1 FONDO PENSIONE COMPLEMENTARE PER I LAVORATORI DIPENDENTI DELLARTIGINATO CORSO BASE DIPENDENTI Aggiornato alla delega previdenziale settembre 2004 In.

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1 1 FONDO PENSIONE COMPLEMENTARE PER I LAVORATORI DIPENDENTI DELLARTIGINATO CORSO BASE DIPENDENTI Aggiornato alla delega previdenziale settembre 2004 In attesa dei decreti attuativi ARTIFOND

2 2 La normativa Decreto Legislativo 47/2000 Decreto attuativo 703/96 Ministero del Tesoro Disposizioni COVIP Decreto legislativo 124/93 Legge 335/95 Decreto attuativo 211/97 Ministro del Lavoro

3 3 Verso un sistema previdenziale misto Il Decreto Legislativo 124/93 e la Legge 335/95 hanno introdotto nel nostro ordinamento giuridico i fondi pensione Dotare i lavoratori di una copertura previdenziale che è il mix tra prestazioni pubbliche e complementari. Mantenere il livello di reddito dei pensionati il più vicino possibile a quello percepito durante lattività lavorativa. OBIETTIVO

4 4 Il sistema a tre pilastri INPS PIANI PENS. INDIVIDUALI ARTIFOND

5 5 Come funzionano i fondi RISPARMIO PREVIDENZIALE PRESTAZIONI Fondi Pensione GESTORI LAVORATORI

6 6 I contributi versati OGGI dal lavoratore servono a pagare le pensioni degli ATTUALI PENSIONATI La pensione pubblica: la ripartizione

7 7 Fondi pensione: la capitalizzazione individuale CAPITALIZZAZIONE INDIVIDUALE

8 8 CONFARTIGIANATO E CATEGORIE CNA E CATEGORIE CLAI E CATEGORIE CASA E CATEGORIE FIM-FIOM-UILM FILCEA-FLERICA-UILCEM FILTEA-FILTA-UILTA FLAI-FAT-UILA SLC-FISTEL-UILSIC FILT-FIT-UILTRASPORTI FILCAMS-FISASCAT-UILTUCS FILLEA-FILCA-FENEAL E CGIL-CISL-UIL CCNL 1997/98 INTESA INTERCONFEDERALE 8.9.1999 ACCORDO INTERCATEGORIALE-INTERCONFEDEFALE 11.2.1999 Come nasce Artifond FONTI ISTITUTIVE

9 9 A chi è rivolto Artifond ? Metalmeccanici, Orafi-argentieri e Odontotecnici Chimici-gomma-plastica-vetro-ceramica Tessili-abbigliamento-calzaturiero-tintolavanderie Occhialeria, Alimentaristi, Grafici -Editoriali e Cartai Legno e Arredamento-lapidei Autotrasporto Acconciatura ed Estetica Imprese di Pulizia AI LAVORATORI DIPENDENTI AI QUALI SI APPLICANO I CCNL ARTIGIANI AD ESCLUSIONE DEGLI EDILI ARTIGIANI

10 10 I DIPENDENTI DELLE IMPRESE, ADERENTI ALLE ASSOCIAZIONI ARTIGIANE FIRMATARIE DELLACCORDO DELL11 FEBBRAIO 1999 PER LE QUALI NON SIA PREVISTO UN FONDO PENSIONE, DALLA CONTRATTAZIONE COLLETTIVA NAZIONALE APPLICATA ALLIMPRESA; e poi…chi si può iscrivere ad Artifond? I DIPENDENTI DELLE ASSOCIAZIONI CHE ISTITUISCONO IL FONDO OVE PREVISTO DA DELIBERE, REGOLAMENTI O DA ACCORDI SPECIFICI;

11 11 I Fondi Regionali intercategoriali ACCORDO 8.09.1998 1 LE RAPPRESENTANZE REGIONALI CONGIUNTAMENTE POSSONO INVIARE ALLE FONTI ISTITUTIVE DI ARTIFOND RICHIESTA DI ISTITUZIONE DEL FONDO REGIONALE 2 GLI ISCRITTI AD ARTIFOND OCCUPATI NELLA REGIONE RICHIEDENTE DEVONO ESSERE 45.000 CONGIUNTAMENTE ALLA PRIMA CONDIZIONE ARTIFOND DETRATTI GLI ISCRITTI OCCUPATI NELLA REGIONE RICHIEDENTE DEVE AVERE GIA ALMENO 105.000 ISCRITTI CONDIZIONI E PROCEDURA Prima della delega previdenziale 2004 3 ARTIFOND PRIMA DELLO SCORPORO DOVE AVERE ALMENO 150.000 ISCRITTI

12 12 Dopo il mancato raggiungimento delle 10000 adesioni e laccordo del 3 Marzo 2004 Superamento del limite delle 10000 adesioni adeguando questo limite al dato associativo del Marzo 2003 Condizione per la nascita di un fondo regionale è loperatività del fondo nazionale Necessario accordo regionale fra tutte le parti istitutive di Artifond

13 13 Procedura di trasferimento dal fondo nazionale al fondo regionale FONDO ARTIFOND NAZIONALE FONDI ARTIFOND REGIONALI Per il trasferimento collettivo dal fondo nazionale ai fondi regionali è legittimata la procedura con la modalità del silenzio-assenso da prevedersi nella scheda di adesione

14 14 Facoltà e limiti al trasferimento durante il rapporto di lavoro FONDO AFONDO B Per le adesioni collettive ai fondi regionali i vincoli di permanenza minima ad Artifond non sussistono. La permanenza minima di 5 anni nel fondo che si intende trasferire che si riduce a 3 anni quando il fondo di provenienza abbia almeno 5 anni di vita, sussiste per le adesioni individuali ad altri fondi pensione o forme pensionistiche individuali Per le adesioni collettive ai fondi regionali i vincoli di permanenza minima ad Artifond non sussistono. La permanenza minima di 5 anni nel fondo che si intende trasferire che si riduce a 3 anni quando il fondo di provenienza abbia almeno 5 anni di vita, sussiste per le adesioni individuali ad altri fondi pensione o forme pensionistiche individuali

15 15 La contribuzione

16 16 Da dove vengono i contributi ARTIFOND TFR AZIENDA busta paga LAVORATORI COME STABILITO NEI CCNL

17 17 AZIENDA ARTIFOND Il contributo dellazienda 1% di: minimi tabellari contingenza E.D.R. Rientra nel tetto di deducibilità fiscale del lavoratore

18 18 Versamento da TFR lavoratori già occupati al 28.04.93: TFR 16% Pari a 1,10% della retribuzione utile al calcolo del TFR TFR 100% lavoratori occupati dopo il 28.04.93: (senza precedente posizione previdenziale pubblica) Pari a 6,91% della retribuzione utile al calcolo del TFR

19 19 Sospensione dimposta (nessuna tassazione al momento del versamento nel Fondo Pensione) I vantaggi nelluso del TFR Il Fondo Pensione Nessuna spesa diretta (non è prelevato da busta paga e non incide sul reddito) Rendimento di mercato (diversificazione di mercati e di strumenti) 2 2 1 3

20 20 Quanto rende il TFR in azienda ? 75% dellindice ISTAT + 1,5% fisso Es: (dati storici reali) anno 1985 1990 1996 1997 1998 1999 inflazion e 8,5% 6,1% 3,9% 1,7% 1,8% 1,7% rendimento TFR in Azienda 7,9 % 6 % 4,4 % 2,7% 2,8% 2,7%

21 21 Inflazione % TFR % 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1,5 2,25 3 3,75 4,5 5,25 6 6,75 7,5 8,25 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 inflazione rend. TFR 6 % il rendimento reale del TFR in Azienda è negativo se linflazione supera il 6% Quanto rende il Tfr in azienda ?

22 22 Il contributo del lavoratore ARTIFOND Contributo minimo 1% di: minimi tabellari contingenza E.D.R. LAVORATORI

23 23 * calcolato sulla retribuzione tabellare ** calcolato sulla retribuzione TFR La contribuzione (OPZIONI POSSIBILI) Contributo Impresa 1 % * 1% * quota TFR 1,10% ** 6,91% ** (intero TFR) contributo Lavoratore 1% * 1% * oppure 2% ** GIA OCCUPATO NEO-OCCUPATO

24 24 Decorrenza dei contributi (fase di avvio) OBBLIGO DI CONTRIBUZIONE DATA DI AUTORIZZAZIONE ALLESERCIZIO DELLATTIVITA DI ARTIFOND

25 25 Decorrenza dei contributi (a regime) OBBLIGO DI CONTRIBUZIONE DATA DI SOTTOSCRIZIONE DELLA DOMANDA

26 26 Vantaggi fiscali sui contributi

27 27 I vantaggi per il lavoratore Versamento del lavoratore Risparmio fiscale non soggetti ad Irpef pari allaliquota marginale 23 29 31 39 45 a cui aggiungere le addizionali IRPEF regionali e comunali Versamento dellazienda

28 28 I vantaggi fiscali sui versamenti ad ARTIFOND Esempio Retribuzione utile: 15493,71 Versamento annuo: 309,87 ( 1% + 1% su 15493,71 ) (154,93 + 154,93) Risparmio fiscale 29%: 89,86 Costo : 220,01 di cui effettivamente a carico del lavoratore 110

29 29 La misura del risparmio fiscale (regola generale) Max 12% del reddito complessivo e comunque non superiore in cifra fissa a 10 milioni Attualmente la delega previdenziale 2004 prevede lampliamento della possibilità di deduzione dei contributi versati dipenderà molto dai decreti attuativi

30 30 Calcolo del max di risparmio fiscale (regola generale) Esempio 1 Reddito complessivo 20658 12% 2478 tetto max di risparmio 2478 Esempio 2 Reddito complessivo 56810 12% 6817 tetto max di risparmio 5164

31 31 Le regole per il lavoratore dipendente IL LEGAME CON IL TFR

32 32 Deducibilità pari a: 2 x TFR versato per i redditi da lavoro Comunque max 12% e 10 milioni Lavoratore dipendente iscritto senza altri redditi

33 33 Esempio - occupato prima del 28/04/1993 REDDITO COMPLESSIVO 15493 REDDITO DA LAVORO 15493 Contribuzione a fondo pensione CONTRIBUTO LAVORATORE (1%) 155 CONTRIBUTO AZIENDA (1%) 155 310 TFR VERSATO AL FONDO (16%) 170,43 (pari al 1,10%) PLAFOND DI DEDUCIBILITA DA REDDITO DA LAVORO (2xTFR versato) 340,86 VERSAMENTI DEDOTTI 310 PLAFOND DI DEDUCIBILITA RESIDUO 31

34 34 Esempio - occupato dopo il 28/04/1993 REDDITO COMPLESSIVO 15493 REDDITO DA LAVORO 15493 Contribuzione a fondo pensione CONTRIBUTO LAVORATORE (1%) 155 CONTRIBUTO AZIENDA (1%) 155 _____________ 310 TFR VERSATO AL FONDO (6,91%) 1071 PLAFOND DI DEDUCIBILITA DA REDDITO DA LAVORO (2xTFR versato) 1859 VERSAMENTI DEDOTTI 40 PLAFOND DI DEDUCIBILITA RESIDUO 1549

35 35 Lavoratore dipendente iscritto con altri redditi Il risparmio fiscale è pari a: 2 x TFR versato per i redditi da lavoro + 12 % per gli altri redditi Comunque max 12% e 10 milioni

36 36 Esempio - occupato prima del 28/04/1993 REDDITO COMPLESSIVO 20658 REDDITO DA LAVORO15493 ALTRI REDDITI 5164 Contribuzione a fondo pensione CONTRIBUTO LAVORATORE (1%) 155 CONTRIBUTO AZIENDA (1%) 155 310 TFR VERSATO AL FONDO (16%) 170 (pari al 1,10%) PLAFOND DI DEDUCIBILITA DA REDDITO DA LAVORO (2xTFR versato) 340 DA ALTRI REDDITI (12% MAX 10ML) 619 VERSAMENTI DEDOTTI 309 PLAFOND DI DEDUCIBILITA RESIDUO 650

37 37 Esempio - occupato dopo il 28/04/1993 REDDITO COMPLESSIVO 20658 REDDITO DA LAVORO15493 ALTRI REDDITI 5164 Contribuzione a fondo pensione CONTRIBUTO LAVORATORE (1%) 155 CONTRIBUTO AZIENDA (1%) 155 310 TFR VERSATO AL FONDO (6,91%) 1070 PLAFOND DI DEDUCIBILITA DA REDDITO DA LAVORO (2xTFR versato) 2141 DA ALTRI REDDITI (12% MAX 10ML) 620 VERSAMENTI DEDOTTI 310 PLAFOND DI DEDUCIBILITA RESIDUO 2451 Max 12% Rcomplessivo e 10 ML pari a 2478

38 38 E se ho già una polizza ? Polizze vita/infortuni detrazione dimposta pari al 19% per tutti i contratti stipulati entro il 31/12/2000 e per tutta la durata della polizza Posso comunque iscrivermi al fondo pensione

39 39 Le prestazioni erogate dal fondo pensione ed il relativo trattamento fiscale

40 40 Le prestazioni in forma di rendita o di rendita + capitale

41 41 Tfr contributo azienda contributo lavoratore interessi RENDITA VITALIZIA RIVALUTABILE ED EVENTUALMENTE REVERSIBILE Alla maturazione dei requisiti per la pensione complementare: Prestazioni complementari

42 42 età pensionabile stabilita dal regime obbligatorio di appartenenza almeno 10 anni di partecipazione al fondo pensione età almeno pari a quella stabilita per il pensionamento di vecchiaia, diminuita di 10 anni almeno 15 anni di iscrizione al fondo pensione VECCHIAIAANZIANITA I requisiti per la pensione complementare

43 43 La tassazione della pensione complementare Ai fini della tassazione la pensione complementare si scompone in due parti: quota di pensione derivante dai contributi dedotti e dal TFR quota di pensione derivante da interessi e contributi non dedotti

44 44 La tassazione della pensione complementare pensione INPS pensione del fondo reddito da immobili altri redditi MOD CUD/UNICO TASSATA quota derivante da contributi dedotti e TFR ALIQUOTA PROGRESSIVA Cumulo con pensione INPS

45 45 La tassazione della pensione complementare ESENTE quota derivante da interessi e contributi non dedotti = RISPARMIO FISCALE

46 46 Rata base di pensione complementare al I° anno 516 di cui: rendimenti già assoggettati ad imposta 103 contributi non dedotti 26 Quota di pensione base soggetta a tassazione IRPEF 387 Quota di pensione esente 129 Esempio

47 47 Rata base di pensione complementare al II° anno 516 di cui: Rivalutazione annua pari al 10% 52 assoggettata ad imposta sostitutiva del 11 % Esempio

48 48 Al momento del pensionamento la prestazione può essere riscossa sotto forma di capitale nella misura max del 50% di quanto accantonato Prestazione in forma di capitale 50%

49 49 Tassazione del capitale Contributi dedotti Tfr Rendimento Contributi non dedotti ESENTE TASSAZIONE SEPARATA con aliquota media degli ultimi 5 anni Se: sussistono i requisiti di accesso alla pensione del fondo capitale è > ad 1/3 della posizione individuale

50 50 Tassazione del capitale Contributi dedotti Tfr Rendimento Contributi non dedotti ESENTE TASSAZIONE SEPARATA con aliquota media degli ultimi 5 anni Se sussistono i requisiti di accesso alla pensione del fondo: e il capitale è < ad 1/3

51 51 Le prestazioni in forma capitale erogate dal fondo pensione

52 52 pensionamento senza il raggiungimento dei requisiti per aver diritto alle prestazioni in rendita dal fondo pensione mobilità cessazione per cause indipendenti dalla volontà delle parti (licenziamento derivante dal dissesto finanziario del datore di lavoro, fallimento o altra procedura concorsuale) Prestazioni in forma di capitale

53 53 Tassazione del capitale Contributi dedotti Tfr Rendimento Contributi non dedotti ESENTE TASSAZIONE SEPARATA con aliquota media degli ultimi 5 anni

54 54 Prestazione in forma di capitale rendita < 50% assegno sociale INPS Se al raggiungimento dei requisiti per le prestazioni del fondo, la trasformazione in rendita dei 2/3 del montante maturato risulta inferiore al 50% dell assegno sociale (per il 2004 pari a 4783,61 annui) si può riscuotere tutto in capitale

55 55 Tassazione del capitale Contributi dedotti Tfr Rendimento Contributi non dedotti ESENTE TASSAZIONE SEPARATA con aliquota media degli ultimi 5 anni

56 56 In caso di decesso dellassociato, la posizione individuale è riscattata dai beneficiari indicati dalla legge In mancanza di tali soggetti è possibile la designazione di un beneficiario diverso. Se manca anche questa ulteriore designazione, la posizione resta acquisita al fondo coniuge figli genitori Decesso in costanza di attività lavorativa beneficiari

57 57 Tassazione del capitale in caso di decesso Contributi dedotti Tfr Rendimento Contributi non dedotti ESENTE TASSAZIONE SEPARATA con aliquota media degli ultimi 5 anni In ogni caso:

58 58 Perdita dei requisiti per cambio attività Possibilità di riscattare tutto il capitale maturato Mantengo la posizione anche in assenza di contribuzione Trasferisco la posizione presso: altro fondo di categoria una forma pensionistica individuale

59 59 Tassazione del riscatto a seguito di cambio lavoro Contributi dedotti Tfr Rendimento Contributi non dedotti ESENTE TASSAZIONE PROGRESSIVA con aliquota marginale

60 60 Altre prestazioni

61 61 Le anticipazioni Dopo 8 anni di associazione, il lavoratore può richiedere al fondo un anticipo fino al 100% dellintero importo accantonato per: acquisto o ristrutturazione della 1^ casa spese mediche E possibile il reintegro della posizione

62 62 Tassazione delle anticipazioni Contributi dedotti Tf r Rendiment o Contributi non dedotti TASSAZIONE SEPARATA (operata dal fondo) Salvo: conguaglio al momento del pensionamento operato dal fondo riliquidazione dellimposta con aliquota media degli ultimi 5 anni

63 63 Le spese

64 64 Le spese di ARTIFOND Con la mensilità di Novembre 2004 le aziende applicanti i contratti dellartigianato dovranno versare 5 per ogni dipendente in forza a quella data Per fare fronte alle spese di funzionamento di ARTIFOND La quota associativa (annua) è compresa nel contributo al Fondo. Copertura costi di costituzione, avvio e promozione di ARTIFOND