Imposta personale sul reddito

Definizione Imposte personali vs. imposte reali - situazione italiana pre-1973 vs. post perché le imposte reali erano nel passato predominanti?

La base imponibile dell’Irpef (1) redditi fondiari dei terreni redditi dominicali (rendita) e redditi agrari (profitto imprenditore agricolo) da fabbricati (non utilizzati in esercizio attività agricole o d’impresa) Però, rispetto ai redditi fondiari stima su base catastale dei redditi dei terreni e dei fabbricati destinati ad abitazione principale esclusione dalla base imponibile dei redditi imputati per abitazione principale detrazioni per affitto, ma trattamento di favore per prima casa……..

La base imponibile dell’Irpef (2) Redditi da capitale (attività finanziarie diverse da quelle svolte durante l’attività di impresa e connesse a eventi certi). Ad esempio, - interessi partecipazioni in società (soggette a Ires) e in associazioni in partecipazione proventi derivanti da gestioni collettive del risparmio Esclusione plusvalenze e proventi da impieghi di capitale associati a eventi incerti, inclusi nei redditi diversi Prevalenza, però, di regimi sostitutivi (concetto di erosione)

La base imponibile dell’Irpef (3) Redditi da lavoro autonomo Redditi di impresa Redditi diversi plusvalenze immobiliari e finanziarie vincite al lotto redditi da lavoro occasionale…….

La base imponibile dell’Irpef (4) Dal reddito lordo al reddito netto depurazione relativa alle spese per la produzione del reddito Dal reddito netto al reddito imponibile deduzioni finalità delle deduzioni equità orizzontale incentivo progressività Depurazioni, deduzioni e detrazioni (di cui dopo), fisse o decrescenti

Il calcolo dell’imposta (1) Il calcolo dell’imposta lorda aliquote proporzionali, regressive, progressive Dall’imposta lorda all’imposta netta il ruolo delle detrazioni le finalità delle detrazioni equità orizzontale efficienza progressività

Un approfondimento sulla progressività (1) Misure (locali) della progressività aliquota marginale crescente aliquota media crescente elasticità dell’imposta superiore all’unità Aliquote legali vs. effettive Cenni alle misure globali

Un approfondimento sulla progressività (2) Progressività per detrazione (d)/deduzione (D) Esempio: deduzione pari 1000 e t = 20% se si ha un reddito di 5000, T = 800, tmd? Tmg? se si ha un reddito di 20.000, T = 3600, t E se avessimo la detrazione? equivalenza se d = tmgD o se D = d/tmg

Un approfondimento sulla progressività (3) Illustrazione grafica E se deduzioni/detrazioni fossero decrescenti? cenno alla situazione italiana aliquote effettive per i bassi redditi possono avvicinarsi al 40%

Un approfondimento sulla progressività (4) Progressività per scaglioni Un esempio numerico tre scaglioni di reddito da 0 a 1000; da 1000 a 3000; da 3000 a 6000 tre aliquote rispettivamente del 10%, 20% e 25% Quale è il debito di imposta per un soggetto con reddito pari a 5000? Quale è l’aliquota marginale? Quale è l’aliquota media? Quale è l’elasticità dell’imposta? E se il reddito fosse 1000?

Un approfondimento sulle agevolazioni fiscali Effetti di deduzioni e detrazioni inserite all’interno di una imposta progressiva il caso delle agevolazioni fisse, decrescenti e proporzionali di nuovo, attenzione a effetti su aliquote legali Il peso delle agevolazioni fiscali nei paesi OECD

La questione dell’unità impositiva Proporzionalità vs. progressività Cumulo dei redditi ragioni a favore e contro Splitting/quoziente familiare ragioni a favore e contro Tassazione separata

Alcuni problemi specifici La questione del drenaggio fiscale Evasione ruolo dei sostituti di imposta

Distorsioni dell’imposta sul reddito Il caso dell’imposta proporzionale