AGGIORNAMENTO IN MATERIA FISCALE Studio Torazza Papone Genova, 17 febbraio 2018

REGIMI FISCALI IN VIGORE Contribuenti minimi Contribuenti forfettari Contribuenti in contabilità semplificata

1. ADEMPIMENTI SPESOMETRO TRIMESTRALE Regime fiscale Obbligo Contribuenti minimi NO Contribuenti forfettari Contribuenti in semplificata SI Comunicazione trimestrale: I trimestre = 31.05.2018 II trimestre = 1.10.2018 III trimestre = 30.11.2018 IV trimestre = 28.02.2019 Comunicazione semestrale: I semestre = 01.10.2018 II semestre = 28.02.2019

1. ADEMPIMENTI DICHIARAZIONE IVA TRIMESTRALE Regime fiscale Obbligo Contribuenti minimi NO Contribuenti forfettari Contribuenti in semplificata DIPENDE Scadenze: 31/05/2018 = primo trimestre 2018; 16/09/2018 = secondo trimestre 2018; 30/11/2018 = terzo trimestre 2018; 28/02/2019 = dichiarazione IVA anno 2018 Se nel trimestre vengono effettuate soltanto operazioni esenti non è richiesto l’invio; se però nel trimestre successivo viene emessa anche solo una fattura attiva con IVA andranno comunicate le operazioni non solo del trimestre oggetto ma anche quelle del periodo precedente, inizialmente esonerate dall’obbligo

1. ADEMPIMENTI SISTEMA TESSERA SANITARIA Regime fiscale Obbligo Contribuenti minimi SI Contribuenti forfettari Contribuenti in semplificata

2. REGIMI FISCALI A CONFRONTO ATTUALI MINIMI NUOVE REGIME FORFETTARIO REGIME ORDINARIO Limite Compensi 30.000 € (codice attività 86.90.30) Nessuno Beni strumentali + locazioni 15.000 € in 3 anni 20.000 € sui beni a fine anno Obbligo tenuta contabilità NO SI Determinazione dei costi Analitica Forfettaria (78%) Imposte dirette 5% (imposta sostitutiva) 15% (imposta sostitutiva) IRPEF e add.li com/reg IRAP SI/NO IVA Ritenute d’acconto Sostituti d’imposta Studi di settore Durata 5 anni ovvero fino al 35°anno d’età Illimitato

Per i nuovi contribuenti forfettari è prevista: Tassazione al 5% anziché al 15% per i primi cinque anni d’attività; DETERMINAZIONE IMPOSTE SU REDDITO PROFESSIONALE Ricavi x Coefficiente = Reddito - Enpap = Imponibile x Aliquota = Imposte 30.000 78% 23.400 2.470 20.930 15% 3.139

3. COME SCEGLIERE IL REGIME FORFETTARIO Inizio attività: nel modulo di apertura della partita iva indicazione del regime fiscale agevolato Partita IVA già attiva: adesione automatica se vengono rispettate le condizioni d’accesso N.B. Nonostante il contribuente possieda le caratteristiche per rientrare nel regime forfettario, può con opzione scegliere di mantenere il regime ordinario. L’opzione dura irrevocabilmente un triennio

4. CONVENIENZA TRA FORFETTARIO E ORDINARIO Caso A.1 Fatturato = 15.000 Costi professionali = 3.300 Contributi previdenziali versati = 1.630 Spese mediche = 1.000 Interessi mutuo abitazione principale = 3.000 1 figlio a carico al 50% REGIME ORDINARIO Fatturato: 15.000 Costi professionali: 3.300 Reddito lordo: 11.700 Contributi: 1.630 Reddito imponibile: 10.070 Imposta (23%): 2.316 Detrazioni d’imposta(*): 2.128 Imposta netta: 188 REGIME FORFETTARIO Fatturato: 15.000 Reddito imponibile (78%): 11.700 Contributi: 1.630 Reddito imponibile: 10.070 Imposta (15%): 1.510 (*) Le detrazioni d’imposta sono così riepilogate: Euro 416 per detrazione figlio a carico al 50%, Euro 760 per la detrazione del 19% su spese mediche e interessi mutuo, Euro 952 per detrazioni di lavoro autonomo.

Caso A.2 Fatturato = 5.000 Costi professionali = 1.000 Contributi previdenziali versati (minimi) = 400 REGIME FORFETTARIO Fatturato: 5.000 Reddito imponibile (78%): 3.900 Contributi: 400 Reddito imponibile: 3.500 Imposta (15%): 525 REGIME ORDINARIO Fatturato: 5.000 Costi professionali: 1.000 Reddito lordo: 4.000 Contributi: 560 Reddito imponibile: 3.440 Imposta (23%): 791 Detrazioni d’imposta (*): 1.104 Nessun debito d’imposta (*) Detrazione per lavoro autonomo in misura fissa per redditi inferiori a Euro 4.800

5.A FAC-SIMILE FATTURE ATTIVE Contribuente Minimo – Cliente: Società, Associazioni, ONLUS, professionista

5.B FAC-SIMILE FATTURE ATTIVE Contribuente Minimo – Cliente: privato

5.C FAC-SIMILE FATTURE ATTIVE Contribuenti Forfettari – Clienti: Società, Associazioni, ONLUS, professionisti

5.D FAC-SIMILE FATTURE ATTIVE Contribuenti forfettari – Clienti: privati

6. SVOLGIMENTO DELLA PROFESSIONE IN FORMA ASSOCIATA STUDI ASSOCIATI 2) SOCIETA’ TRA PROFESSIONISTI e le ASSOCIAZIONI ……?

7. ULTIME NOVITA’ FISCALI Modalità di pagamento dei dipendenti Deducibilità spese di formazione professionale Superammortamenti Indirizzo pec – notifica avvisi Incassi su conto corrente bancario