Revisione contabile magazzino

Presentazione sul tema: "Revisione contabile magazzino"— Transcript della presentazione:

1 Revisione contabile magazzino
Procedure di revisione

2 Programma di lavoro magazzino
Controllare il valore di bilancio al 31/12 con il saldo del conto di mastro alla stessa data Quadrare il saldo della contabilità di magazzino con quello della contabilità generale

3 Programma di lavoro magazzino
Esaminare la consistenza contabile delle rimanenze di magazzino e indagare su qualsiasi variazione significativa dal livello normale o previsto Esaminare il saldo alla luce degli acquisti e delle vendite totali dell’anno e delle variazioni stagionali

4 Programma di lavoro inventario fisico
1 Acquisire copia delle istruzioni per l’inventario fisico (se non vi sono istruzioni scritte, discutere le procedure da adottare) 2 Rivedere criticamente tali procedure e presentare eventuali commenti e suggerimenti

5 Programma di lavoro inventario fisico
3 Informarsi sulle date e sugli orari dell’inventario fisico 4 Informarsi sulla localizzazione delle giacenze da rilevare 5 e sul valore approssimativo delle giacenze presso le varie località 6 Visitare le aree di svolgimento dell’inventario fisico

6 Programma di lavoro inventario fisico
7 Verificare che i materiali siano disposti ordinatamente in modo tale da facilitare le operazioni di conta fisica 8 Verificare la corretta applicazione delle procedure di inventario fisico

7 Programma di lavoro inventario fisico
9 Individuare il campione delle giacenze da verificare Campionamento a più stadi Campionamento stratificato Giacenze di valore complessivo più elevato Giacenza a più elevata movimentazione Giacenze con maggiori problemi di obsolescenza

8 Programma di lavoro inventario fisico
10 Verificare l’utilizzo di cartellini di inventario pre-numerati e contenenti i seguenti dati: - codice e descrizione dei materiali - firma di chi effettua il conteggio o la misurazione - stato di conservazione ed altre caratteristiche qualitative dei materiali

9 Cartellini di inventario (Tagliandi di controllo)
Data inventario Numero progressivo Codice prod. Unità di misura Quantità rilevata Data verifica Firma

10 Programma di lavoro inventario fisico
11 Ottenere la lista di distribuzione dei cartellini inventariali e presenziare alla distribuzione degli stessi

11 Distribuzione ed utilizzazione tagliandi
Situazione cartellini Da numero A numero Spunte Distribuiti Utilizzati Annullati Non utilizzati

12 Simbologia Sequenza numerica Correttezza cartellini
Cartellini annullati Cartellini non utilizzati

13 Distribuzione ed utilizzo tagliandi (Caso SALIT)
Situazione cartellini Numerazione Spunte Distribuiti Utilizzati Annullati 860 1.131 1.155

14 Distribuzione ed utilizzo tagliandi (Caso SALIT)
Situazione cartellini Numerazione Spunte Non utilizzati

15 Programma di lavoro inventario fisico
12 Verificare che i conteggi e le misurazioni siano effettuati da persone diverse da quelle coinvolte nella custodia fisica dei materiali 13 Verificare che non siano disponibili i saldi contabili durante i conteggi e le misurazioni

16 Inventario fisico materie prime (Caso SALIT)
Descrizione Cart. di controllo Quantità società riscontrata Avena farina Formaggio Amido di mais Tapioca Saccarina Olio di cocco Lievito secco 851 932 876 926 940 1.102 1.132 125 73 350 244 170 112 83 70 108 78

17 Simbologia In accordo con tabulato delle quantità valorizzate al 31/12
Di cui 200 Kg. non sono stati accettati da controllo qualità

18 Programma di lavoro inventario fisico
14 Verificare che siano effettuati raffronti successivi con i dati contabili a cura di persone diverse da quelle incaricate dei conteggi e delle misurazioni 15 Accertarsi che siano usati strumenti appropriati per le misurazioni e per le operazioni di pesatura

19 Programma di lavoro inventario fisico
16 Effettuare sondaggi sull’accuratezza dei conteggi e delle misurazioni 17 Identificare e verificare il conteggio separato di tutti i materiali obsoleti o di lenta movimentazione 18 Individuare eventuali prodotti scaduti o danneggiati

20 Programma di lavoro inventario fisico
19 Verificare la separazione fisica e l’esclusione dal conteggio o misurazione dei materiali di terzi 20 Individuare ed isolare gli eventuali movimenti fisici dei materiali nel corso dei conteggi e delle misurazioni

21 Programma di lavoro inventario fisico
21 Ultimate le operazioni di inventario in una certa area, effettuare una ricognizione finale per accertarsi che tutte le voci siano inventariate 22 Al termine dell’inventario, ottenere e controllare il foglio riepilogativo dei cartellini emessi, usati, annullati e restituiti

22 Programma di lavoro inventario fisico
23 Ottenere copia dell’inventario finale 24 Effettuare sondaggi sulla corrispondenza all’inventario fisico delle quantità riportate nel riepilogo finale, partendo dai cartellini apposti sui materiali

23 Verifiche del titolo di proprietà o possesso
Conferma scritta del legale rappresentante della società Richiesta di conferma per le merci di terzi o presso terzi

24 Verifiche del titolo di proprietà o possesso
Eventuale riscontro fisico delle merci presso terzi Verificare la documentazione comprovante la proprietà relativa alle merci in viaggio

25 Accertamento della corretta valutazione
Riscontro del criterio di valutazione e verifica rispetto ai principi contabili Confronto del valore registrato con la documentazione di supporto Verifica corretta inclusione costi accessori

26 Accertamento della corretta valutazione
Verifica corretto calcolo dei metodi LIFO, FIFO o costo medio ponderato Verifica delle somme

27 Determinazione del costo
Materie Costo d’acquisto delle materie Oneri accessori: trasporto, dogana e altre spese direttamente imputabili

28 Determinazione del costo
Prodotti Costo delle materie prime Oneri accessori Costo della mano d’opera diretta Semilavorati Stipendi e salari indiretti Ammortamenti economico-tecnici

29 Verifica del valore di mercato
Raffronto fatto dall’azienda fra costi e valore di mercato Identificazione merce obsoleta, a lento rigiro

30 Verifica della completezza di bilancio
Verificare la corrispondenza delle rimanenze iniziali con quelle risultanti dal bilancio dell’anno precedente Verificare che il totale dei carichi di magazzino sia uguale a quello degli acquisti

31 Verifica della competenza
Confronto incrociato fra gli ultimi documenti di entrata/uscita dal magazzino con le relative fatture d’acquisto/vendita Stesso confronto del punto precedente applicato però ai primi documenti del nuovo esercizio Controllo della corretta rilevazione delle merci in transito