Il controllo di gestione Dott. Giuseppe Melara dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Introduzione Il Budget economico: dal budget delle vendite, al budget della produzione, al budget degli acquisti … Obiettivo della presente lezione è continuare l’analisi dei budget che compongono il budget economico dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Programma Il budget della manodopera diretta, dei costi generali di produzione, dei costi generali commerciali, dei costi generali amministrativi dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Il Budget della manodopera diretta Quantificata la produzione e stimati i consumi e gli acquisti di produzione è necessario prevedere il costo della manodopera diretta da utilizzare Testo Testo Testo Testo Testo Testo Testo Testo Testo dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Fattori determinanti nel budget della manodopera diretta Il numero di ore di lavoro previste per ogni unità di produzione (consumo unitario previsto) Il prezzo unitario previsto per la utilizzazione della risorsa lavoro dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Ore di lavoro previsto Le ore necessarie per ottenere la produzione riguardante tutti i reparti che intervengono nel ciclo di lavorazione si ottengono calcolando come segue: QP X F.1 QP = Quantità prodotto f.1 = coefficiente di consumo o standard di manodopera diretta (ovvero ore standard per unità di produzione) per il ciclo di lavorazione 1 dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Esempio Filatura 0,25 Tessitura 0,35 Tintoria 0,20 TOTALE 0,70 Supponiamo che il prodotto di natura tessile passi attraverso i seguenti reparti, con i seguenti coefficienti di consumo o standard di manodopera: Avremo un coefficiente di consumo globale pari a 0,70 ore per ogni unità di prodotto 1 e cioè il prodotto viene completato in 0,70 ore pari a ??????????? Filatura 0,25 Tessitura 0,35 Tintoria 0,20 TOTALE 0,70 dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Budget della manodopera diretta Riepilogo Budget della manodopera diretta Descrizione QP Fc Totale ore Costo Totale Camicia 560.000 0,7 392.000 22.000 8.624.000.000 Strofinaccio 400.000 0,75 300.000 6.600.000.000 692.000 15.224.000.000 dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Anche questo è un budget a quantità e valori Costo del budget della manodopera diretta = (QP X f.1) X p.1 Dove p.1 è il costo orario del lavoro diretto dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Costo orario della manodopera P.1 = PA / OEL P.1 = Costo orario della manodopera PA = Costo annuo della manodopera (Retribuzione lorda per 13 o 14 mensilità + TFR + Contributi previdenziali ed assistenziali + Irap + altri costi accessori) OEL = Ore effettivamente lavorate (ore da contratto – ferie – festività – permessi – malattia ed infortuni ecc.) dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Il Budget dei costi generali di produzione I costi generali di produzione comportano il consumo di una serie di risorse, in genere non legate al volume della produzione come lo sono i consumi di materie e la manodopera diretta Si tratta in prevalenza di costi che, entro certi limiti di capacità produttiva, sono fissi o costanti (affitti, assicurazioni, manutenzioni, ammortamenti ecc.). Alcuni sono semivariabili (ad es. la forza motrice). dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Classificazione in natura dei costi generali di produzione Costi dei materiali di consumo Costo della manodopera indiretta (stipendi tecnici, capi reparto) Spese per prestazione di servizi industriali (manutenzione, energia elettrica, assicurazione …) Fitto e/o noleggio Ammortamento (legato al budget degli investimenti) dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Il Budget dei costi generali commerciali Si tratta di un budget a valori che può essere, unitamente a quello delle vendite, accorpato in un unico budget della funzione commerciale, essendo unico il responsabile delle vendite e della commercializzazione La maggioranza dei costi contenuti in questo budget sono fissi o costanti, alcuni sono variabili, ed altri sono semivariabili dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Costi che, in genere, sono fissi Spese di promozione e pubblicità Consulenze di marketing Affitti o leasing Stipendi del personale di direzione e vendite Altri stipendi del personale di vendita Costi di aggiornamento e formazione del personale vendite Assicurazioni Ammortamenti (ad es. automezzi destinati alla vendita) dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Classificazione in natura dei costi generali commerciali Costi dei materiali di consumo Costo del personale dipendente Spese per prestazione di servizi (energia elettrica, assicurazione …) Fitto e/o noleggio Ammortamento (legato al budget degli investimenti) dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

La classificazione dei costi per natura permette di costruire un budget di costi classificati per natura Ad esempio il costo del personale (industriale + commerciale + amministrativo) = costo del personale del budget economico distinto in salari e stipendi, contributi sociali e Tfr. Tale costo verrà confrontato con il consuntivo (conto economico d’esercizio) dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

III Sequenza e articolazione del budget annuale Commerciale 1) Budget scorte Prodotti 2) Budget acquisti materie Budget Produz. diretta ed indiretta 3) Budget consumi Materie 4) Budget scorte Materie 5) dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Budget dei costi generali amministrativi Con il budget dei costi generali amministrativi si programmano tutti i costi non connessi con l’attività produttiva dell’impresa né con l’attività di vendita ma legati al funzionamento dell’organizzazione d’impresa e all’attività amministrativa in senso stretto dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Elenco di spese generali amministrative Spese postali, telefoniche, fax Compensi per gli amministratori societari Compensi per il collegio sindacale Assicurazioni Spese di cancelleria e stampati Spese legali Ammortamenti Costo del personale addetto agli uffici amministrativi dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Classificazione in natura dei costi generali amministrativi Costo dei materiali di consumo Costo del personale dipendente Spese per prestazione di servizi Fitto e/o noleggio Ammortamento (legato al budget degli investimenti) dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Si tratta di spese la cui previsione è talvolta complessa (si pensi alle spese di consulenza). In ogni caso la direzione amministrativa di solito assegna limiti di spesa entro i quali il singolo centro di responsabilità (ufficio) deve operare, salvo giustificare eventuali scostamenti dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Oltre alle spese amministrative, talvolta in via separata (qualora assumano una certa consistenza: si pensi alle aziende chimiche, farmaceutiche e così via) vengono evidenziati in apposito budget i cosiddetti costi di ricerca e sviluppo dott.Giuseppe Melara 16/09/2018

Budget degli oneri (proventi) finanziari, tributari, straordinari e diversi Calcolate le spese generali amministrative si è in grado di determinare in via preventiva il risultato operativo, ossia il reddito della gestione tipica dell’impresa Per arrivare però al calcolo del presunto reddito d’esercizio occorre stimare: Oneri e proventi finanziari (collegati al budget finanziario) Oneri tributari Oneri e proventi straordinari Oneri e proventi atipici dott.Giuseppe Melara 16/09/2018