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Il REGIME FISCALE delle Prestazioni Previdenza Complementare ANTE 2007 Lucidi Ufficio Formazione FIM CISL MRG Nord Ovest maggio 2010.

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1 Il REGIME FISCALE delle Prestazioni Previdenza Complementare ANTE 2007 Lucidi Ufficio Formazione FIM CISL MRG Nord Ovest maggio 2010

2 QUALSIASI REDDITO derivante da attività lavorativa (dipendente, autonoma, professionale….) è SOGGETTO A TASSAZIONE ORDINARIA QUALSIASI REDDITO derivante da attività lavorativa (dipendente, autonoma, professionale….) è SOGGETTO A TASSAZIONE ORDINARIA Ciò che NON È TASSATO OGGI, verrà TASSATO DOMANI Ciò che NON È TASSATO OGGI, verrà TASSATO DOMANI 2 Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest DUE REGOLE importanti in materia fiscale REGIME FISCALE generalità

3 3 Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest A seguito del succedersi di DIVERSI INTERVENTI LEGISLATIVI a oggi le prestazioni dei fondi sono soggette a 3 DIVERSI REGIMI FISCALI: antecedente al 31/12/2000, dal 1/1/2001 al 31/12/2006 e quello attuale dal 1/1/2007, già illustrato in precedenza. Per cui i Fondi devono mantenere distinti i CTB versati e in particolare: quelli provenienti dal TFR ed i rendimenti maturati. REGIME FISCALE generalità

4 4 Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest IMPOSTA SOSTITUTIVA DELL11% sul risultato netto maturato in ciascun periodo dimposta, anziché del 12.5% come previsto per le rendite finanziarie STESSA IMPOSTA è applicata al RENDIMENTO del TFR ACCANTONATO IN AZIENDA Il RISULTATO NEGATIVO e computato in DIMINUZIONE del risultato dei periodi dimposta successivi

5 5 Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest Tipo di tassazione SEPARATA Aliquota media corrispondente al reddito di riferimento applicando scaglioni IRPEF Reddito di riferimento M + somme già anticip. – CTB non dedotti – R già tassati x 12 anni (e frazioni di anni) di effettiva contribuzione anni (e frazioni di anni) di effettiva contribuzione Base imponibile importo liquidato al LORDO dei rendimenti Conguaglio in sede di liquidazione prestazione

6 6 Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest RIDUZIONE di 309,87 allanno (rapportate a mese) in proporzione della quota di TFR destinata al fondo IMPONIBILE al NETTO di tale riduzione e del CTB a carico del lavoratore ALIQUOTA e SCAGLIONI DI IMPOSTA in vigore allatto della prestazione Tipo di tassazione SEPARATA

7 7 Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest La TASSAZIONE È DIVERSA a seconda della MOTIVAZIONE per cui avviene il RISCATTO Riscatto INVOLONTARIO: mobilità, premorienza, pensionamento, AA cause non dipendenti dalla volontà del lavoratore Riscatto VOLONTARIO: cause diverse da quelle del riscatto involontario, es.: dimissioni del lavoratore o licenziamento per giusta causa

8 8 Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest Tipo di tassazione SEPARATA Aliquota media corrispondente al reddito di riferimento applicando scaglioni IRPEF Reddito di riferimento M + somme già anticip. – CTB non dedotti – R già tassati x 12 anni (e frazioni di anni) di effettiva contribuzione anni (e frazioni di anni) di effettiva contribuzione Base imponibile importo liquidato al NETTO dei rendimenti Riliquidazione su iniziativa Finanze su aliquota media del lavoratore degli ultimi 5 anni

9 9 Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest Tipo di tassazione ORDINARIA Aliquota IRPEF Base imponibile importo liquidato al NETTO dei rendimenti Attenzione: La parte accumulata entro il 31/12/2000 è soggetta a tassazione separata come nel caso di riscatto involontario

10 10 Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest La TASSAZIONE È DIVERSA a seconda della MISURA del CAPITALE Tassazione NEUTRA CASI: capitale < ad 1/3 del montante o importo annuo rendita (conversione 2/3 del montante) < al 50% dellassegno sociale Tassazione PENALIZZANTE CASI: capitale > ad 1/3, ma al 50% dellassegno sociale

11 11 Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest Tipo di tassazione SEPARATA Aliquota media corrispondente al reddito di riferimento applicando scaglioni IRPEF Reddito di riferimento M + somme già anticip. – CTB non dedotti – R già tassati x 12 anni (e frazioni di anni) di effettiva contribuzione anni (e frazioni di anni) di effettiva contribuzione Base imponibile importo liquidato al NETTO dei rendimenti Riliquidazione su iniziativa Finanze su aliquota media del lavoratore degli ultimi 5 anni

12 12 Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest Tipo di tassazione SEPARATA Aliquota media corrispondente al reddito di riferimento applicando scaglioni IRPEF Reddito di riferimento M + somme già anticip. – CTB non dedotti – R già tassati x 12 anni (e frazioni di anni) di effettiva contribuzione anni (e frazioni di anni) di effettiva contribuzione Base imponibile importo liquidato al LORDO dei rendimenti Riliquidazione su iniziativa Finanze su aliquota media del lavoratore degli ultimi 5 anni

13 13 Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest riscatto involontario riscatto involontario capitale < = 1/3 capitale < = 1/3 riscatto volontario riscatto volontario tassazione SEPARATA imponibile al NETTO rendimenti tassazione ORDINARIA imponibile al NETTO rendimenti anticipazione anticipazione capitale > 1/3 capitale > 1/3 tassazione SEPARATA imponibile al LORDO rendimenti

14 14 Uff Formazione Fim Cisl Macroregione Nord Ovest DIVISA idealmente in 3 PARTI PARTE CAPITALE somma dei CONTRIBUTI somma dei CONTRIBUTI DEDOTTI e del TFR RENDIMENTI RENDIMENTI PARTE FINANZIARIA RIVALUTAZIONE annuale della RENDITA RIVALUTAZIONE annuale della RENDITA TassazioneIRPEF ESENTE Imposta sostitutiva del 12,5% Parte della rata corrispondente al montante maturato entro il 31/12/2000 è tassata solo per l87,5%


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