Intrastat
La disciplina degli Intrastat Base normativa comunitaria dir. 2008/117/CE Obbligo di presentazione degli elenchi anche alle prestazioni di servizi effettuate e ricevute (peculiarità italiana) in ambito comunitario – MA cfr. art. 50-bis DL 69/2013 Abrogazione Intrastat servizi ricevuti (tempi non certi, entro 2015) ovvero dlgs semplificazioni – semplificazione contenuto) Obbligo della presentazione per via esclusivamente telematica delle dichiarazioni Intra beni e/o servizi Periodicità di presentazione mensile/trimestrale Modalità peculiari per il cambio di periodicità. Generalità Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat I contribuenti presentano in via telematica agli uffici doganali gli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari, nonché delle prestazioni di servizi di cui all’articolo 7-ter del DPR 633/72, rese nei confronti di soggetti stabiliti in un altro Stato membro della Comunità e quelle da questi ultimi ricevute. Art. 50.6 D.L. 331/93 Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat Cessioni/acquisti di beni e prestazioni di servizi resi/ricevuti: trimestrale: per i soggetti che, negli ultimi 4 trimestri rispetto a quello di riferimento, non hanno superato il valore soglia trimestrale di 50.000 € sia per i beni che per i servizi DOPPIO PLAFOND mensile: tutti gli altri (o trimestrali che optano per presentazione mensile) Periodicità degli elenchi Beni ceduti e servizi resi (Intra-1) Beni acquistati e servizi ricevuti (Intra-2) Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat Periodicità degli elenchi Esempi - Cessioni di beni per 40.000 € e servizi resi per 40.000 € entrambe le soglie sotto i 50.000 euro l’operatore è trimestrale per Intra-1 - Cessioni di beni per 60.000 € e servizi resi per 40.000 € una soglia sopra i 50.000 euro l’operatore è mensile per Intra-1 (regole analoghe per Intra-2) Periodicità degli elenchi Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat Cambio di periodicità degli elenchi Attenzione Previsto il cambio di periodicità qualora la soglia sia superata nel corso del trimestre. In caso di superamento si passa al regime mensile va presentato un elenco riepilogativo mensile a partire dal mese successivo a quello di superamento e vanno altresì presentati gli elenchi riepilogativi (appositamente contrassegnati) per i periodi mensili già trascorsi dall’inizio del trimestre Cambio di periodicità degli elenchi Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat Cambio di periodicità degli elenchi Esempio - Soglia superata nel mese di gennaio 2013 Cambio di periodicità degli elenchi Gennaio Febbraio > 50.000 25 Intrastat Trimestrale “contrassegnato” per gennaio Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat Cambio di periodicità degli elenchi Esempio - Soglia superata nel mese di febbraio 2013 Cambio di periodicità degli elenchi Gennaio Febbraio Marzo > 50.000 25 Intrastat Trimestrale “contrassegnato” per gennaio e febbraio Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat Cambio di periodicità degli elenchi Esempio - Soglia superata nel mese di marzo 2013 Cambio di periodicità degli elenchi Gennaio Febbraio Marzo Aprile > 50.000 26 Intrastat Trimestrale completo per gennaio, febbraio, marzo Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat Scadenza di presentazione mensile / trimestrale: entro il 25 del mese successivo al periodo di riferimento. Scadenza di presentazione Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat I modelli - Beni e servizi Frontespizio Unico Beni e Servizi - Mod. INTRA1 Cessioni di Beni e Servizi Resi - Mod. INTRA2 Acquisti di Beni e Servizi Ricevuti I modelli - Beni e servizi Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat I nuovo modelli - Beni e servizi Beni - Sezione 1 e 2 - Mod. INTRA1Bis Cessioni di Beni nel periodo di riferimento - Mod. INTRA2Bis Acquisti di Beni nel periodo di riferimento - Mod. INTRA1Ter Rettifiche a Cessioni di Beni di periodi precedenti - Mod. INTRA2Ter Rettifiche ad Acquisti di Beni di periodi precedenti I nuovo modelli - Beni e servizi Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat I modelli - Beni e servizi Servizi - Sezione 3 e 4 - Mod. INTRA1Quater Servizi resi nel periodo di riferimento - Mod. INTRA2Quater Servizi ricevuti nel periodo di riferimento - Mod. INTRA1Quinqiues Rettifiche a Servizi resi in periodi precedenti - Mod. INTRA2Quinqiues Rettifiche a Servizi ricevuti in periodi precedenti I modelli - Beni e servizi Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat La prassi amministrativa Circolare 18 marzo 2010 n. 14/E Circolare 21 giugno 2010 n. 36/E Circolare 6 agosto 2010 n. 43/E La prassi amministrativa Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat Modello Intra 2-Quater (servizi ricevuti) Campo “riferimento fattura” (numero e data) Vanno inseriti i dati attribuiti dal committente nazionale secondo la propria contabilità (= dati dell’autofattura o fattura integrata ) Circolare 14/E/2010 Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat Inserimento autofattura in Intrastat L’autofattura va emessa al momento di effettuazione della prestazione di servizio e va inserita nell’Intrastat relativo al periodo di emissione e non di registrazione (p.es. autofattura emessa il 31 gennaio, data di pagamento e registrata il 10 febbraio, va inclusa negli elenchi relativi al mese di gennaio) Campo “modalità di incasso” Bonifico bancario: codice “B” trasferimento da un c/c ad un altro Accredito in c/c: codice “A” può avvenire mediante versamenti che provengono anche da fonti diverse da un altro conto corrente Altro: codice “X” modalità diverse da B o A Se dato non noto: inserimento dati presunti (salvo correzione) Circolare 36/E/2010 Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat Campo “modalità di incasso” Esempi: Carta di credito “A” RIBA “X” Compensazione “X” Campo Paese di pagamento È il Paese in cui il corrispettivo entra nella disponibilità del beneficiario Acconto su servizi Va inserito nel modello del periodo di pagamento dell’acconto (= effettuazione) Circolare 36/E/2010 Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat Campo “modalità di erogazione” “I” “istantanea” servizi erogati in un’unica soluzione ad esempio trasporto unitario, singola lavorazione “R” “a più riprese” servizi erogati ciclicamente ad esempio, le manutenzioni periodiche o il contratto di trasporto che preveda più esecuzioni per essere eseguito Circolare 36/E/2010 Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat Verifica Iva non dovuta nel Paese del committente (esclusione da Intrastat) Dichiarazione redatta dal committente in cui afferma che la prestazione è esente o non imponibile nel suo Paese di stabilimento. La dichiarazione può essere rilasciata una sola volta e fa presumere buona fede del prestatore In alternativa, elementi di fatto obiettivi, che per la predetta prestazione non è dovuta l’imposta nello Stato membro del committente Circolare 43/E/2010 Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
La disciplina degli Intrastat Fattura unica Se nello stesso giorno si considerano effettuate nei confronti del medesimo soggetto cessioni di beni e prestazioni di servizio di diversa natura, è possibile emettere un’unica fattura (per le operazioni attive) ovvero un’unica autofattura (per le operazioni passive) Circolare 43/E/2010 Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
INTRA1 - Cessioni di Beni e Servizi Resi
Cosa cambia nel frontespizio 1) Dati sulla periodicità dell’elenco Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
2) Dati riassuntivi delle sezioni Cosa cambia nel frontespizio 2) Dati riassuntivi delle sezioni Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
INTRA1Bis - Cessioni di Beni Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione INTRA1Bis - Cessioni di Beni Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
INTRA1Quater - Servizi Resi Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
INTRA1Quinqiues - Servizi Resi
INTRA2 - Acquisti di Beni e Servizi Ricevuti
INTRA2Bis - Acquisti di Beni Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
INTRA2Ter - Acquisti di Beni Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
INTRA2Quater - Servizi Ricevuti Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione
INTRA2Quinqiues - Servizi Ricevuti