Docente: Prof.ssa Silvia Fossati Lucidi a cura di Silvia Fossati Gli strumenti operativi nellattività di revisione

4Il programma di revisione rappresenta il documento che riepiloga le principali procedure di revisione da effettuare (verifiche e controlli) al fine di permettere al revisore di esprimere il proprio giudizio professionale sullattendibilità del bilancio dellazienda 4Il programma di revisione è un documento dinamico soggetto alle modifiche che potranno rendersi necessarie nel corso della revisione contabile Lucidi a cura di Silvia Fossati La definizione del programma di revisione

Obiettivo: stabilire quali obiettivi di revisione applicare a ogni dichiarazione rilevante Lucidi a cura di Silvia Fossati âCompletezza âEsistenza âAccuratezza âCompetenza âValutazione âOwnership âPresentazione âDivulgazione Identificazione degli obiettivi critici

4Test di controllo: procedure finalizzate alla valutazione dellefficacia della struttura e delloperatività dei sistemi di controllo interno 4Test di sostanza: procedure finalizzate allidentificazione di inesattezze significative in un saldo, in una classe di operazioni o in un qualsiasi altro elemento dellinformativa esterna inclusi nel bilancio di esercizio Lucidi a cura di Silvia Fossati I test di revisione

Esempi di Test di controllo: 4flow-charting 4interviste a dipendenti chiave dellimpresa cliente 4ispezione di documenti, rapporti e strumenti elettronici che permetta di verificare lefficacia dei controlli 4osservazione dellapplicazione di controlli interni specifici 4applicazione dei medesimi controlli da parte dei revisori Lucidi a cura di Silvia Fossati I test di revisione: i test di controllo Link 8cliente1tests of control magazzino

Consiste nella rappresentazione grafica di una serie di operazioni riguardanti un particolare processo aziendale, iil quale viene rappresentato attraverso la rilevazione dei vari cotto-processi nei quali si scompone. Lucidi a cura di Silvia Fossati I test di controllo: il flow-charting

Il flow charting è utilizzato in sede di valutazione del sistema di controllo interno al fine di identificare i controlli progettati dallimpresa e valutarne la loro efficacia Lucidi a cura di Silvia Fossati I test di controllo: il flow-charting

Il flow charting - in sede di applicazione dei test di controllo - ha come obiettivo quello di: identificare i punti di controllo progettati dallimpresa-cliente al fine di verfiicare la loro effettiva e corretta applicazione Lucidi a cura di Silvia Fossati I test di controllo: il flow-charting

I test di revisione: i test di sostanza Le categorie dei test di sostanza: 4test di sostanza sulle transazioni 4procedure di analytical review 4test sui saldi di bilancio Lucidi a cura di Silvia Fossati

I test di sostanza sulle transazioni 4lesame dei dati contabili 4lesame documentazione (fatture, assegni, contratti ecc.) Lucidi a cura di Silvia Fossati

Procedure di analytical review 4la procedura di ricalcolo 4lanalisi di coerenza 4lanalisi di bilancio a fini revisionali Lucidi a cura di Silvia Fossati

Test sui saldi di bilancio 4linventario fisico 4la circolarizzazione 4le verifiche di cut-off 4la verifica della corretta valutazione Lucidi a cura di Silvia Fossati Link 8 cliente 2: PR clienti

Test sui saldi di bilancio: linventario fisico Si concretizza nellaccertamento dellesistenza fisica dei beni risultanti nella contabilità. Si realizza attraverso la conta numerica di tutte le rimanenze risultanti nella contabilità dellimpresa cliente o di un campione. Lucidi a cura di Silvia Fossati

Test sui saldi di bilancio: la circolarizzazione Si concretizza nellacquisizione di informazioni direttamente da terzi - con cui limpresa-cliente intrattiene rapporti - attraverso linvio di una richiesta scritta. Consente di acquisire informazioni in merito: 4allesistenza delle voci iscritte in bilancio 4alla completezza delle voci iscritte in bilancio 4alla correttezza dei relativi importi 4alla proprietà di alcuni beni iscritti nelle attività 4alla congruità dei fondi rischi iscritti in bilancio Lucidi a cura di Silvia Fossati Link: 8cliente3: Lead circolarizzazi fornitori

Test sui saldi di bilancio: le verifiche di cut-off Consiste nel verificare che la registrazione delle transazioni rispetti il principio di competenza economica. Si realizza attraverso labbinamento: 4dei documenti in entrata e in uscita 4delle relative fatture 4delle relative registrazioni contabili, che devono rispettare il principio della competenza. Lucidi a cura di Silvia Fossati Link:8cliente 4: memo cut-off vendite 8cliente5:cut-off vend.

4Il corretto svolgimento della revisione contabile richiede lacquisizione di tutti gli elementi probativi al fine di avere una valida base e documentazione per lespressione del giudizio professionale sullattendibilità del bilancio dellazienda 4Gli elementi probativi possono essere acquisiti attraverso differenti tipologie di procedure di revisione Lucidi a cura di Silvia Fossati Lottenimento di elementi probativi

E la fase in cui il revisore effettua le seguenti attività: 4review degli elementi probativi documentati (carte di lavoro) 4valutazione delle evidenze di revisione ottenute emissione della relazione di revisione (Rinvio) Lucidi a cura di Silvia Fossati La valutazione e lespressione del giudizio professionale