Il BUDGET Economico e degli investimenti Università di Pisa Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi Aurelia De Simone

Il BUDGET Economico e degli investimenti Operatività del budget in U-GOV Logiche di formazione del budget dei centri con autonomia gestionale (Dipartimenti, Sistemi, Centri)

Dlgs 18/2012 in attuazione della Legge 240/10 Adozione di un sistema di contabilità economico-patrimoniale ed analitico Il quadro informativo economico è dato da: bilancio unico d'ateneo di previsione annuale autorizzatorio, composto da budget economico e budget degli investimenti unico di ateneo; bilancio unico d'ateneo di previsione triennale, composto da budget economico e budget degli investimenti, al fine di garantire la sostenibilità di tutte le attività nel medio periodo; bilancio unico d'ateneo d'esercizio, composto da stato patrimoniale, conto economico, rendiconto finanziario, nota integrativa e corredato da una relazione sulla gestione; bilancio consolidato con le proprie aziende, società o gli altri enti controllati il bilancio preventivo unico d'ateneo non autorizzatorio e il rendiconto unico d'ateneo in contabilità finanziaria. sistemi e procedure di contabilità analitica

BILANCIO UNICO Il bilancio UNICO è assicurato attraverso la separazione della struttura organizzativa dalla struttura contabile e dalla loro interrelazione e intersecazione

Struttura Organizzativa La struttura organizzativa è costituita In COGE dalla struttura economica , ossia l’insieme delle UE (Unità economiche: Amministrazione Centrale, Dipartimenti, Sistemi, Centri) In COAN dalla struttura analitica , ossia l’ insieme delle UA (Unità analitiche : i centri di costo individuati nelle direzioni, uffici, dipartimenti, poli , etc)

Struttura Contabile La struttura contabile è data dal PIANO dei CONTI: Il Piano dei Conti in COGE Il Piano dei Conti in COAN che presentano voci di costo e ricavo analoghe ma non coincidenti Vi è un’ ASSOCIAZIONE tra voci COGE e COAN e COGE-SIOPE

Coordinamento tra Struttura organizzativa e contabile C’è sempre un coordinamento tra Struttura organizzativa e voce di costo che sarà: Per la COGE voce di costo- UE Per la COAN voce di costo – UA Le voci del Piano dei conti della contabilità analitica sono quelle che vengono “valorizzate”; le voci del piano dei conti della contabilità generale (che è la contabilità principale) si valorizzano nel corso della gestione dalle operazioni che si effettuano in COAN e, in virtù delle associazioni alle voci di costo, vengono registrate, in partita doppia, in COGE.

Definizione del Budget a livello di voce e di UA STRUTTURA ANALITICA UA Direzione Ricerca Dipartimento di Fisica Etc A budget avremo: Voce a “consumo” 5000 € Voce b “missioni” 0€ Voce a “consumo” 10000 € Voce b “missioni”

Il BUDGET Il BILANCIO UNICO è composto : dal BUDGET economico e BUDGET degli investimenti Il Budget economico: previsione dei costi e dei ricavi nel periodo considerato Il Budget degli investimenti: programmazione pluriennale che tiene conto degli investimenti e rinnovo immobilizzazioni

Funzione autorizzatoria del Budget Il BUDGET è lo strumento di programmazione dell’esercizio e ha una funzione AUTORIZZATORIA Esercitata al livello di COAN (Contabilità analitica)

Operatività del BUDGET in U-GOV In previsione: Definizione del Budget (ossia stabilire il livello di voce del piano dei conti e di UA in cui inserire le previsioni) che può coincidere col livello su cui si esercita il controllo di disponibilità Livello di controllo (di disponibilità) sintetico/analitico sui Progetti In gestione: Il controllo obbligatorio sugli stanziamenti (attraverso la scrittura coan anticipata) Variazioni di budget

IN PREVISIONE Livello del piano dei conti per l’inserimento degli ammontari del budget e per il controllo di disponibilità Esempio Piano dei conti Contabilità Generale: CODICE Descrizione Livello A Piano dei conti 1 AC Costi 2 ACB Costi generali 3 ACBA Acquisto beni di consumo 4 ACBA01 Cancelleria 5 ACBA02 Materiale per laboratorio

IN PREVISIONE Livello di controllo sintetico sui Progetti il budget di un Progetto può essere redatto così: UA :dipartimento fisica Voce di costo: costi su progetti finanziati dalla UE 1.000,00 Progetto: ricerca sull’atomo Su qualsiasi voce di costo, il progetto può essere movimentato fino a 1.000,00.   Allo stesso identico risultato si arriva redigendo così il budget di questo progetto: Voce di costo: acquisto attrezzature informatiche 400,00 Acquisto materiale consumo: 300,00 Missioni personale docente: 300,00

SCRITTURA COAN ANTICIPATA IN GESTIONE controllo obbligatorio sugli stanziamenti Si effettua attraverso l’impegno di BUDGET che avviene con una SCRITTURA COAN ANTICIPATA Questa scrittura garantisce la disponibilità sul budget nel proseguo del ciclo prima dell’insorgere del costo effettivo

IN GESTIONE Variazioni di Budget (che affronteremo successivamente)

CRITERI di formazione del BUDGET per i Dipartimenti, Centri e Sistemi I Dipartimenti, Sistemi e Centri dovranno effettuare la previsione del budget dei costi e ricavi e Budget degli investimenti VALORIZZANDO (su un file excel che verrà trasmesso) SOLO alcune voci del piano dei conti

CRITERI di formazione del BUDGET per i Dipartimenti, Centri e Sistemi Nella COAN abbiamo inserito le seguenti voci “Bidone” CA.09 COSTI per PROGETTI livello CA09.01 Costi per progetti di ricerca 3 Costi per progetti didattici Costi per progetti di edilizia Costi per progetti di internazionalizzazione Costi per attività commerciale Costi per altri progetti

CRITERI di formazione del BUDGET per i Dipartimenti, Centri e Sistemi Per i Progetti è prevista una semplificazione : Ossia la previsione dei singoli costi sulle voci “Costi per progetti” si effettua (a totale) sui singoli Progetti e si iscrive un importo UNICO (che è la somma di tutti i costi dei progetti che si prevedono per il 2013, 2014 e 2015)

CRITERI di formazione del BUDGET per i Dipartimenti, Centri e Sistemi Per i Progetti è necessario distinguere tra: Quelli CONCLUSI (rendicontati o consuntivati) con economie presunte al 31.12.2012 (per i quali ci saranno solo costi) Quelli ATTIVI (in corso) con economie al 31.12.2012 a fronte dei quali ci saranno da definire anche i ricavi