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Dr Lucio Catania, Segretario Comunale ed esperto in tributi locali ANCI SICILIA ORGANIZZAZIONE INTERNA DEI COMUNI RISPETTO ALLATTIVITÀ DI ACCERTAMENTO.

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1 Dr Lucio Catania, Segretario Comunale ed esperto in tributi locali ANCI SICILIA ORGANIZZAZIONE INTERNA DEI COMUNI RISPETTO ALLATTIVITÀ DI ACCERTAMENTO

2 ORGANIZZAZIONE DEI COMUNI RISPETTO ALLATTIVITA DI ACCERTAMENTO Larticolo 44 del Dpr 600/1973 disponeva: I comuni partecipano allaccertamento dei redditi delle persone fisiche … avvalendosi della collaborazione del consiglio tributario se istituito.

3 MANOVRA MONTI ABROGAZIONE CONSIGLIO TRIBUTARIO Lart. 11, al comma 8, del decreto salva Italia, (D.L. N. 201/2011) abroga il riferimento al consiglio tributario dallart. 44 del D.P.R. n. 600/1973

4 LORGANIZZAZIONE DELLENTE IN ASSENZA DEL CONSIGLIO TRIBUTARIO Il compito di effettuare le segnalazioni qualificate non attiene esclusivamente allufficio tributi dellEnte, ma è unattività che deve essere espletata anche da altre strutture organizzative del Comune (polizia municipale, ufficio tecnico, etc.).

5 LORGANIZZAZIONE DELLENTE IN ASSENZA DEL CONSIGLIO TRIBUTARIO (Comune di Palermo) UFFICIO COLLABORAZIONE ISTITUZIONALE CONTRASTO EVASIONE 33%

6 LORGANIZZAZIONE DELLENTE IN ASSENZA DEL CONSIGLIO TRIBUTARIO I Comuni di più grande dimensione possono attivare un ufficio di collaborazione istituzionale per il contrasto allevasione (U.c.i.c.e) che funga da interfaccia tra i vari Settori dellAmministrazione Comunale e gli altri Enti Istituzionali interlocutori al fine di assicurare una proficua collaborazione.

7 LORGANIZZAZIONE DELLENTE IN ASSENZA DEL CONSIGLIO TRIBUTARIO La costituzione dellU.c.i.c.e. non è, comunque, obbligatoria potendo le stesse funzioni e le stesse attività essere svolte da personale assegnato ad una struttura organizzativa già presente nellEnte.

8 Vigilanza stradale (violazioni c.d.s. etc.) Possesso di autovetture di lusso (accertamento sintetico) Accertamenti su immigrazioni, emigrazioni e cambi di domicilio Residenze fittizie allestero Verifiche su mercati ambulanti e pubblicità Riscontro sulla presenza del registratore di cassa (evasore totale) Frodi in commercio Evasore totale/paratotale tassazione proventi illeciti Controllo dei prezzi (esposizione cartelli di vendita etc.) Ipotesi di ricavi in nero (dichiarazione di percentuale di ricarico inferiore a quella riscontrata) La Polizia Municipale Attività istituzionali Rilevanza fiscale

9 Accertamenti sulle licenze amministrative Riscontro sui lavoratori irregolari (evasione ritenute) Riscontro tra lattività oggetto di licenza e quella effettivamente esercitata (rilevanza studi di settore) Raffronto, attraverso SIATEL, dei contratti di locazione dichiarati. Accertamento di redditi fondiari (IRPEF) ed evasione imposta di registro (locazioni in nero). Controllo dichiarazioni legge antiterrorismo (D.L. n. 59/1978) Incrementi patrimoniali/indici di capacità contributiva (accertamento sintetico) Abusivismo edilizio Enti no profit che svolgono attività commerciale (ristoranti, piscine, palestre etc.) Accertamenti sul rilascio di licenze e autorizzazioni amministrative La Polizia Municipale Attività istituzionali Rilevanza fiscale

10 Lo sportello unico delle attività produttive Attività istituzionali Rilevanza fiscale Rilascio licenze per lesercizio del commercio Riscontro sui lavoratori irregolari (evasione ritenute) Riscontro tra lattività oggetto di licenza e quella effettivamente esercitata (rilevanza studi di settore) Verifiche su autorizzazioni per il commercio temporaneo e permanente su suolo pubblico Riscontro sulla presenza del registratore di cassa (evasore totale) Autorizzazioni agli stranieri per lesercizio dei mestieri girovaghi Riscontro sulla presenza del registratore di cassa (evasore totale)

11 Controllo dei prezzi Rilevazioni prezzi di mercato ed eventuali ipotesi di prezzi fraudolenti Esiti delle indagini esterne su prezzi Verifica percentuale di ricarico applicata (studi di settore) Pianificazione e programmazione spazi pubblicitari Segnalazione di ipotesi di abusivismo Autorizzazioni per la concessione di beni pubblici (dehors, chioschi) Riscontro sulla presenza del misuratore fiscale (evasore totale) Lo sportello unico delle attività produttive Attività istituzionali Rilevanza fiscale

12 Emissione dei provvedimenti di sospensione lavori, sospensione lottizzazione abusiva, redazione elenchi opere abusive Evasione dei redditi fondiari Imposte dirette ed IVA Elenchi D.I.A. in assenza di reddito fondiario dichiarato attraverso SIATEL Evasione dei redditi fondiari Il settore urbanistica e edilizia Attività istituzionali Rilevanza fiscale

13 Avvisi di accertamenti TOSAP (occupazioni suolo pubblico abusive) Verifica tramite SIATEL della presenza della Partita IVA (presunto evasore totale) Avvisi di accertamento TARSU (o Tia o Tares o Tari) nei confronti di soggetti occupanti gli immobili Evasione dei redditi fondiari evasione imposta di registro (locazioni in nero) Avvisi di accertamento ICI fabbricati pseudo rurali Evasione dei redditi fondiari evasione imposta di registro (locazioni in nero) Avvisi di accertamento ICP (affissioni pubblicitarie abusive) Evasione imposizione sul reddito - IVA Il settore servizi tributari Attività istituzionali Rilevanza fiscale

14 Stabilimenti balneari abusiviEvasore totale Analisi dei prezzi al minuto Verbali Commissione prezzi Controllo congruità delle percentuali di ricarico studi di settore Il settore servizi alla collettività Attività istituzionali Rilevanza fiscale Autorizzazione apertura stabilimenti balneari Verifica rilascio Partita IVA Verifica presenza del misuratore fiscale

15 LORGANIZZAZIONE DELLENTE Il Comune di Maranello (in cima alla classifica dei premi distribuiti dal Ministero per la partecipazione alla lotta allevasione), non potendo permettersi una task force specifica, ha affiancato le verifiche sui tributi erariali alla struttura che conduceva quelle sulle entrate dei tributi locali. Per esempio, quando effettuava una verifica su una compravendita immobiliare ai fini Ici e oggi Imu, si controlla anche il pagamento di Irpef, registro e così via.

16 LORGANIZZAZIONE DELLENTE IN ASSENZA DEL CONSIGLIO TRIBUTARIO – AGENZIA DELLE ENTRATE LU.c.i.c.e., o altra struttura organizzativa dellEnte, raccolte le segnalazioni qualificate provenienti dai vari uffici e dai vari servizi, provvede a trasmetterle, tramite S.i.a.t.e.l., in modalità web, nellambito del quale è resa disponibile apposita funzionalità di trasmissione, allAgenzia delle entrate.

17 LORGANIZZAZIONE DELLENTE IN ASSENZA DEL CONSIGLIO TRIBUTARIO – già AGENZIA DEL TERRITORIO Per la trasmissione delle segnalazioni qualificate a quella che era lAgenzia del Territorio, i Comuni, invece, dovevano utilizzare il Portale dei Comuni, riportando anche le informazioni che consentono di identificare gli immobili sotto il profilo catastale.

18 LORGANIZZAZIONE DELLENTE IN ASSENZA DEL CONSIGLIO TRIBUTARIO – I.N.P.S. Per quanto riguarda lInps, le segnalazioni relative allaccertamento di contributi previdenziali ed assistenziali, vanno indirizzate direttamente allIstituto. LInps ed il Comune dovranno, preventivamente, stipulare una convenzione di cooperazione informatica, in seguito alla quale lIstituto metterà a disposizione dellEnte Locale una procedura specifica per effettuare le segnalazioni.

19 LE STRUTTURE INTERMEDIE APPOSITAMENTE COSTITUITE I Comuni, specie quelli di minori dimensioni, possono conferire la gestione delle convenzioni di cooperazione informatica con Agenzia delle entrate a strutture intermedie, appositamente costituite, anche attraverso lAnci, finalizzate al supporto dellelaborazione dei dati riguardanti le proprie entrate, sulle attività di partecipazione allaccertamento fiscale e contributivo.

20 LE STRUTTURE INTERMEDIE APPOSITAMENTE COSTITUITE Laffidamento a tali strutture intermedie può avvenire anche temporaneamente, sulla base di apposite comunicazioni del Sindaco, da inoltrare allAgenzia delle entrate, alla quale deve, poi, pervenire pure la comunicazione delleventuale disdetta da parte del Comune.

21 LE STRUTTURE INTERMEDIE APPOSITAMENTE COSTITUITE A seguito di detta comunicazione, le strutture di servizio assumeranno ogni responsabilità connessa al trattamento dei dati su mandato dei Comuni interessati, assicurando laccesso agli operatori sulla base degli stessi requisiti tecnici e di salvaguardia della sicurezza previsti dalle convenzioni.

22 LE STRUTTURE INTERMEDIE APPOSITAMENTE COSTITUITE Limpiego di dette strutture di servizio, con gli organismi diversi dallAgenzia delle entrate, potrà essere attivato previa valutazione degli stessi organismi, sulla base di specifici atti e convenzioni. Un gruppo di lavoro congiunto tra Agenzia delle entrate, Anci ed Ifel potrà istituire una struttura di supporto per i Comuni che non hanno le risorse necessarie per avviare il meccanismo delle segnalazioni.

23 LE STRUTTURE INTERMEDIE APPOSITAMENTE COSTITUITE La struttura avrà anche il compito di interporsi nel rapporto tra controllore-eletto e controllato-elettore che potrebbe inficiare lattività di lotta allevasione nei Comuni più piccoli, dove i due soggetti sono spesso molto vicini.

24 PUNTI DI FORZA PER UNA BUONA COLLABORAZIONE COMUNE - AGENZIA DELLE ENTRATE Le esperienze in atto suggeriscono: Stretto rapporto con la DRE, anche tramite Anci Sicilia, ai fini di miglioramento delle segnalazioni qualificate; Formazione diffusa; Valorizzazione delle funzioni ordinarie del comune in sinergia con la partecipazione; Attivare forme di associazione che coinvolgano comuni di minore dimensione.

25 PUNTI DI FORZA PER UNA BUONA COLLABORAZIONE COMUNE - AGENZIA DELLE ENTRATE Come organizzarsi nei limiti delle risorse disponibili a «legislazione vigente»: Scambi informativi INTERNI al Comune; Obblighi informativi verso lanagrafe tributaria;

26 PUNTI DI FORZA PER UNA BUONA COLLABORAZIONE COMUNE - AGENZIA DELLE ENTRATE Innovazione tecnologica ed informatica: Migliorare i sistemi informatici di interscambio Valorizzare le risorse informative comunali ai fini di un utilizzo strutturato e sistematico da parte delle agenzie fiscali, adattando i criteri di incentivazione

27 LA NON PARTECIPAZIONE DEL COMUNE ALLATTIVITA DI ACCERTAMENTO Lart. 18 del D.L. n. 78/2010 sancisce lobbligo, e non la mera facoltà, del Comune di partecipare allattività di accertamento fiscale e contributivo. LEnte Locale, quindi, deve fornire allAgenzia delle entrate ogni utile informazione adatta ad accertare il reale reddito complessivo del cittadino-contribuente.

28 LA NON PARTECIPAZIONE DEL COMUNE ALLATTIVITA DI ACCERTAMENTO Qualora il Comune decida di non attivarsi per effettuare le segnalazioni qualificate, ha, comunque, lobbligo di rispondere alle richieste di informazioni dellAgenzia delle entrate ma in questo caso non percepisce alcun incentivo per la sua attività

29 LA NON PARTECIPAZIONE DEL COMUNE ALLATTIVITA DI ACCERTAMENTO La legge non prevede espressamente delle sanzioni per i Comuni che decidono di non diventare attori nel processo di accertamento fiscale e contributivo, ma la rinuncia a svolgere tale attività potrebbe, comunque, configurare una responsabilità amministrativo-contabile.

30 I COMPENSI DEL PERSONALE COINVOLTO La collaborazione nella lotta allevasione ed allelusione fiscale e contributiva può essere un obiettivo strategico dellEnte e quindi essere ricompresa allinterno del ciclo di gestione delle performance. Non sembra, invece, applicabile la destinazione di una percentuale degli introiti al personale coinvolto, in analogia a quanto avvenuto con gli accertamenti ICI (art. 3, comma 57, Legge n. 662/1996)

31 Protocollo dintesa ANCI SICILIA, AGENZIA DELLE ENTRATE E REGIONE In data 15 giugno 2012 è stato sottoscritto un protocollo dintesa tra Anci Sicilia, Agenzia delle entrate e regione Sicilia per riconoscere ai Comuni, nelle more dellattuazione in Sicilia delle disposizioni in materia di federalismo fiscale e municipale, gli importi relativi alle maggiori somme riscosse, di cui allart. 18, commi 5, 7 e 9 del D.L. n.78/2010 (convertito in L. n. 122/2010), pari al 33%.

32 Protocollo dintesa ANCI SICILIA, AGENZIA DELLE ENTRATE E REGIONE La Regione siciliana ed Anci Sicilia si sono impegnati a promuovere presso i Comuni siciliani soluzioni finalizzate al raggiungimento dellobiettivo di lotta allevasione e nei processi relativi

33 Protocollo dintesa ANCI SICILIA, AGENZIA DELLE ENTRATE E REGIONE Anci Sicilia, Regione Siciliana e la Direzione regionale dellAgenzia delle entrate, nellambito delle rispettive competenze, individueranno le modalità, gli strumenti e le soluzioni atti a favorire, nel più breve tempo possibile, la concreta partecipazione dei Comuni allattività di accertamento.

34 Protocollo dintesa ANCI SICILIA, AGENZIA DELLE ENTRATE E REGIONE Il protocollo dintesa attribuisce ad gruppo di lavoro il compito di definire una check list di fatti, elementi ed informazioni che possano servire a fornire una SEGNALAZIONE QUALIFICATA, direttamente utilizzabile per evidenziare comportamenti evasivi o elusivi di tributi erariali. Il gruppo di lavoro supporterà i Comuni nella ricerca delle migliori soluzioni organizzative.

35 Protocollo dintesa ANCI SICILIA, AGENZIA DELLE ENTRATE E REGIONE LUfficio Formazione Comunicazione e Sviluppo della Direzione regionale della Sicilia organizzerà, con propri formatori e con esperti dellAnci Sicilia, corsi rivolti ai dipendenti dei Comuni, da tenersi su base provinciale o interprovinciale.

36 Protocollo dintesa ANCI SICILIA, AGENZIA DELLE ENTRATE E REGIONE I Comuni hanno già ricevuto una lettera di adesione con la quale si chiede agli Enti Locali di aderire al protocollo dintesa. Anci Sicilia, sentiti i Comuni siciliani, proporrà annualmente programmi di recupero dellevasione.


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