1 Verificare i beni presi in carico nella contabilità di magazzino dell’esercizio e di quello successivo Verificare che siano stati considerati anche nella contabilità generale Verifiche di completezza e competenza temporale

2 Ottenere la lettera di attestazione relativa alle passività per debiti verso fornitori alla data di bilancio firmata da un dirigente responsabile Verifiche di completezza e competenza temporale

3 Esaminare gli impegni d’acquisto per determinare se vi siano perdite potenziali per le quali si devono eseguire accantonamenti in bilancio Verifiche di completezza e competenza temporale

4 Esaminare tutte le fatture registrate nel registro IVA- Acquisti Verificare che le spese di competenza siano state adeguatamente considerate Verifiche di completezza e competenza temporale

Dal Registro IVA Acquisti 2015, sono state selezionate tutte le fatture dell’anno 2014 e quelle con data di emissione 2015 che potevano essere di competenza dell’anno 2014 Dal Registro IVA Acquisti 2015, sono state selezionate tutte le fatture dell’anno 2014 e quelle con data di emissione 2015 che potevano essere di competenza dell’anno 2014 Test passività non registrate (Caso SALIT) Metodologia di lavoro seguita:

Si è proceduto alla verifica di tutte le fatture selezionate con i relativi documenti di carico e con l’evidenza del servizio reso Si è proceduto alla verifica di tutte le fatture selezionate con i relativi documenti di carico e con l’evidenza del servizio reso Test passività non registrate (Caso SALIT) Metodologia di lavoro seguita:

Per le fatture di competenza dell’anno è stata verificata l’inclusione nel conto “fatture da ricevere” Test passività non registrate (Caso SALIT) Metodologia di lavoro seguita:

Eccezioni rilevate e conclusioni: I nostri controlli non hanno rilevato anomalie significative Eccezioni rilevate e conclusioni: I nostri controlli non hanno rilevato anomalie significative Test passività non registrate (Caso SALIT)

Verifiche corretta esposizione e valutazione Verifiche corretta esposizione e valutazione Revisione contabile acquisti-debiti 3 3

1 Verificare a campione le fatture, l’evidenza della merci ricevute (o dei servizi ottenuti) e dei pagamenti effettuati Verifiche su corretta valutazione ed esposizione

2 Evidenziare i debiti nei confronti di controllate, collegate e controllanti da riclassificare nelle specifiche voci dello stato patrimoniale Verifiche su corretta valutazione ed esposizione

3 Identificare eventuali debiti scaduti e non pagati ed evidenziarne i motivi Verifiche su corretta valutazione ed esposizione

4 Quantificare i saldi a credito Considerare la necessità di riclassificarli quali “Anticipi a fornitori” se trattasi di importi rilevanti Verifiche su corretta valutazione ed esposizione

Dettaglio fornitori (Caso SALIT) DescrizioneSaldo al 31/12 Fornitori Italia Fornitori Esteri Fornitori c/anticipi ( ) ( )

5 Quantificare tutti i debiti estinguibili in valuta estera: Accertare il metodo di conversione e le differenze di cambio derivanti dal- l’applicazione di cambi non corretti Verifiche su corretta valutazione ed esposizione