IL SISTEMA TRIBUTARIO TEDESCO De Beni Y., Pietropoli S., Simonetti V.

IL SISTEMA FISCALE TEDESCO I tedeschi possiedono un sistema fiscale molto elaborato in quanto articolato su tre differenti livelli che corrispondono a ciascuno degli ambiti governativi previsti dalla Costituzione: il governo federale (Bund), i governi regionali (Länder) e quelli dei Comuni (Gemeinde).

L’IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE (Einkommensteuer) L’ Einkommensteurer è l’imposta sul reddito delle persone fisiche ed è dovuta da chiunque abbia un reddito superiore agli 8000 euro annui. Il datore di lavoro deve versare il tributo all’Agenzia delle entrate di riferimento (Finanzement). L’imposta è ripartita tra Bund (42,5%), Länder (42,5%) e Gemeide (15%).

ALIQUOTE EINKOMMENSTEURER Ha carattere progressivo e si applica sul reddito complessivo. Sono previste detrazioni di oltre 2.000 a figlio. Le persone fisiche residenti sono tassate su tutti i redditi, mentre quelli non residenti solo su quelli di fonte tedesca. Reddito complessivo in euro ALIQUOTA 0 – 8.004 Non dovuta 8.005 – 52.881 14% 52.881 – 250.730 42% oltre 250.731 45%

L’imposta sui redditi di impresa (körperschaftsteuer) Il sistema fiscale inerente la tassazione di imprese comprende tre categorie: Imposta sui redditi delle società È determinata applicando al reddito imponibile un’aliquota del 15% (+5,5% di tassa di solidarietà). Imposta sul giro d’affari È calcolato applicando all’aliquota base del 3,5% un moltiplicatore che varia dal 200% al 490%. Non è deducibile dall’imposta sul reddito. Imposta sul patrimonio È calcolata applicando all’aliquota base del 0,35% un moltiplicatore che varia dal 280% al 810%. È deducibile dall’imposta sul reddito e dall’imposta locale sugli affari.

IL PRINCIPIO DELLA TRASPARENZA Viene calcolato sulla base dei dati di bilancio e prevede la possibilità di detrare parzialmente gli interessi passivi nel limite del 30% dell’ EBITDA. L’IMPONIBILE Principio sulla base del quale sono tassati i redditi delle società di persone. Ogni socio deve pagare l’imposta sul reddito in base alle proprie entrate. IL PRINCIPIO DELLA TRASPARENZA Transparenzprinzip

L’imposta sui volumi d’affari (Umsatzsteuer) L’Umsatzsturer corrisponde all’imposta sul valore aggiunto. Aliquota ordinaria 19% e si è innalzata nel corso degli ultimi anni 7% ed è riservata ad alcune tipologie di beni e attività commerciali Aliquota ridotta

DA QUESTA IMPOSTA DAL PAGAMENTO Sono esenti: alcune specifiche prestazioni ritenute di utilità sociale. le piccole aziende con fatturato non superiore ai 17.500 euro per l’anno solare precedente e che non preveda di superare i 50.000 euro nell’anno in corso. DAL PAGAMENTO