Il controllo di gestione

Presentazione sul tema: "Il controllo di gestione"— Transcript della presentazione:

1 Il controllo di gestione
Dott. Giuseppe Melara La realizzazione del controllo economico – finanziario della gestione Il Budget finanziario dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

2 La realizzazione del controllo economico della gestione
Affinchè la gestione possa essere indirizzata verso gli obiettivi programmati è necessario attuare un’efficace procedura di controllo che consenta, in via continuativa, una verifica dei risultati raggiunti dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

3 Strumenti per il controllo
Un efficace sistema di rapporti (reporting) Un confronto tra dato consuntivi (rilevati da un valido sistema informativo) e dati preventivi Una rilevazione degli scostamenti ed un’analisi degli stessi in caso di scarti significativi (ad esempio, un’eccessiva differenza di consumi di materia, superiore ad una certa quota percentuale) dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

4 Reporting Il reporting è l’insieme dei rapporti predisposti per i vari livelli di direzione; il rapporto è un mezzo di comunicazione che deve dare origine a decisioni e, pertanto, oltre ad essere redatto tempestivamente deve avere un contenuto: specifico per il soggetto cui è destinato comprensibile per il soggetto cui è destinato sintetico dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

5 Tipo di informazioni contenute nei rapporti periodici
Economiche Finanziarie Non monetarie Tali informazioni devono rispondere alla domanda: “Come l’azienda sta procedendo dal punto di vista economico – finanziario? Quali sono e a quanto ammontano le differenze rispetto ai dati di budget (verifica scostamenti)?” dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

6 I valori di budget corrispondenti
Il rapporto periodico ha, dunque, un contenuto di informazione e di controllo che comprende: I dati a consuntivo I valori di budget corrispondenti Gli scostamenti tra dati effettivi e programmati dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

7 Riallineamento periodico del budget
Se, dal controllo periodico, risulteranno scostamenti rilevanti tra budget e consuntivo, il budget complessivo annuo risulterà inutilizzabile e quindi sarà necessaria la sua riformulazione dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

8 Il controllo finanziario della gestione
Preventivare l’eventuale fabbisogno di liquidità Definire per tempo le tipologie di finanziamento necessarie Predisporre / attivare le fonti di finanziamento dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

9 Possibili cause di illiquidità
Indebitamento eccessivo ed inadeguato per acquisto immobilizzazioni Carenza di vendite e/o eccesso di costi (risultato d’esercizio più basso del previsto) Eccessiva dilazione di pagamento ai clienti e/o ridotta dilazione di pagamento dai fornitori dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

10 Obiettivi del cash flow previsionale: il controllo di quattro variabili
L’equilibrio finanziario Il costo dell’indebitamento Le tipologie d’indebitamento Gli investimenti e il loro finanziamento dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

11 Esempi di aziende in equilibrio ed in squilibrio finanziario
dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

12 Il Budget finanziario La preparazione del preventivo finanziario ha due punti di riferimento, tra essi correlati: Il preventivo economico Il preventivo degli investimenti dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

13 La differenza di esposizione dei dati fra il preventivo economico e quello finanziario considte nella diversa tempificazione degli accadimenti: nel preventivo economico sono rilevati al momento della maturazione per competenza economica nel preventivo finanziario sono indicati al momento dell’effettivo incasso o pagamento dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

14 Dati da rilevare dal budget economico
Pertanto partendo dal preventivo economico si tratta di stimare per ogni componente del budget economico una previsione di incasso o pagamento dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

15 Dati da rilevare dal budget degli investimenti
Bisogna rilevare gli investimenti preventivati ed il relativo finanziamento ovvero: - Investimenti Disinvestimenti Accensione di mutui Rimborsi dei mutui Versamenti dei soci Contributi capitalizzati Prestiti obbligazionari Rimborso dei prestiti obbligazionari Aumenti di capitale Pagamento del TFR dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

16 Schema del preventivo finanziario
ENTRATE Incassi vendita per contanti Incassi crediti commerciali Incassi altri proventi Incassi mutui Incassi versamenti dei soci dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

17 Schema del preventivo finanziario
USCITE Pagamento fornitori merci Pagamento fornitori servizi Pagamento fornitori impianti Pagamento del personale Pagamento stipendi e salari Pagamento contributi Pagamento TFR Pagamento delle spese generali (assicurazioni, fitto, ecc.) Pagamento oneri finanziari Pagamento imposte Rimborso prestiti dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

18 La differenza tra entrate ed uscite è la differenza di cassa dell’esercizio che sommata al saldo iniziale della cassa darà il saldo finale della cassa. Se la differenza di cassa è positiva, essa potrà essere destinata alla riduzione dei debiti a breve termine o a finanziare l’allargamento dell’attivo circolante Se è negativa, occorre prevedere per tempo alla copertura del fabbisogno di cassa dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

19 La mensilizzazione e l’efficacia sono fondamentali
Infatti il fattore tempo è un dato miloto più sensibile nel preventivo finanziario rispetto a quello economico dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

20 Obiettivi del budget finanziario ed indici
Prevedere la necessità di finanziamento, quando e per quanto tempo Mantenere l’equilibrio finanziario dell’impresa Contenere il costo del danaro dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

21 Prevedere la necessità di finanziamento, quando e per quanto tempo
Dal budget finanziario mensilizzato si evince mese per mese: se, quando e quanto squilibrio finanziario vi è nelle scelte che l’azienda sta ponendo in essere In caso di squilibrio bisogna porre in essere scelte previsionali diverse dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

22 Mantenere l’equilibrio finanziario dell’impresa attraverso degli indici
Giorni medi di rotazione del magazzino: Giacenza media * 365 / Costo del venduto Giorni medi di incasso da clienti: Clienti * 365 / Vendite Giorni medi di dilazione di pagamento: Fornitori * 365 / Acquisti Rapporto tra mezzi propri e immobilizzazioni Rapporto tra mezzi propri e mezzi di terzi dott.Giuseppe Melara 15/10/2019

23 Controllare il costo del danaro
Una volta raggiunto e mantenuto l’equilibrio finanziario l’attenzione si sposta sull’economicità della scelta cercando di abbassare il costo medio del finanziamento che è pari a: Oneri finanziari * 100 / Debiti per finanziamento dott.Giuseppe Melara 15/10/2019