R/3 Activity Based Costing

Presentazione sul tema: "R/3 Activity Based Costing"— Transcript della presentazione:

1 R/3 Activity Based Costing
CO-ABC

2 Conto economico tradizionale . . .
Gruppo Prodotti GRP-99 Ricavi Costo del Venduto: Manodopera Diretta Costi Indiretti Produz Materiali Spese di Vendita Spese Generali Costi Margine mera rilevanza contabile

3 ABC Conto economico A.B.C. . . rileva processi / attività
Gruppo Prodotti GRP-96 Ricavi Acquisto Materiali Ordini Clienti Immagazzinamento Produzione Confezionamento Magazzini e Vendita Consegne Contabilità Costo Processi Costo Materiali Margine rileva processi / attività ABC Obiettivi ABC: Calcolo dei costi più efficace

4 Modello ABC: flusso costi
Centro di Costo Centro di Costo Contabilità Analitica Attività 1 Attività 2 Activity Based Costing Processo 1 Processo 2 Conto Economico Prodotto Processo

5 Processo Acquisti Processi Centro di Costo Acquisti Centro di Costo
Qualità Oggetto di Costo Processo Acquisti bassa complessità non a valore aggiunto Centro di Costo Ricevimento

6 Allocazione processo ->>> allocazione sotto-processo
Processi strutturati Approvvigionamento Struttura ad albero Allocazione processo ->>> allocazione sotto-processo Acquisti Ricevimento

7 Origine delle quantità di Driver
# Item Distinta Base # Centri di Lavoro Distinte Base Cicli Misure Contatori Template Processo Peso Anagrafica Materiale Sistemi Esterni # Ordini di Acquisto Dimensione Lotto Product Costing LIS

8 Assegnazione di Voci Statistiche al LIS
Determinazione di Costi di Processo di Ordini Nazionali ed Esteri Sped.No.: Mater. No.: * Origine: * ... Trasferimento Costi del CdC Acquisti ai processi 4000 ordini Variante "Nazionale" Processo Ordini / Nazionali 0005 1500 0100 6000 2500 LIS - Database Sped. No.... ... No. di Ordini... Centro di Costo Acquisti Fattore: Numero di ordini (dal LIS) Sped.No.: Materiale No.: * Origine:... Processo Ordini / Esteri Variante "Estera" 6000 ordini I processi nell’esempio usano dati statistici "Numero di Ordini". Tali dati sono disponibili e prelevabili automaticamente dal database del Logistic Information System (LIS). Procedura: 1. Trasferimento dati statistici (driver) dal LIS ai Processi, usando le opportune varianti 2. Assegnazione costi del CdC Acquisti ai Processi, basata sui driver importati nel passo 1

9 Assegnazione di Voci Statistiche ai Processi
1 . Creazione di Voci Statistiche e collegamento al LIS Voce Statistica Numero di Ordini Voce LIS Numero di Ordini LIS Database 2. Impostazione variante di oggetto / voce statistica Processo Ordini nazionali Variante "Nazionale" Sped.No.: Materiale No.: * Originatore Voce Statistica Numero di Ordini 3. Trasferimento automatico di dati dal LIS Processo Ordini Nazionali 4000 LIS Database Numero di Ordini VARIANTE NAZIONALE

10 Strategie ABC in R/3 Vista Operativa Vista Parallela ABC operativo
collegato al product costing rilevante per la valorizzazione (costi di produzione) collegato alla profitability analysis Vista Parallela ABC strategico calcoli alternativi a piacere what-if supporto al costing operativo

11 ABC Operativo CO- PC CO- CCA Centro di Costo 2 Centro di Costo 3
BoM Centro di Costo 1 AT X Ciclo AT 1 AT 2 Ordine di Produzione Costing Sheet CO- ABC Processo 1 Processo 2 Allocazione, Addebito diretto Allocazione delle Varianze Template Processi Product costing con costi di processo CO- PA Magazzino LIS

12 Ricerca del processo appropriato
Template Processo Definizione Template Processo Quantità Evento Metodo-1 Trasporto Formula ’Chius-Ordine' ’Consegna' Metodo - 1 Ricerca il processo appropriato Processo determinato Contesto ambientale (es. materiale, stabil., lotto Svolgimento Template Processo Quantità Evento Immagaz. Trasporto Formula ’Chius-Ordine' ’Consegna'

13 Formule di calcolo della quantità
Materiale: Bottiglia Gruppo Overhead: ’BEV-X' ... Volume: 0.5 l Materiale: Barile Gruppo Overhead: ’BEV-X' ... Volume: 50 l Process template - Light Dim-Lotto: Volume: 0.5 l Capacità: 1.000 l Dim-Lotto: 20.000 Volume: 50 l Capacita’: 1.000 l Processo Quantità Evento Lavaggio Trasporto Formula-2 20 ’Chius-Ordine' ’Consegna' Dim-Lotto * Volume / Capacità Consumo Processo - Light-Beer Bottle Consumo Processo - Light-Beer Barrel Processo Quantità Evento Processo Quantità Evento Lavaggio Trasporto 50 20 ’Chius-Ordine' ’Consegna' Lavaggio Trasporto 1000 20 ’Chius-Ordine' ’Consegna'

14 Attivazione del processo appropriato
Template Processo Definizione Template Processo Quantità Attivazione Immagaz. Trasporto Formula Metodo-2 ATTIVO Metodo - 2 Ricerca condizioni di attivazione Processo determinato Svolgimento Template Contesto ambientale (es. materiale, stabil., lotto Processo Quantità Attivazione Immagaz. Trasporto Formula IN ATTIVO ATTIVO

15 ABC: flusso costi/quantità
1

16 Processi Contabilità Processi Prodotti, Clienti, Canali, etc.
ABC: modello ‘push’ Processi Centri di Costo (Risorse) Prodotti, Clienti, Canali, etc. Addebito Processi Contabilità Driver Costo Risorsa Identificazione di processi che consumano quote significative di risorse Assegnaz. costi ai processi attraverso driver di risorsa Individuazione di attività non-a-valore-aggiunto Fornire una visione realistica del costo del prodotto attraverso il consumo di quote di processi

17 Trasferimento Risorse: distribuzione
Ispezione Merci Ricevute Ore di Addetto: 4000 -> Costo Proces: Costi: Centro di Costo "Controllo Qualità" Fattore: Ore di addetto Ispezione Prodotti Finiti Ore di Addetto: 3000 -> Costo Proces: * imputazione ore ai processi - ciclo distribuzione CdC -> processi - driver: ore imputate ai processi Reclami di Clienti Ore di Addetto: 3000 -> Costo Proces:

18 Split Centro di Costo Attività
Ore di Ispettore Addetti: 5 -> Costi: Costi: Ore di Amministrativo Centro di Costo "Controllo Qualità" Fattore: Addetti Addetti: 4 -> Costi: * imputazione ‘addetti’ al CdC/Attività - ciclo distribuzione CdC -> attività - driver: numero addetti per attività Management Addetti: 1 -> Costi:

19 Trasferimento Attività Interna Diretta
Ispezione Prodotti Finiti Attività: 600h -> Costo: Centro di Costo "Controllo Qualità" Ore di Ispettore Tariffa: 50 Quantità Attività: 1000h Attività: 400h -> Costo: * imputazione diretta di ore ai processi valorizzazione a tariffa CdC/Attività Ispezione Merci Ricevute

20 Test: 6000 -> Attività: 600h -> Costo: 30.000 Test: 4000
Trasferimento indiretto di Attività Interne su base Quantità di Attività Ispezione Prodotti Finiti Test: 6000 -> Attività: 600h -> Costo: Centro di Costo "Controllo Qualità" Costo Ispettore Fattore: Numero di test Ore di Ispettore Tariffa: 50 Quantità Attività: 1000h Test: 4000 -> Attività: 400h -> Costo: * imputazione ‘numero test’ ai processi - ciclo distribuzione CdC -> processi assegnazione quantità attività quantità -> valore (tariffa attività) - driver: test imputati ai processi Ispezione Merci Ricevute

21 Trasferimento indiretto di Attività Interne con Quantità di Attività derivata
Ispezione Merci Ricevute Test : 4000 -> Attività: 2000 -> Costo: Centro di Costo "Controllo Qualità" Fattore: Numero di test Ore di Ispettore COSTI: 1 TEST = 1/2 ORA ATTIVITÀ ->QUANTITÀ DI ATTIVITÀ: = 5.000 -> TARIFFA: / = 10 Ispezione Prodotti Finiti * imputazione ‘numero test’ ai processi - determinazione quantità di attività per processo (driver: numero test) - determinazione tariffa spot - attribuzione costi (driver: attività) Test : 6000 -> Attività: 3000 -> Costo:

22 ABC: modello ‘pull’ Contabilità Processi Addebito = Quantità * Prezzo
Centri di Costo (Risorse) Dare trasparenza alle aree di overhead Pianificazione costi analitica, basata su fattori di impiego Processi Pull Quantità di Risorse Addebito = Quantità * Prezzo Analisi What-if Prodotti Analisi di Profittabilità

23 Reporting... Analisi Centri di Costo Analisi Oggetti di Costo
Di quali processi - ed a quali costi - si occupa il Centro di Costo ? Analisi Oggetti di Costo Quali processi sono necessari? Qual’ è il Costo dell’Oggetto? Analisi Processi Qual è il Costo del Processo? Chi è il destinatario del Processo?

24 Costi dei Centri e loro attribuzione ai Processi
Centro di Costo Spedizioni Centro di Costo SPEDIZIONI Costo Preventivo Consun. Scostamento ! Sostenuto Salari Apparecch. di Ufficio EDP Ceduto ai processi Trasporti Reclami Fatturazione 900 200 300 - 100 - 800 - 400 900 100 200 - 100 - 600 - 300 0 % - 50 % - 33 % - 25 % Saldo Totale 100 200 - 100 % La seconda parte (inferiore) del report e’ la novita’ ottenibile dal sistema ABC.

25 Processi e Sotto-Processi
Processo “ordine vendita” Sotto-Processi Preventivo Consun. Scostamento Gestione Ordini Revisione Tecnica Verifica Ordini Pianificazione Percorsi Lancio Produzione Gestione Consegne 10000 15000 20000 12000 18000 5000 9000 15000 16000 6000 12600 1400 - 10 % 0 % - 20 % - 50 % - 30 % - 72 % Totale 80000 80000 60000 - 25 %

26 ! Processi Riassunto Processi Consuntivo Prevent. Scostamento 10000
15000 20000 12000 5000 9000 16000 6000 4000 Alto Valore Aggiunto Preparazione Offerta Montaggio Medio Valore Aggiunto Verifica Ordine Acquisti Basso Valore Aggiunto Gestione Reclami 12 % - 25 % 100 % Totale 62000 50000 23 % Anche questo report e’ esclusivamente ottenibile da un sistema ABC.

27 ! cosa può fornire A.B.C. . . Acquisto di materie prime % Totale 3000
PRD-96 PRD-6497 PRD-55 PRD-T33 Assorbimento % 1000 1100 400 500 3000 Totale Gr. Prodotti 33 34 14 19 100 Anche questo report e’ esclusivamente ottenibile da un sistema ABC.

28 cosa può fornire A.B.C. . . Gruppo Prodotti GRP-96 ! % Costo Attività Ad Alto Valore Aggiunto A Medio Valore Aggiunto A Basso Valore Aggiunto Costo Materiali Costo Totale Anche questo report e’ esclusivamente ottenibile da un sistema ABC.

29 Report Costi ... Item BoM / Attività
Descrizione Quantità U.M Valore Divisa Altoparlante pezzi ITL Montaggio finale min ITL Diaframma pezzi ITL Incollaggio diaframma min ITL Cono Diaframma pezzi ITL Stamp. Cono Diaframma ,2 min ITL Feltro Diaframma m² ITL Approvvig. Parti parti ITL Preparazione Parti cartoni ITL Preparazione Parti cartoni ITL Spinotto pezzi ITL Imballo pezzi ITL Piegatura Cartone min ITL Cartone m² ITL Espanso di riempimento g ITL Immagazz. Prodotti cartone ITL M LS160 E Montaggio M Diaframma E Incollaggio M Cono E Stampaggio M Feltro X Approvvig. X Preparaz. X Preparaz. M Spinotto M Imballo E Piegatura M Cartone M Riempitivo ... X Immagazz.

30 Report CO-PA Linea-1 Linea-2 Linea-3
Fatturato totale Sconti Quantità Sconti Cliente . Sconti totali Ricavo netto Materie Prime Costo del lavoro, var Costo macchinari, var Costo Processi di Produzione, var Costo totale di produzione, var Margine I di Contribuzione Costo del lavoro, fix Costo macchinari, fix Costo Processi di produzione, fix Costo totale di produzione, fix Totale Overhead Margine II di Contribuzione Costo Processi Amministrativi Costo Processi di Marketing Costi totali di periodo Margine III di Contribuzione