Il REGIME FISCALE delle Prestazioni Previdenza Complementare ANTE 2007 Lucidi Ufficio Formazione FIM CISL MRG Nord Ovest maggio 2010

REGIME FISCALE generalità DUE REGOLE importanti in materia fiscale QUALSIASI REDDITO derivante da attività lavorativa (dipendente, autonoma, professionale….) è SOGGETTO A TASSAZIONE ORDINARIA Ciò che NON È TASSATO OGGI, verrà TASSATO DOMANI Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest

REGIME FISCALE generalità A seguito del succedersi di DIVERSI INTERVENTI LEGISLATIVI a oggi le prestazioni dei fondi sono soggette a 3 DIVERSI REGIMI FISCALI: antecedente al 31/12/2000, dal 1/1/2001 al 31/12/2006 e quello attuale dal 1/1/2007, già illustrato in precedenza. Per cui i Fondi devono mantenere distinti i CTB versati e in particolare: quelli provenienti dal TFR ed i rendimenti maturati. Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest

TASSAZIONE RENDIMENTO IMPOSTA SOSTITUTIVA DELL’11% sul risultato netto maturato in ciascun periodo d’imposta, anziché del 12.5% come previsto per le rendite finanziarie Il RISULTATO NEGATIVO e’ computato in DIMINUZIONE del risultato dei periodi d’imposta successivi STESSA IMPOSTA è applicata al RENDIMENTO del TFR ACCANTONATO IN AZIENDA Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest

TASSAZIONE ANTICIPAZIONI quota ante 2007 Tipo di tassazione SEPARATA Reddito di riferimento M + somme già anticip. – CTB non dedotti – R già tassati ------------------------------------------------------------ x 12 anni (e frazioni di anni) di effettiva contribuzione Aliquota media corrispondente al reddito di riferimento applicando scaglioni IRPEF Base imponibile importo liquidato al LORDO dei rendimenti Conguaglio in sede di liquidazione prestazione Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest

TASSAZIONE RISCATTO fino al 31/12/2000 Tipo di tassazione SEPARATA RIDUZIONE di 309,87 € all’anno (rapportate a mese) in proporzione della quota di TFR destinata al fondo IMPONIBILE al NETTO di tale riduzione e del CTB a carico del lavoratore ALIQUOTA e SCAGLIONI DI IMPOSTA in vigore all’atto della prestazione Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest

TASSAZIONE RISCATTO dal 1/1/2001 al 31/12/2006 La TASSAZIONE È DIVERSA a seconda della MOTIVAZIONE per cui avviene il RISCATTO Riscatto “INVOLONTARIO”: mobilità, premorienza, pensionamento, AA cause non dipendenti dalla volontà del lavoratore Riscatto “VOLONTARIO”: cause diverse da quelle del riscatto “involontario”, es.: dimissioni del lavoratore o licenziamento per giusta causa Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest

TASSAZIONE RISCATTO INVOLONTARIO Tipo di tassazione SEPARATA Reddito di riferimento M + somme già anticip. – CTB non dedotti – R già tassati ------------------------------------------------------------ x 12 anni (e frazioni di anni) di effettiva contribuzione Aliquota media corrispondente al reddito di riferimento applicando scaglioni IRPEF Base imponibile importo liquidato al NETTO dei rendimenti Riliquidazione su iniziativa Finanze su aliquota media del lavoratore degli ultimi 5 anni Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest

TASSAZIONE RISCATTO VOLONTARIO Tipo di tassazione ORDINARIA Aliquota IRPEF Base imponibile importo liquidato al NETTO dei rendimenti Attenzione: La parte accumulata entro il 31/12/2000 è soggetta a tassazione separata come nel caso di riscatto “involontario” Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest

TASSAZIONE CAPITALE dal 1/1/2001 al 31/12/2006 La TASSAZIONE È DIVERSA a seconda della MISURA del CAPITALE Tassazione NEUTRA CASI: capitale < ad 1/3 del montante o importo annuo rendita (conversione 2/3 del montante) < al 50% dell’assegno sociale Tassazione PENALIZZANTE CASI: capitale > ad 1/3, ma < a metà del montante SE importo della rendita (conversione 2/3 del montante) > al 50% dell’assegno sociale Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest

TASSAZIONE CAPITALE NEUTRA Tipo di tassazione SEPARATA Reddito di riferimento M + somme già anticip. – CTB non dedotti – R già tassati ------------------------------------------------------------ x 12 anni (e frazioni di anni) di effettiva contribuzione Aliquota media corrispondente al reddito di riferimento applicando scaglioni IRPEF Base imponibile importo liquidato al NETTO dei rendimenti Riliquidazione su iniziativa Finanze su aliquota media del lavoratore degli ultimi 5 anni Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest

TASSAZIONE CAPITALE PENALIZZANTE Tipo di tassazione SEPARATA Reddito di riferimento M + somme già anticip. – CTB non dedotti – R già tassati ------------------------------------------------------------ x 12 anni (e frazioni di anni) di effettiva contribuzione Aliquota media corrispondente al reddito di riferimento applicando scaglioni IRPEF Base imponibile importo liquidato al LORDO dei rendimenti Riliquidazione su iniziativa Finanze su aliquota media del lavoratore degli ultimi 5 anni Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest

RIEPILOGO TASSAZIONE dal 1/1/2001 al 31/12/2006 tassazione SEPARATA imponibile al NETTO rendimenti riscatto “involontario” capitale < = 1/3 tassazione SEPARATA imponibile al LORDO rendimenti anticipazione capitale > 1/3 riscatto “volontario” tassazione ORDINARIA imponibile al NETTO rendimenti Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest

TASSAZIONE RENDITA dal 1/1/2001 al 31/12/2006 DIVISA idealmente in 3 PARTI PARTE CAPITALE somma dei CONTRIBUTI DEDOTTI e del TFR RENDIMENTI Tassazione IRPEF ESENTE PARTE FINANZIARIA RIVALUTAZIONE annuale della RENDITA Imposta sostitutiva del 12,5% Parte della rata corrispondente al montante maturato entro il 31/12/2000 è tassata solo per l’87,5% Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest