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Studio Tributario e Societario Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited Nuovo ruolo delle Dogane e Operatore Economico Autorizzato La certificazione.

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Presentazione sul tema: "Studio Tributario e Societario Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited Nuovo ruolo delle Dogane e Operatore Economico Autorizzato La certificazione."— Transcript della presentazione:

1 Studio Tributario e Societario Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited Nuovo ruolo delle Dogane e Operatore Economico Autorizzato La certificazione AEO strumento strategico nella catena logistica internazionale: una marcia in più per le aziende in Dogana Roma, 12 Febbraio 2013

2 © 2013 Studio Tributario e Societario 2 Agenda Sommario Nuovo ruolo dellAutorità doganali nella UE Cosè un Operatore Economico Autorizzato (AEO) Mappatura dei rischi Le tipologie di certificato AEO Vantaggi derivanti dalla certificazione AEO Accordi di mutuo riconoscimento tra programmi AEO Procedure domiciliate import e export e sdoganamento telematico Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Certificazioni AEO rilasciate in Italia ed in Europa Conclusioni

3 © 2013 Studio Tributario e Societario 3 Nuovo ruolo delle Autorità doganali nella UE IL NUOVO RUOLO DELLE AUTORITA DOGANALI E A TUTELA: degli interessi finanziari della UE, tramite mirati controlli attraverso il sistema informatico dellANALISI DEI RISCHI oggettivi e soggettivi, presunti allo sdoganamento delle merci dellinteresse della UE a contrastare il commercio sleale ed illegale dellinteresse della sicurezza della UE, dei suoi cittadini e dellambiente dello sviluppo di processi di telematizzazione (e-customs) della promozione di partnership di affidabilità con gli operatori virtuosi AEO, anche in mutuo riconoscimento con i paesi esteri E ORMAI NECESSARIA UNA GESTIONE CONSAPEVOLE DEI RAPPORTI CON LE AUTORITA DOGANALI DA PARTE DELLE AZIENDE CHE EFFETTUANO IMPORT/EXPORT (!)

4 © 2013 Studio Tributario e Societario 4 Agenda Sommario Nuovo ruolo dellAutorità doganali nella UE Cosè un Operatore Economico Autorizzato (AEO) Mappatura dei rischi Le tipologie di certificato AEO Vantaggi derivanti dalla certificazione AEO Accordi di mutuo riconoscimento tra programmi AEO Procedure domiciliate import e export e sdoganamento telematico Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Certificazioni AEO rilasciate in Italia ed in Europa Conclusioni

5 © 2013 Studio Tributario e Societario 5 Cosè un Operatore Economico Autorizzato (AEO) Principali riferimenti: Regolamento Comunitario n. 648 del 2005 e Regolamento Comunitario n del 2006 Orientamenti del 29 giugno 2007 e del 17 Aprile 2012 emanati dalla Commissione UE Modello Compact AEO del 13 giugno 2006 emanato dalla Commissione UE Circolari n. 36/D del 28 dicembre 2007 Nuovo Questionario di autovalutazione predisposto dalla Commissione Europea in vigore dal 1° gennaio 2011 Circolari dellAgenzia delle Dogane n. 41/D del 30 Dicembre 2011 e n. 10/D dell11 Maggio New Community Customs Code Expansion of AEO standard for simplification procedures AEO Implementing Regulations come into force July 09 Go live of compulsory pre- notification procedures November 01 USA: Introduction of C-TPAT (Customs- Trade Partnership against Terrorism) Introduction of CSI (Container Security Initiative) September 01 World Trade Centre attacks January 02 October 06 Voting on EUs AEO Implementing Regulations (safety and security arrangements) January 08 April 04 EU – USA Transport security co- operation April 06 EU-Japan Summit September 06 EU-China Agreement (safety & security) 2007 USA C-TPAT becomes compulsory March 04 Madrid bombings May 05 EU Customs Code: Introduction of safety and security amendments June 05 World Customs Organisation introduces global AEO standards (SAFE Framework) July 05 London bombings EU – Japan Customs Agreement Jan 09 EU Risk Profile Database & paperless customs July 12 EU – USA Mutual recognition June 10 EU – Japan Mutual recognition agreement

6 © 2013 Studio Tributario e Societario 6 Cosè un Operatore Economico Autorizzato (AEO) A partire dal 1 gennaio 2008, gli operatori che dimostrano un adeguato livello di affidabilità e sicurezza della propria Supply Chain, con riferimento alle attività di importazione ed esportazione, possono richiedere alle Autorità Doganali, il certificato di Operatore Economico Autorizzato (AEO – Authorized Economic Operator) Operatore Economico Autorizzato (AEO) gli operatori economici che soddisfano le condizioni per ottenere la qualifica di operatore economico autorizzato, distinguendosi così in modo positivo rispetto agli altri operatori economici, devono essere considerati partner affidabili nella catena di approvvigionamento*. * n. 5 del Regolamento CE n del 2006

7 © 2013 Studio Tributario e Societario 7 Cosè un Operatore Economico Autorizzato (AEO) La certificazione comunitaria si applica agli operatori economici e ai loro partner commerciali che intervengono nella catena di approvvigionamento internazionale, ossia a: Produttori Esportatori Spedizionieri/imprese di spedizione Depositari Agenti doganali Vettori Importatori La procedura per la concessione dello status AEO è facoltativa, tuttavia le maggiori imprese internazionali già intendono operare solo con altri operatori AEO in modo da poter sfruttare pienamente i vantaggi della certificazione.

8 © 2013 Studio Tributario e Societario 8 Cosè un Operatore Economico Autorizzato (AEO) Lo status di AEO è riconosciuto a seguito di verifiche audit dellAgenzia delle Dogane su: La rispondenza ad adeguate norme di sicurezza, sia sicurezza fisica che IT. Una comprovata solvibilità finanziaria Ladeguatezza del sistema logistico e contabile dellimpresa richiedente Losservanza degli obblighi doganali per i tre anni antecedenti alla presentazione dellistanza Informazioni sullazienda A livello comunitario è stato emanato un questionario di autovalutazione, suddiviso in sezioni corrispondenti ai riquadri sopra indicati, per valutare lo stato di adeguamento della propria struttura societaria agli standard fissati dalle norme comunitarie per lottenimento dei certificati AEO.

9 © 2013 Studio Tributario e Societario 9 Agenda Sommario Nuovo ruolo dellAutorità doganali nella UE Cosè un Operatore Economico Autorizzato (AEO) Mappatura dei rischi Le tipologie di certificato AEO Vantaggi derivanti dalla certificazione AEO Accordi di mutuo riconoscimento tra programmi AEO Procedure domiciliate import e export e sdoganamento telematico Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Certificazioni AEO rilasciate in Italia ed in Europa Conclusioni

10 © 2013 Studio Tributario e Societario 10 Mappatura dei rischi AEO Compact Model Al fine di ottimizzare lutilizzo delle proprie risorse nelleffettuazione dei controlli doganali, lUnione Europea a breve implementerà un EU Risk Profile Database in cui verrà associato un livello di rischio/ affidabilità allinterno della Supply Chain internazionale di tutti gli operatori europei e dei loro partner appartenenti alla catena logistica. I controlli doganali verranno concentrati sulle società con un profilo di rischio alto. Possibile perdita di business o maggiori costi legati ai tempi dei controlli La certificazione AEO consente lottenimento di un basso profilo di rischio

11 © 2013 Studio Tributario e Societario 11 Ai fini del rilascio del certificato AEO, le Autorità doganali dovranno Effettuare unanalisi del livello di rischio delloperatore Preparare un adeguato piano di audit sulla base del livello di rischio individuato e dellattività svolta dalloperatore economico Effettuare unattività di audit Individuare i rischi che non sono accettabili per loperatore economico Prendere la decisione se rilasciare o meno il certificato AEO Compact Model (cfr. TAXUD/2006/1452) per il processo dellanalisi dei rischi High Medium Low Low Medium High ProbabilitàProbabilità Impatto (conseguenze) Mappatura dei rischi

12 © 2013 Studio Tributario e Societario 12 Mappatura dei rischi In Italia, la procedura informatizzata del circuito doganale di controllo, allatto della registrazione della dichiarazione doganale, segnala: canale verde: se la merce non deve essere sottoposta al alcun ulteriore controllo rispetto al controllo automatizzato effettuato dal sistema; canale giallo: se si deve procedere al controllo documentale; canale arancione: se si deve procedere al controllo scanner; canale rosso: se si deve procedere al controllo fisico. Gli operatori economici autorizzati – che hanno spontaneamente richiesto lintervento un Audit doganale – potranno beneficiare di una riduzione dei fattori di rischio nellambito della procedura di controlli anzidetta in base al livello di affidabilità doganale che l'Agenzia riterrà di poter attribuire loro.

13 © 2013 Studio Tributario e Societario 13 Mappatura dei rischi Le particolarità dellItalia Sebbene nel Nuovo Codice Doganale Europeo siano stati introdotti i principi per una gestione comune dei rischi, non sono ancora attuati sistemi di controllo omogenei e coerenti a livello comunitario. Pertanto, in attesa che vengano realizzate le applicazioni informatiche connesse al Full System business Process Model AEO, nel Circuito doganale di controllo dellAgenzia delle Dogane, saranno definiti e attivati due livelli di affidabilità, al fine di gestire i benefici e le riduzioni dei controlli doganali, selezionati in modo automatizzato. Affidabilità (A), con riduzioni di controllo dal 10% al 50%. Alta Affidabilità (AA), con riduzioni di controllo dal 51% al 90%.

14 © 2013 Studio Tributario e Societario 14 Agenda Sommario Nuovo ruolo dellAutorità doganali nella UE Cosè un Operatore Economico Autorizzato (AEO) Mappatura dei rischi Le tipologie di certificato AEO Vantaggi derivanti dalla certificazione AEO Accordi di mutuo riconoscimento tra programmi AEO Procedure domiciliate import e export e sdoganamento telematico Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Certificazioni AEO rilasciate in Italia ed in Europa Conclusioni

15 © 2013 Studio Tributario e Societario 15 Le tipologie certificati AEO CERTIFICATI I criteriSezione I: Informazioni sullazienda Sezione II: Osservanza degli obblighi doganali e fiscali Sezione III: Sistema contabile e logistico dellimpresa del richiedente (che include: sistemi o processi che distinguono i beni comunitari da quelli non comunitari) Sezione IV: Solvibilità finanziaria Sezione I: Informazioni sullazienda Sezione II: Osservanza degli obblighi doganali e fiscali Sezione III: Sistema contabile e logistico dellimpresa del richiedente (con esclusione dei sistemi o processi che distinguono i beni comunitari da quelli non comunitari) Sezione IV: Solvibilità finanziaria Sezione V: Requisiti di sicurezza Sezione I: Informazioni sullazienda Sezione II: Osservanza degli obblighi doganali e fiscali Sezione III: Sistema contabile e logistico dellimpresa del richiedente (che include: sistemi o processi che distinguono i beni comunitari da quelli non comunitari) Sezione IV: Solvibilità finanziaria Sezione V: Requisiti di sicurezza Certificato AEOS – Sicurezza Certificato AEOF – Semplifica- zioni doganali e Sicurezza (Full) Certificato AEOC – Semplificazioni doganali

16 © 2013 Studio Tributario e Societario 16 Agenda Sommario Nuovo ruolo dellAutorità doganali nella UE Cosè un Operatore Economico Autorizzato (AEO) Mappatura dei rischi Le tipologie di certificato AEO Vantaggi derivanti dalla certificazione AEO Accordi di mutuo riconoscimento tra programmi AEO Procedure domiciliate import e export e sdoganamento telematico Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Conclusioni

17 © 2013 Studio Tributario e Societario 17 Vantaggi Vantaggi Indiretti Fidelizzazione della clientela e maggiore credibilità sul mercato; Migliori relazioni con le Autorità doganali; Migliore pianificazione delle spedizioni e minori ritardi nelle spedizioni; Diminuzione dei furti e delle perdite; Diminuzione degli incidenti legati alle condizioni di sicurezza; Semplificazioni varie nellambito del transito comunitario (come luso di una garanzia globale o la dispensa dalla garanzia, ecc.) Miglioramento negli adempimenti fiscali e minor rischio di sanzioni. NB: Mutuo riconoscimento dei programmi di sicurezza con Paesi terzi. Vantaggi Indiretti Fidelizzazione della clientela e maggiore credibilità sul mercato; Migliori relazioni con le Autorità doganali; Migliore pianificazione delle spedizioni e minori ritardi nelle spedizioni; Diminuzione dei furti e delle perdite; Diminuzione degli incidenti legati alle condizioni di sicurezza; Semplificazioni varie nellambito del transito comunitario (come luso di una garanzia globale o la dispensa dalla garanzia, ecc.) Miglioramento negli adempimenti fiscali e minor rischio di sanzioni. NB: Mutuo riconoscimento dei programmi di sicurezza con Paesi terzi. Vantaggi Diretti Riduzione dei controlli documentali, scanner e fisici (fino al 90% degli attuali controlli); Trattamento prioritario delle spedizioni se selezionate per il controllo (controlli doganali complementari prioritari); Scelta, da parte delloperatore, del luogo presso cui effettuare i controlli doganali; Procedura agevolata nellottenere le semplificazioni doganali attualmente previste dal Codice doganale (procedura della dichiarazione incompleta, procedura di domiciliazione, speditore autorizzato, redazione posticipata del manifesto, destinatario autorizzato nel regime TIR); Esonero garanzia per depositi IVA; per i titolari di domiciliata Sdoganamento telematico allesportazione con procedure di domiciliazione H23. Per AEOS e AEOF: Numero ridotto di dati per le dichiarazioni sommarie; Comunicazione preventiva dellesito positivo del circuito doganale di controllo sulla dichiarazione sommaria (lUfficio doganale competente comunica lAEO che la spedizione è stata selezionata al controllo fisico, prima delleffettivo ingresso delle merci nel territorio doganale comunitario). Vantaggi Diretti Riduzione dei controlli documentali, scanner e fisici (fino al 90% degli attuali controlli); Trattamento prioritario delle spedizioni se selezionate per il controllo (controlli doganali complementari prioritari); Scelta, da parte delloperatore, del luogo presso cui effettuare i controlli doganali; Procedura agevolata nellottenere le semplificazioni doganali attualmente previste dal Codice doganale (procedura della dichiarazione incompleta, procedura di domiciliazione, speditore autorizzato, redazione posticipata del manifesto, destinatario autorizzato nel regime TIR); Esonero garanzia per depositi IVA; per i titolari di domiciliata Sdoganamento telematico allesportazione con procedure di domiciliazione H23. Per AEOS e AEOF: Numero ridotto di dati per le dichiarazioni sommarie; Comunicazione preventiva dellesito positivo del circuito doganale di controllo sulla dichiarazione sommaria (lUfficio doganale competente comunica lAEO che la spedizione è stata selezionata al controllo fisico, prima delleffettivo ingresso delle merci nel territorio doganale comunitario).

18 © 2013 Studio Tributario e Societario 18 Vantaggi derivanti dalla certificazione AEO (segue…) Minori controlli fisici e documentali La certificazione AEO è rilasciata per il singolo soggetto richiedente. In generale le Autorità doganali nellindividuazione del profilo di rischio della singola operazione doganale dovrebbero tener conto: del tipo di rappresentanza esistente tra lagente e limportatore (diretta o indiretta) e degli specifici rischi identificati durante la procedura di autorizzazione per la certificazione AEO. Se solo alcuni degli operatori economici coinvolti nella supply chain hanno la certificazione AEO si ha una riduzione dei controlli fisici e documentali sino al 50%. Tale riduzione opera in misura massima – sino al 90% – se tutti gli operatori economici coinvolti nella supply chain hanno la certificazione AEO.

19 © 2013 Studio Tributario e Societario 19 Vantaggi derivanti dalla certificazione AEO (segue…) Situazione 1) – Agente doganale certificato AEO / importatore non AEO in caso di rappresentanza diretta (agente che agisce in nome e per conto dellimportatore), il soggetto certificato AEO e il dichiarante (i.e. limportatore) non coincidono e ciò comporta un maggior profilo di rischio delloperazione; in caso di rappresentanza indiretta (agente che agisce in nome proprio), il profilo di rischio dellimportazione dovrebbe essere ridotto. Situazione 2) – Agente doganale non certificato / importatore AEO La riduzione del profilo di rischio dellimportazione dovrebbe essere effettuata considerando gli specifici profili emersi in sede di rilascio della certificazione AEO riguardanti la qualità delle procedure predisposte per verificare laccuratezza delle dichiarazioni doganali presentate dallagente e delle altre formalità doganali affidate allagente; il profilo di rischio dellimportazione dovrebbe tener conto anche del grado di coinvolgimento dellagente nei contatti con le autorità doganali.

20 © 2013 Studio Tributario e Societario 20 Vantaggi derivanti dalla certificazione AEO Numero ridotto di dati per le dichiarazioni sommarie Gli operatori AEO non saranno tenuti ad indicare nelle dichiarazioni sommarie i seguenti dati: Numero di articoli; Localizzazione delle merci; Codice del luogo di scarico; Tipo di colli; Marchi di spedizione; Numero di identificazione del materiale, se containerizzato; Massa lorda (kg); Codici delle merci pericolose (ONU); Numero del suggello; Codice del metodo di pagamento delle spese di trasporto.

21 © 2013 Studio Tributario e Societario 21 Vantaggi derivanti dalla certificazione AEO Comunicazione preventiva dei controlli da effettuare «Quando una dichiarazione sommaria di entrata è stata presentata da un titolare di certificato AEO di cui allarticolo 14 bis, paragrafo 1, lettera b) o c), il competente ufficio doganale può comunicare alloperatore economico autorizzato, prima dellingresso delle merci nel territorio doganale comunitario, quando in esito a unanalisi del rischio di sicurezza, la spedizione è stata selezionata per essere sottoposta a un controllo fisico complementare. Tale comunicazione può avvenire soltanto se non compromette il controllo da effettuare» «Gli Stati membri possono tuttavia procedere a un controllo fisico anche quando un operatore economico autorizzato non abbia ricevuto comunicazione, prima dellarrivo delle merci nel territorio doganale della Comunità, della selezione della spedizione per tale controllo. Il primo comma e il secondo comma si applicano per analogia alle merci destinate alluscita dal territorio doganale della Comunità»

22 © 2013 Studio Tributario e Societario 22 Agenda Sommario Nuovo ruolo dellAutorità doganali nella UE Cosè un Operatore Economico Autorizzato (AEO) Mappatura dei rischi Le tipologie di certificato AEO Vantaggi derivanti dalla certificazione AEO Accordi di mutuo riconoscimento tra programmi AEO Procedure domiciliate import e export e sdoganamento telematico Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Certificazioni AEO rilasciate in Italia ed in Europa Conclusioni

23 © 2013 Studio Tributario e Societario 23 Accordi di mutuo riconoscimento NB certificazioni analoghe in Brasile ( Regime Linea Azzurra ); Canada (Fast ); America Latina (BASC); Australia (Frontline).

24 © 2013 Studio Tributario e Societario 24 Accordo relativo ai programmi A.E.O./C-TPAT tra U.E. e U.S.A 4 maggio 2012: Decisione per il Mutuo Riconoscimento tra il Programma C- TPAT)» Stati Uniti di America e il Programma AEO dellUnione Europea; 3 luglio 2012: Nota informativa della Commissione europea contenente procedure operative che gli operatori AEO comunitari devono adottare per beneficiare dei vantaggi derivanti dal «trattamento favorevole fornito dal mutuo riconoscimento» (che «si tradurrà in una riduzione dei costi, procedure semplificate e maggiore praticabilità delle attività commerciali transoceaniche»); per beneficiare di tali vantaggi, gli AEO comunitari devono registrare il proprio numero EORI tramite una applicazione web che è stata creata dalle autorità US per richiedere il loro abbinamento al proprio numero o ai numeriManufacturers Identification (MID). Cfr. Comunicazione dellAgenzia delle Dogane del 5 luglio 2012 Chi esporta beni negli Stati Uniti deve procedere al più presto a richiedere la certificazione AEO con la componente sicurezza (AEOS e AEOF) prima di poter chiedere tale abbinamento con il numero MID americano e poter quindi beneficiare dei vantaggi anzidetti.

25 © 2013 Studio Tributario e Societario 25 Accordo relativo ai programmi A.E.O./C-TPAT tra U.E. e U.S.A «EU – US Mutual Recognition Decision» del 31 gennaio _01_31_eu-us_questions-answers.pdf as the Decision is reciprocal, following the launch in January 2013 of the information exchange of C-TPAT importer members that also export to the EU, the EU will start to recognize that status in the EUs risk management systems. This means that as C-TPAT exports reach any of the 27 Member States, those shipments will be considered secure and will receive a lower risk score. by using the MID of the AEO manufacturer/exporter in the entry summary declaration the entire supply chain will benefit from the reduced risk score.

26 © 2013 Studio Tributario e Societario 26 Agenda Sommario Nuovo ruolo dellAutorità doganali nella UE Cosè un Operatore Economico Autorizzato (AEO) Mappatura dei rischi Le tipologie di certificato AEO Vantaggi derivanti dalla certificazione AEO Accordi di mutuo riconoscimento tra programmi AEO Procedure domiciliate import e export e sdoganamento telematico Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Certificazioni AEO rilasciate in Italia ed in Europa Conclusioni

27 © 2013 Studio Tributario e Societario 27 Nuove procedure telematiche A partire dalle ore 8 del 27 Novembre 2012 Con Circolare n. 16 è stato completato il percorso per la digitalizzazione delle dichiarazioni doganali, con leliminazione dei casi residuali in cui è richiesta la copia cartacea delle dichiarazioni comunque trasmesse via EDI. A tal fine, è stato aggiornato il tracciato del messaggio «IM» («Registrazione della dichiarazione di importazione e di introduzione in deposito») che consente linvio delle dichiarazioni telematiche, firmate digitalmente, ed il conseguente sdoganamento telematico per le operazioni di introduzione in deposito in procedura di domiciliazione, di importazione definitiva, di perfezionamento attivo, ammissione temporanea e di introduzione in deposito in procedura ordinaria lo scarico automatizzato delle merci precedentemente introdotte in deposito doganale e lestrazione della merce dal deposito di tipo E Con il nuovo messaggio IM, sono previsti due nuovi campi (per il momento vuoti) campo «pre-clearing», predisposto per il prossimo utilizzo di tale procedura; campo «Codice e CIN luogo di scarico delle merci» che consentirà ai soggetti AEO, titolari di procedura domiciliata, di indicare un luogo di scarico diverso da quello di visita delle merci!

28 © 2013 Studio Tributario e Societario 28 Procedure domiciliate import e export Nel quadro di un regime normale di importazione ed esportazione, anche a seguito delle nuove procedure di sdoganamento telematico, loperatore deve in ogni caso presentare le merci in dogana con lindicazione di tutti i dati richiesti nella relativa dichiarazione doganale. Un operatore economico che importa e esporta frequentemente può, invece, beneficiare della procedura domiciliata (i.e. una procedura di sdoganamento facilitato che consente al soggetto autorizzato di poter spedire o ricevere le merci direttamente nei propri locali o altri luoghi autorizzati espletando direttamente le formalità doganali). previo ottenimento di apposita autorizzazione. A tal fine il richiedente deve avere «di fatto» i requisiti richiesti per gli operatori AEOC (cfr. Regolamento EC n. 1192/2008 e Determinazione del 14 dicembre dellAgenzia delle Dogane ) cfr. Le Linee Guida sulle procedure semplificate TAXUD/1284/2005

29 © 2013 Studio Tributario e Societario 29 ll servizio di sdoganamento telematico è disponibile tutti i giorni dalle 1.00 alle (H23): negli uffici che assicurano unoperatività estesa fino alle 24 ore, per le operazioni di importazione ed esportazione in procedura domiciliata; in tutti gli uffici, per le operazioni di esportazione e di esportazione abbinata a transito effettuate dagli operatori AEO in procedura domiciliata, in ragione dellaffidabilità e del grado di responsabilità richiesto ed assicurato da tali operatori nellespletamento delle formalità doganali. NB Le merci selezionate per il controllo (esito della dichiarazione non svincolabile) devono restare nel luogo autorizzato sino allintervento del funzionario doganale, di norma effettuato nella fasce orarie e nei giorni di operatività degli uffici di controllo (cfr. Nota n° del ). Procedure telematiche in domiciliazione

30 © 2013 Studio Tributario e Societario 30 Agenda Sommario Nuovo ruolo dellAutorità doganali nella UE Cosè un Operatore Economico Autorizzato (AEO) Mappatura dei rischi Le tipologie di certificato AEO Vantaggi derivanti dalla certificazione AEO Accordi di mutuo riconoscimento tra programmi AEO Procedure domiciliate import e export e sdoganamento telematico Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Certificazioni AEO rilasciate in Italia ed in Europa Conclusioni

31 © 2013 Studio Tributario e Societario 31 Circ. n. 36/D del : «le attività di audit consentono allAgenzia di avere una conoscenza approfondita delloperatore e un quadro circostanziato dellattività dello stesso, attraverso la raccolta di evidenze oggettive, informazioni operative e documentali raccolte anche sul campo dagli auditors doganali … E, pertanto, importante che lutente si prepari adeguatamente allaudit … coordinando le proprie strutture e servizi e tenendo sempre attivo il canale di comunicazione con il team di auditors degli uffici delle dogane affinché le attività di audit si svolgano in modo rapido ed in condizioni di efficienza operativa». è consigliabile informare fin da subito lAgenzia delle Dogane e dei Monopoli competente in merito allintenzione della Società di procedere alla richiesta della certificazione AEO; al termine delle fasi di attività di pre-audit, è opportuno discutere in anticipo con lAgenzia delle Dogane e dei Monopoli competente le eventuali azioni correttive individuate. Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive

32 © 2013 Studio Tributario e Societario 32 Descrizione criticità rilevata: La Società non dispone di un ufficio doganale adeguatamente strutturato con un responsabile addetto alle questioni doganali e del personale specificamente dedicato. Lassenza di una tale struttura non garantisce la presenza di procedure adeguate per la corretta osservanza delle norme doganali, con particolare riferimento alla individuazione del valore in dogana, classificazione ed origine della merce. Descrizione Rischio: Assenza di procedure adeguate per la corretta determinazione dei diritti doganali dovuti. Raccomandazioni: Si raccomanda di strutturare un ufficio interno con personale specifico dedicato alle questioni doganali. In particolare si consiglia di individuare un responsabile delle questioni doganali e del personale specificamente dedicato. Training e aggiornamento! Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive

33 © 2013 Studio Tributario e Societario 33 Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Descrizione criticità rilevata: Identificazione di diverse casistiche di errata compilazione di bollette doganali essendo il controllo sulle bollette doganali predisposte e presentate dagli spedizionieri talvolta effettuato a posteriori dalle società che importano ed esportano. Descrizione Rischio: Comportamento inosservante delle norme fiscali doganali. Raccomandazioni: Implementazione di procedure che devono assicurare : la completezza, laccuratezza e la tempestività delle dichiarazioni doganali redatte dalla Società e/o dagli spedizionieri/agenti; la corretta presentazione e conservazione della documentazione giustificativa; erogazione di istruzioni chiare ed inequivocabili allagente; controlli (ex ante ed ex post) dellaccuratezza e tempestività dellattività dellagente; modalità di notifica allagente di eventuali errori/modifiche relativi alle voci/scritture appurate; comunicazione volontaria di errori allAgenzia delle Dogane.

34 © 2013 Studio Tributario e Societario 34 Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Descrizione criticità rilevata: La Società non include nel valore in dogana delle importazioni le royalties pagate alla società capogruppo ed altri terzi licenzianti. La Società non ha documentazione a supporto di tale impostazione (pareri/studi). Descrizione Rischio: Comportamento inosservante delle norme doganali. Raccomandazioni: Si raccomanda unattenta analisi dellobbligo di includere o meno le royalties nel valore in dogana, mediante una attenta analisi dei relativi contratti e di altri elementi di fatto al fine di valutare se i controlli effettuati dal licenziante nei confronti del produttore vanno al di là di un mero controllo di qualità e se lacquirente delle merci sia o meno libero di ottenere tali merci da altri fornitori non legati al venditore. Cfr. Circolare dellAgenzia delle Dogane n. 21/D del 30 Novembre 2012

35 © 2013 Studio Tributario e Societario 35 Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Descrizione criticità rilevata: In certi casi, gli spedizionieri effettuano transiti sia in importazione che in esportazione. In questi casi, le operazioni di transito T1 sono gestite direttamente dagli spedizionieri. La Società non dispone di documentazione a supporto delle operazioni di transito effettuate e non procede alla verifica della chiusura delloperazione di transito (cfr. appuramento del T1), né riesce ad estrapolare dal sistema i dati relativi ai suddetti trasporti. Descrizione Rischio: Comportamento inosservante delle norme doganali e rischio per la sicurezza dei beni Raccomandazioni: Si raccomanda di verificare, anche con lUfficio Logistica della Società, come introdurre un maggior coinvolgimento della Società nella gestione dei transiti accesi dai propri spedizionieri e, in particolare, di adottare e formalizzare una procedura per il controllo e il monitoraggio da parte della Società dellattività degli spedizionieri con riferimento ai predetti transiti. NB problema similare per appuramento delle operazioni di esportazione

36 © 2013 Studio Tributario e Societario 36 Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Descrizione criticità rilevata: Con gli spedizionieri che sono incaricati ad effettuare sia il servizio di trasporto, non esistono contratti che specifichino gli specifici obblighi contrattuali né la tipologia e le modalità di rappresentanza che i primi possono conferire ad altri agenti doganali (diretta o indiretta). Lautorità doganale, in conformità con la legge, può chiedere in qualsiasi momento lapposita documentazione/mandato di rappresentanza del dichiarante Descrizione Rischio: Disconoscimento da parte dellAutorità doganale del mandato di rappresentanza tra la Società e gli spedizionieri che si presentano in dogana per la dichiarazione. Raccomandazioni: Si raccomanda di formalizzare un contratto con gli spedizionieri - o con eventuali altri agenti - in cui siano specificati, tra gli altri, loggetto e le modalità dellincarico (e.g. eventuali procedure di domiciliazione utilizzate dagli agenti per conto della Società) e le relative responsabilità nonché la tipologia di rappresentanza conferita, i.e. diretta e indiretta.

37 © 2013 Studio Tributario e Societario 37 Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Descrizione criticità rilevata: La classificazione della merce è affidata allagente doganale e, in alcuni casi, la Società fa riferimento solo alla nomenclatura combinata indicata dal fornitore in fattura senza svolgere ulteriori analisi. Descrizione Rischio: Aumento del rischio di errore nella classificazione delle merci. Raccomandazioni: Implementazione di una procedura di classificazione che, tra gli altri, preveda: la nomina di un responsabile della classificazione della merce che si interfacci con altri Uffici tecnici della qualità e progettazione del prodotto; creazione, mantenimento, modifica autorizzazione e archiviazione dei dati (anche storici) nelle anagrafica prodotti, in cui ogni articolo è collegato ad un codice merceologico con le relative aliquote di diritti; creazione e mantenimento di apposite schede tecniche di classificazione; aggiornamento periodico e revisione periodica delle principali classificazioni adottate dalla Società. NB Banca dati BTI, Note esplicative SA e della CEE, Sentenze ECJ

38 © 2013 Studio Tributario e Societario 38 Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Descrizione criticità rilevata: Con riferimento ai certificati Eur 1 la procedura è gestita dagli spedizionieri in parziale autonomia. In particolare, abbiamo riscontrato che la Società non effettua alcun controllo di monitoraggio sulla adeguatezza delle procedure adottate dagli spedizionieri con riferimento allemissione dei predetti certificati. Descrizione Rischio: Aumento del rischio che la dichiarazione dorigine della merce possa risultare incompleta / errata / falsa. Nel caso di controllo da parte dellautorità doganale sullorigine delle merci, la Società potrebbe non disporre dei necessari documenti di prova (anche per dimostrare la propria buona fede). Raccomandazioni: Per quanto riguarda la merce destinata allesportazione, si raccomanda di predisporre una procedura scritta, con aggiornamento periodico, introducendo maggiori controlli (sia formali che sostanziali) da parte della Società con riferimento alla procedura di emissione dei certificati Eur 1 che accompagnano i beni in esportazione. NB dichiarazioni a lungo termine, contratti e visite in loco con fornitori

39 © 2013 Studio Tributario e Societario 39 Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Es. Procedura per la determinazione del valore in dogana e della base imponibile IVA allimportazione. indicare il nome del responsabile per la determinazione del valore in dogana; metodi utilizzati per la determinazione del valore; modalità di compilazione e presentazione delle dichiarazioni sul valore, ove richieste; modalità di determinazione del valore in dogana ed IVA; modalità di contabilizzazione dei costi di nolo ed assicurazione; relazione acquirente-venditore secondo la regolamentazione CE ed impatto che la relazione può avere sul prezzo della merce importata; restrizioni alla disponibilità della merce da parte dellacquirente; se la vendita o il prezzo è soggetta a condizioni o prestazioni a causa delle quali non può essere determinato un valore per la merce che viene valutata; corrispettivi e diritti di licenza, relativi alla merce importata, dovuti direttamente o indirettamente dallacquirente come condizione della vendita; accordi in base ai quali una parte dei proventi di eventuali rivendite, cessioni o utilizzazioni successive viene pagata direttamente o indirettamente al venditore;

40 © 2013 Studio Tributario e Societario 40 Es. Procedura per la determinazione del valore in dogana e della base imponibile IVA allimportazione. costi sostenuti dallacquirente (ma non inclusi nel prezzo) per commissioni o mediazione (escluse le commissioni di acquisto) oppure per contenitori e imballaggio; beni e/o servizi forniti dallacquirente a titolo gratuito oppure a prezzo ridotto per luso connesso alla produzione ed alla vendita per lesportazione della merce importata (al riguardo, si consiglia di verificare che tutte le attività di studio, d'arte e di design, piani e schizzi, necessari per produrre le merci importate, siano eseguiti allinterno della Comunità); costi diversi da quelli connessi alla consegna della merce importata, compresi nel prezzo dovuto; modalità secondo le quali il soggetto che redige la dichiarazione è a conoscenza degli eventuali costi non direttamente legati ad una spedizione; modalità di conversione per le fatture emesse/ricevute in moneta estera; documentazione di supporto allegata alle bollette di importazione e esportazione. Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive

41 © 2013 Studio Tributario e Societario 41 Agenda Sommario Nuovo ruolo dellAutorità doganali nella UE Cosè un Operatore Economico Autorizzato (AEO) Mappatura dei rischi Le tipologie di certificato AEO Vantaggi derivanti dalla certificazione AEO Accordi di mutuo riconoscimento tra programmi AEO Procedure domiciliate import e export e sdoganamento telematico Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Certificazioni AEO rilasciate in Italia ed in Europa Conclusioni

42 © 2013 Studio Tributario e Societario 42 Fino all11/02/113 sono state rilasciate certificazioni AEO in tutta Europa (di cui 645 in Italia). In particolare, tra gli altri, sono già operatori AEO: Certificazioni AEO rilasciate in Italia ed in Europa

43 © 2013 Studio Tributario e Societario 43 RankingStato membroAEO emessiRankingStato membroAEO emessi 1Germania514314Slovenia78 2Paesi bassi129415Danimarca74 3Francia79216Finlandia54 4Italia64517Slovacchia48 5Polonia58918Romania45 6Spagna48319Grecia30 7Svezia31420 Lettonia, Lussemburgo21 8Regno Unito30421Lituania19 9Belgio27022Malta18 10Ungheria26623Bulgaria17 11Austria24524Estonia15 12 Repubblica Ceca11625Cipro12 13 Irlanda, Portogallo91 Certificazioni AEO rilasciate in Italia ed in Europa - dettaglio

44 © 2013 Studio Tributario e Societario 44 Agenda Sommario Nuovo ruolo dellAutorità doganali nella UE Cosè un Operatore Economico Autorizzato (AEO) Mappatura dei rischi Le tipologie di certificato AEO Vantaggi derivanti dalla certificazione AEO Accordi di mutuo riconoscimento tra programmi AEO Procedure domiciliate import e export e sdoganamento telematico Pre–audit e alcuni esempi di azioni correttive Certificazioni AEO rilasciate in Italia ed in Europa Conclusioni

45 © 2013 Studio Tributario e Societario 45 Il percorso per la certificazione AEO non è semplice, richiedendo lintroduzione di controlli interni aggiuntivi e la costituzione di un Ufficio doganale nonché una maggiore attenzione alla sicurezza dei prodotti, ma la certificazione AEO è alla base del nuovo Codice Doganale comporta di per sé vantaggi per la società che acquisisce una maggiore consapevolezza del proprio business. consente di portare le dogane in house e ora anche paperless migliora i rapporti con le Autorità doganali sarà richiesta a breve anche dagli altri operatori AEO nonché dagli stessi clienti e fornitori non comunitari in virtù degli accordi di mutuo riconoscimento per rimanere competitivi nel commercio internazionale occorre necessariamente prepararsi per tempo ad una nuova sfida! Conclusioni

46 © 2013 Studio Tributario e Societario 46 … lo «Sportello dogane Unindustria» è a Vostra completa disposizione ! Per qualunque informazione o chiarimento …

47 © 2013 Studio Tributario e Societario 47 Studio Tributario e Societario Alessandra Di Salvo Partner Studio Tributario e Societario Member of Deloitte Touche Tohmatsu Via XX Settembre, 1 Roma, Italia Tel: | Direct: | Fax: | Cell: |


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