Relatore: dott. Paolo Meneguzzo 28 Aprile 2008 ST e SX nel Modello 770 / 2008 Novità Conferme Esempi di compilazione. Relatore: dott. Paolo Meneguzzo

ST le “ultime” sui versamenti /1 Addizionale Comunale Ris.ne n.368/E del 12 dic. 2007: dal 1° gennaio 2008 … nuovi codici-tributo (3834, 3846, 3847, 3848, … ecc. ); codice catastale del Comune di riferimento; Comunicato stampa 14 febb. 2008 nell’ ST del 2008, ciascun versamento effettuato a titolo di ravvedimento, seppur eseguito con l’indicazione del codice catastale, è riportato senza Comune di riferimento; le trattenute su emolumenti 2007, corrisposti entro il 12.01.2008 (principio di cassa allargata), sono senza indicazione del Comune di riferimento; i “vecchi” codici 3816 (saldo); 3860 (acconto) sono senza indicazione del Comune di riferimento; … MA… Ris.ne n.130/E del 4 apr. 2008 Soppressione codici 3816 e 3860 (dal 5° giorno lav.vo) 

ST, le “ultime” sui versamenti /2 Indicazione del “ mese ” di riferimento Ris.n.395/E/2007 (dal 10.01.2008) e Comunicato 14.02.2008, es. 1001, 1004, 1035, 1038, 1040, 1048, 1250, ecc., 1712, 1713, 3802, 3816 (prima della soppressione), 8906, ecc. . Mese: quello di pagamento delle retribuzioni per le quali si effettua il versamento, indipendentemente dall’anno d’imposta cui si riferisce l’adempimento, Esempi del Comunicato 1. saldo add. com.le su emol.ti corr.ti a marzo 2008, versam.-to entro il 16.04.2008  “0003” mese e “2007” anno; 2. acc.to add. Com.le su emol.ti corr.ti a marzo 2008, versam.-to entro il 16.04.2008,  “0003” mese e “2008” anno; 3. NB somme corrisposte entro il 12.01.2008 riferite al 2007: indicare nel modello F24, “0012” mese e “2007” anno conformemente alle istruzioni per la compilazione del modello 770/2008. Tali versamenti si evidenziano nell’ST del modello 770/2008, indicando nel campo 8 il codice “B”. 4. 1712, 1713 mese “0012”; anno, quello a cui si riferisce la rivalutaz.ne.

Istruzione ufficiale per l’ F24 ST: Ritenute su indennità di fine rapporto dei collaboratori coordinati: il corretto codice-tributo 770 S 2008 Istruzione ufficiale per l’ F24 Codice tributo-errato 1040 (…a maggior ragione, è errato il 1012 ); Codice tributo corretto 1004 (art.16, co.1, lett.c), TUIR ; art.24, co.1,DPR n.600/1973 ). Errata indicazione dei codici-tributo nell’F24: rettifica In caso di errore, rettificare con comunicazione agli Uffici e indicare in ST il codice tributo corretto, es. “ 1004 ” (vedi fac-simile in CAgE. 5/E/2002).

ST, Ravvedimento: compilazione nn 2007 Ritenuta Riten.+ int.ssi interessi x nnnn Entro la pres.ne ATTENZIONE vale la scadenza del Semplificato (31.05.2008) per le relative ritenute, anche se l’ST e l’SX fossero presentati con il 770 Ordinario (entro il 31.07.2008) Campo 5: Ritenuta + Interessi di mora ATTENZIONE: 2,5% fino al 31.12.07; dopo: 3% Campo 6: Interessi di mora (il c.6 è un “di cui” del c.5) Campo 7: da barrare ; Campo 8-Note: dal 2007, impossibilità di effettuare e di manifestare versamenti cumulativi ( vedi diapositive seguenti ). 

Compilazione per l’F24 ( pag.52 Istruzioni Semplicato ) ST : Ravvedimento contestuale di più versamenti omessi dello stesso codice tributo /1 Compilazione per l’F24 ( pag.52 Istruzioni Semplicato ) * un distinto rigo di F24 per ciascun rigo dell’ST; (per l’ ST, già dal 2007, non si utilizza più il vecchio codice “C” del campo 8-Note, per il rigo parte di un “versamento cumulativo” ); * la sanzione ridotta (codice tributo 8906) nell’F24 va esposta separatamente per ciascun adempimento cioè, per ciascuna ritenuta (questo, anche per effetto della Ris.n.395/E/07 dal 10.01.2008 … “00MM” … ). Tali indicazioni, obbligatorie dal 2007, sono confermate nelle Istruzioni del 770 del 2008; in passato (770/2006 e Memorandum 2006 sugli errori del 770), il procedimento era solo consigliato. 

Versamento tardivo in ravvedimento al 16 aprile 2008.  ST: Ravvedimento contestuale di più versamenti omessi dello stesso codice tributo /2 Esempio: Ritenute cod. 1001 , marzo 2007 : 100 “ “ 1001, maggio 2007 : 50 “ “ 1001, giugno 2007 : 20 da versare entro il giorno 16 del mese successivo (aprile, giugno, luglio 2007) Versamento tardivo in ravvedimento al 16 aprile 2008. 

COMPILAZIONE OBBLIGATORIA In F24  3 righi per le ritenute  In ST ST: Ravvedimento contestuale di più versamenti omessi dello stesso codice tributo /3 COMPILAZIONE OBBLIGATORIA In F24  3 righi per le ritenute  In ST  1001- *0003.2007, 100 + int.ssi  c.1 03.2007 , c.2, c.5, c.6, c.7, c.9, c.12  1001- *0005.2007, 50 + int.ssi  c.1 05.2007 ecc.  1001- *0006.2007, 20 + int.ssi  c.1 06.2007 ecc.  3 righi per la sanzione ridotta ● 8906- *0003.2007, ……. 6 ( La sanzione non si indica nell’ST) ● 8906- *0005.2007, ……. 3 ● 8906- *0006.2007, ……. 1,20  770 S 2008 * nell’esempio il ravvedimento è eseguito il 16 aprile del 2008, quindi dopo la decorrenza della Ris. n.395/E/2007 (…10.1. 2008).

ST: Ravvedimento contestuale di più versamenti omessi dello stesso codice tributo /4 03 2007 100 102 ( 2,65 ) 2 x 1001 16 04 2008 51 05 2007 50 (1,07) 1 16 04 2008 x 1001 06 2007 20 20 (0,41) x 1001 16 04 2008 770 S 2008

… Determinate dal sostituto “ cedente ”; ST: Passaggio di dipendenti con prosecuzione rapporto di lavoro senza estinzione del precedente datore /1 Caso: residue rate di addizionale Regionale (saldo ‘06) e Comunale all’IRPEF (saldo ’06, acconto ‘07), residue rate del Saldo e del 1° e o 2° Acconto dell’IRPEF, delle Addizionali regionale e comunale all’IRPEF, da Assistenza fiscale 2007 … … Determinate dal sostituto “ cedente ”; … Trattenute dal sostituto “ cessionario ” ;  770 S 2008

ST sostituto cedente ( indica gli importi non prelevati ): ST: Passaggio di dipendenti con prosecuzione rapporto di lavoro senza estinzione del precedente datore: / 2 Esempio uff.le: Passaggio del dip.te a ottobre 2007 con le due ultime rate di 3802 da trattenere, di 100 cadauna. ST sostituto cedente ( indica gli importi non prelevati ): ● punto 1, 12/2007; punto 2, 200; ……. …………………. punto 8, M; punto 9, 3802; ST sostituto cessionario ( indica gli importi prelevati e versati ) : ● punto 1, 10/2007; punto 2, 100; punto 5, 100; punto 8, N; punto 9, 3802; punto 11, 21; punto 12, 16/11/2007; ● punto 1, 11/2007; punto 2, 100; punto 5, 100; punto 8, N; punto 9, 3802; punto 11, 21; punto 12, 17/12/2007; ● per gli altri dipendenti non interessati all’operazione straordinaria, compilare un distinto rigo senza codice N al punto 8 (II. pag.53 ….  F24 distinti …). NUOVA PRECISAZIONE : 770 S 2008

ST: Passaggio di dipendenti con prosecuzione rapporto di lavoro senza estinzione del precedente datore: /3 770 S 2008 CEDENTE Rigo “ convenzionale ” 12 2007 200 M 3802 21 CESSIONARIO 10 2007 100 100 N 21 3802 16 11 2007 10 2007 300 300 3802 21 16 11 2007 11 2007 100 100 N 3802 21 17 12 2007 11 2007 300 300 3802 17 12 2007 21

Quadro ST intestato all’ incorporata: ST: Operazioni societarie straordinarie e successioni, ad es. fusione per incorporazione: / 1 COMPILAZIONE 770 2007 Esempio : fusione per incorporazione avvenuta il 10/06/2006, - la ritenuta IRPEF 1001 (100 euro), operata prima della operazione straordinaria dall’incorporata, é versata dall’ incorporante. Quadro ST intestato all’ incorporata: • ST1, colonna 1, codice fiscale della società incorporata; • punto 1, 06/2006; • punto 2, 100; • punto 5, 100; • punto 8, L; • punto 9, 1001; • punto 12, 17/07/2006. Quadro ST intestato all’ incorporante: non era invece necessario compilare alcun rigo con riferimento al predetto versamento. 770 S 2008

ST: Operazioni societarie straordinarie e successioni, ad es ST: Operazioni societarie straordinarie e successioni, ad es. fusione per incorporazione: / 1.2 COMPILAZIONE 770 2007 I N C O R P O R A N T E I n c o r p o r a t a 06 2006 100 100 L 1001 17 07 2006 770 S 2008

ST intestato all’ Incorporata compilare ST: Operazioni societarie straordinarie e successioni, ad es. fusione per incorporazione: / 2 770 2008 NUOVA COMPILAZIONE Per talune mensilità le ritenute sono state operate dalla società Incorporata-estinta. L’ Incorporante ha eseguito il versamento e ora presenta anche il quadro ST intestato alla società incorporata-estinta; Esempio : fusione per incorporazione avvenuta il 10.06.2007, - la ritenuta IRPEF 1001 (100 euro), operata prima della operazione straordinaria dall’incorporata, é versata dall’ incorporante. ST intestato all’ Incorporata compilare i punti 1, 2 e 9 , punto 8-Note con codice “K”. ST intestato all’Incorporante, ogni punto è compilato con le ordinarie modalità, ma punto 2 non compilato; punto 5 (differenza tra punto 2 del ST intestato all’ incorporata ed i punti 3 e 4 (eventuali…) del quadro ST dell’ incorporante; punto 8 con codice “L” . 

ST: Operazioni societarie straordinarie e successioni, ad es ST: Operazioni societarie straordinarie e successioni, ad es. fusione per incorporazione: Novità / 2.1 770 S 2008 I N C O R P O R A N T E I n c o r p o r a t a 06 2007 100 K 1001 I N C O R P O R A N T E 06 2007 ( 15 ) 100 ( 85 ) L 1001 17 07 2007 14

ST: Ulteriori Casi particolari per il punto 8 - Note Somme erogate entro il 12.01.2008 e riferite al 2007 770 S 2008 12 2007 B 16 02 2008 Conguaglio fine anno 2007 eseguito a gennaio (D), a febbraio (E) 2008 12 2007 D , E 1013 Addizionali 2007 (anno corrente) nelle cessazioni del rapporto MM 2007 S Importi minori di 1 € non esposti per il troncamento …….. F …….. ……..…….. 17

ST,SX: Eccesso di versamento (cc. St,3 - Sx1,4) 05 2007 300 500 1040 16 06 2007 06 2007 1000 200 800 1001 16 07 2007 200 200 200

ST, SX; Credito da compenso per assistenza fiscale diretta campo SX1, c.3 Non c’è alcun codice da indicare nelle Note c.8 dell’ST (dal 2007, è stato soppresso il vecchio codice P delle Note dell’ST).

ST, SX: Bonus Incapienti /1 (DL 1.10.2007,n.159, art.44; DM 8.11.2007; CAgE n.68/E/07) Situazione 2006 del contribuente * Reddito massimo 50.000 euro; * Irpef netta 2006 = zero; * Ulter.re detraz.ne forfettaria: 150 euro + 150 per ogni fam.re a carico del 2006, in base alla percentuale di “deduzione”; ATTRIBUZIONE AUTOMATICA DEL SOSTITUTO Nel mese di dicembre 2007 (retribuzioni erogate: “cassa”); A tutti gli aventi diritto (se residenti, nel 2006 e nel 2007); Solo se il monte-ritenute di dicembre ’07 era capiente; Recupero “a scomputo” ex DPR n.445/97 (CAgE n.68/E) Comunicato-stampa 4 gennaio 2008 Erogabilità a gennaio 2008 e recup. alla prima scad.za utile; Recup. in F24 con il cod.-trib. “1650-AAAA”(RAgE 1/E/2008)

ST, SX: Bonus Incapienti /2 RECUPERO A SCOMPUTO 12 2007 5000 1500 3500 T 1001 16 01 2008 c. sx1,5 Scomparso vers. def.va Es.: totale erogato = 2000 2000 500 Utilizzato entro la data di presentazione del 770 su ritenute RR 2007 ( ! ) 1500 “1650 –AAAA”

LE DIAPOSITIVE SUCCESSIVE DESCRIVONO ST, SX 2008 770 S 2008 LE DIAPOSITIVE SUCCESSIVE DESCRIVONO LA LOGICA DELL’ ST E LE RELAZIONI CON L’SX

ST: Ritenute, Importi e Crediti a scomputo, e versamento /1 2 - 3 - 4 = 5 Debiti 07 Utilizzi 07 Utilizzi 07 Versamenti 07 Gli utilizzi di imposte a credito per “compensazione esterna” in F24 non compaiono nell’ST; il campo 5 coincide con l’importo della colonna “ Importi a debito versati ” dell’F24; Nel campo 4, indicare i crediti d’imposta utilizzati in compensazione interna direttamente a scomputo del campo 2 (es. anticipo ritenute sul TFR, versato nel 1997 e 1998). Non indicare i crediti d’imposta da utilizzare esclusivamente nell’ambito del modello di pagamento F24.

/2 2 3 4 5 Debiti 07 Utilizzi 07 Utilizzi 07 Versamenti 07 770 O 2008 1 2 4 Credito residuo al 31.12.07 3 Crediti 06 - Comp.F24 Crediti 07 Utilizzi 07 al netto di Sx 42, c.2 1 -2 +3 - 4 6781 6782 6783

Vedi istruzioni Semplificato pag.48 SX39, SX40 : La gestione del credito da canoni e interessi a società UE del gruppo 770 S,O 2008 COMUNICAZIONE LAVORO AUTONOMO X, Y Vedi istruzioni Semplificato pag.48 Nel 770 S c’è solo l’Sx39 SX SX QUADRO SF W, X Vedi istruzioni Ordinario pag. 17

Sx5-Sx34: Compensazioni tra Enti diversi: Esempio ufficiale * (* Nota: è stata sostituita la Regione Campania con la Regione Veneto) 770 S 2008 04 2007 100 30 70 3802 21 16 05 2007 30 Ritenute ( 1001 ) Irpef a credito 30 30 Erario : Ente debitore 30 30 Ente creditore : Veneto

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