Economia politica per il quinto anno Scienza delle finanze e diritto tributario

Il sistema tributario: le imposte dirette

Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Nozione di sistema tributario Complesso dei tributi in vigore in un dato momento in un paese 3

Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Principi costituzionali art. 23: riserva di legge art. 53: principi della capacità contributiva e della progressività dell’imposta Origine In vigore dal 1974 ma più volte modificato 4

Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF); Imposta sul reddito delle società (IRES); Imposta sostitutiva; Imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) IL SISTEMA TRIBUTARIO ITALIANO Composizione Principali imposte indirette: Imposta sul valore aggiunto (IVA); alcune imposte di fabbricazione; dazi doganali, imposta di registro, imposta di bollo Registrazione di dati e notizie derivanti dalle dichiarazioni dei contribuenti e dagli accertamenti degli uffici tributari, rilevanti ai fini fiscali Anagrafe tributaria

Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) Soggetti passivi Natura Persone fisiche residenti nel territorio dello Stato per il reddito, dovunque e comunque conseguito; persone fisiche non residenti per i soli redditi conseguiti nel territorio dello Stato Diretta, personale progressiva per scaglioni

Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) Redditi fondiari Redditi di capitale Reddito annuo del soggetto d’imposta dato dalla somma dei redditi percepiti dalle diverse fonti (meno alcune deduzioni) Base imponibile Redditi di lavoro dipendente Redditi di lavoro autonomo Redditi di impresa Redditi diversi

Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) Redditi non imponibili: esenti da IRPEF o soggetti a imposta sostituiva Redditi soggetti a tassazione separata (redditi percepiti una tantum): soggetti a IRPEF separatamente Determinazione dell’imposta: reddito complessivo – oneri deducibili e deduzione abitazione principale = reddito imponibile x aliquote = IRPEF lorda – detrazioni per familiari a carico, per tipologia di reddito, per oneri = IRPEF netta Redditi prodotti all’estero da residenti in Italia (credito d’imposta)

Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Redditi imponibili IRPEF Redditi fondiari: vengono determinati con il sistema del catasto (rendita catastale aggiornata) Dominicale: reddito medio ordinario che il proprietario può trarre dal terreno Agrario: reddito medio ordinario che l’imprenditore agricolo trae dal terreno Dei fabbricati: reddito medio ordinario che il proprietario può trarre da un’unità immobiliare

Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Redditi imponibili IRPEF Redditi di capitale Costituiti dai proventi derivanti dall’impiego di capitale, la cui percezione dipende da eventi certi (se percepiti da persone fisiche o da enti che non svolgono attività commerciale, sono soggetti a un’imposta sostitutiva dell’IRPEF) Redditi di lavoro dipendente Concorrono per intero a formare la base imponibile dell’IRPEF del soggetto che li percepisce (sono soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di acconto)

Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Redditi imponibili IRPEF Redditi di lavoro autonomo Redditi di impresa Derivanti dall’esercizio abituale di arti e professioni anche in forma associata Derivanti dall’esercizio delle imprese commerciali (art. 2195 c.c.) Base imponibile: differenza tra i compensi percepiti e le spese sostenute per l’esercizio dell’attività Base imponibile: utile netto conseguito nel periodo d’imposta con alcune variazioni rispetto alla normativa civilistica

Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Redditi imponibili IRPEF Redditi diversi Redditi non riconducibili ai redditi di capitale e non conseguiti nell’esercizio di arti e professioni o imprese commerciali: alcuni sono esenti da IRPEF e soggetti a imposta sostituiva (ad esempio: plusvalenze derivanti dalla vendita di partecipazioni non qualificate); altri sono colpiti da ritenuta alla fonte (ad esempio: premi e vincite da lotterie); altri concorrono integralmente a formare la base imponibile (ad esempio: redditi derivanti da attività occasionali)

Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Natura Diretta, personale, proporzionale, con aliquota unica del 27,50% Imposta sul reddito delle società (IRES) Società ed enti commerciali residenti; enti non commerciali residenti; società ed enti commerciali non residenti; enti non commerciali non residenti Soggetti passivi LE IMPOSTE DIRETTE Base imponibile Reddito complessivo netto annuo

Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) Natura Reale, proporzionale, regionale (decentramento tributario) Soggetti passivi Società di capitali, imprese individuali, artisti e professionisti, soggetti di IRES Base imponibile Valore della produzione netta dell’attività economica meno alcune deduzioni