CLASSIFICAZIONE DELLE IMPOSTE (1° PARTE) L'imposta si dice PROPORZIONALE quando l'ammontare dell'imposta aumenta in misura proporzionale alla base imponibile, cioè quando l'aliquota è costante (fissa). RED. IMP.: € PAGA € di imposta; RED. IMP.: € paga € di imposta; l'aliquota è del 10%. Nell'imposta progressiva, l'ammontare dell'imposta aumenta in misura più che proporzionale all'aumentare dell'imponibile, cioè l'aliquota è crescente RED. IMP.: DI € PAGA 1.000€; RED. IMP.: DI € PAGA 3.000€; in un caso l'aliquota è del 10% nel secondo caso, l'aliquota è del 15%

CLASSIFICAZIONE DELLE IMPOSTE (2° PARTE) Nell'imposta regressiva, l'ammontare dell'imposta aumenta in modo meno che proporzionale al crescere dell'imponibile, cioè quando l'aliquota è decrescente red. imp.: di € paga € di imposta; red. imp.: di € paga € di imposta; 1° caso= 10%; 2° caso = 7.5% In un sistema tributario che si basa sul criterio della capacità contributiva (art. 53 cost.), l'imposta progressiva è quella che meglio garantisce il raggiungimento delle finalità di giustizia sociale. l'imposta progressiva più importante nel sistema tributario italiano è l'IRPEF

CLASSIFICAZIONE DELLE IMPOSTE (3° PARTE) IMPOSTE DIRETTE IRES TUIR, artt IRPEF: DPR 22/12/1986, 4917 colpiscono le manifestazioni immediate della capacità contributiva il REDDITO o il PATRIMONIO IMPOSTA DI SUCCESSIONE EREDITARIA legge 286/2006 IMPOSTE INDIRETTE colpiscono le manifestazioni indirette della capacità contributiva consumi di beni e servizi, trasferimenti, scambi I.V.A.: 633/1972 mod. - IMPOSTE DI REGISTRO : DPR 131/ DAZI IMPOSTE REALI colpiscono il reddito o il patrimonio senza prendere in considerazione le condizioni personali, economiche e sociali del contribuente IMPOSTE SUI CONSUMI IMPOSTE PERSONALI tengono conto delle condizioni economiche e sociali del soggetto: numero dei componenti il nucleo familiare, spese mediche. IRPEF

CLASSIFICAZIONE DELLE IMPOSTE (4° PARTE) IMPOSTA GENERALE l'imposta diretta si dice generale quando colpisce tutti i redditi del contribuente: IRPEF - R.FONDIARIO - R. DA CAPITALE - R. DA LAVORO DIPENDENTE - R. DA LAVORO AUTONOMO - R. IMPRESA - R. DIVERSI IMPOSTA SPECIALE colpisce solo alcuni redditi o alcuni settori produttivi imposta sul reddito dei terreni e fabbricati: I.C.I. L'IMPOSTA INDIRETTA si dice SPECIALE quando colpisce solo alcuni settori imposta di FABBRICAZIONE: sugli alcolici e sui prodotti petroliferi L'IMPOSTA INDIRETTA si dice GENERALE colpisce tutti i settori produttivi nella stessa misura

LE IMPOSTE INDIRETTE (1° PARTE) Le IMPOSTE INDIRETTE sono ELASTICHE: con l'aumentare del reddito nazionale aumentano anche i consumi e lo Stato realizza automaticamente entrate crescenti Le IMPOSTE INDIRETTE sono DIVISIBILI, perché i contribuenti pagano queste imposte all'atto dell'acquisto dei beni e della prestazione dei servizi; spesso sono una frazione trascurabile del prezzo del bene; sono scarsi gli stimoli all'evasione Le IMPOSTE GENERALI SUGLI SCAMBI si possono definire come IMPOSTE INDIRETTE che colpiscono gli scambi di beni e servizi tra produttori, commercianti e consumatori. appartiene a questo tipo di imposta L'I.V.A. DIFETTI PRINCIPALI DELLE IMPOSTE GENERALI SUGLI SCAMBI: - trattamento sfavorevole riservato alle merci esportate dai produttori nazionali; - possono realizzare una distribuzione iniqua del carico tributario, quando colpiscono beni di 1° necessità o di largo consumo

LE IMPOSTE INDIRETTE (2° PARTE) Le IMPOSTE SPECIALI SUI CONSUMI: colpiscono il reddito nel momento in cui viene speso: si riferiscono solo ad alcuni beni e servizi prodotti e venduti nello Stato. IMPOSTE DI FABBRICAZIONE sugli alcolici e sui prodotti petroliferi Le IMPOSTE sui TRASFERIMENTI: colpiscono gli atti di trasmissione della proprietà, di costituzione di diritti reali sulle cose altrui. es.: IMPOSTE DI REGISTRO e IMPOSTE DI BOLLO I DAZI DOGANALI: sono imposte indirette che vengono riscosse nel momento in cui una merce entra nel territorio nazionale, ne esce o lo attraversa I DAZI ALL'IMPORTAZIONE si distinguono in - DAZI PROTETTIVI → proteggere la produzione interna; - DAZI FISCALI → Diretti a procurare un'entrata finanziaria allo stato