Tipologie ed elementi del tributo esclusioni ed agevolazioni Teramo 29 ottobre

TRIBUTO IMPOSTA TASSA Tributo per eccellenza. Il suo presupposto viene posto in essere dal soggetto passivo senza alcuna relazione specifica con una determinata attività dell’ente pubblico (es. produzione di un reddito, stipula di un contratto) Caratterizzava sistemi fiscali del passato E’ strettamente colegata con un’attività pubblica (ad es. l’emanazione di un provvedimento o la prestazione di un servizio riguardanti un certo soggetto). TRIBUTO

TRIBUTO CONTRIBUTO MONOPOLIO Tipologia ibrida: ha come presupposto l’arricchimento che certe categorie di soggetti ritraggono dall’esecuzione di un’opera pubblica destinata, di per sé, a tutta la collettività. Quelli fiscali vengono da taluni inseriti nella categoria dei tributi: l’opinione non è però pacifica. Sotto il profilo dello scopo (recuperare entrate) lo è. TRIBUTO

TRIBUTO - ELEMENTI Presupposto Soggetti (attivi e passivi) Base imponibile Aliquota TRIBUTO - ELEMENTI

Variamente denominato: oggetto, fatto generatore, fatto imponibile, situazione base Definizione: Il presupposto è quell’evento che determina – direttamente o indirettamente – il sorgere dell’obbligazione tributaria Es.: la produzione e/o il possesso di un reddito; la produzione e/o il consumo di un bene Presupposto

Presupposto Imposte dirette : Imposte indirette: Reddito, patrimonio Es.: IRPEF, IRES, IMU (già - ICI) Imposte indirette: Trasferimenti, consumo Es.: IVA, Imposta di registro, Presupposto

IMPOSTE DIRETTE REDDITUALI PERSONALI Tengono conto della situazione personale e/o familiare del soggetto passivo  IRPEF REALI Non tengono conto della situazione personale e/o familiare del soggetto passivo  IRES IMPOSTE DIRETTE REDDITUALI

Imposte periodiche: hanno come presupposto una fattispecie che si prolunga nel tempo (periodo d’imposta) Ad es.: le imposte sui redditi (che colpiscono il possesso del reddito in un certo arco temporale)e l’Iva. Imposte istantanee: hanno come presupposto un singolo avvenimento Ad es.: La cessione di un bene che viene colpita dall’imposta di registro. Presupposto

Soggetto passivo E’ colui che realizza il presupposto d’imposta. Da ciò deriva l’obbligazione tributaria e quindi la doverosità del pagamento del tributo. Chiunque può astrattamente essere soggetto passivo (persona fisica, persona giuridica, associazioni non riconosciute, ecc.) Soggetto passivo

Elementi del tributo Presupposto Base imponibile E’ ciò che provoca l’applicabilità del tributo (l’an debeatur) Es: Reddito Es.: cessione del bene E’ ciò che ne determina la misura (il quantum debeatur) Es: Reddito Es.: valore del bene Elementi del tributo

Segue: base imponibile Solitamente si tratta di una grandezza monetaria; Nelle imposte sui redditi solitamente si tratta di un valore netto Nelle imposte indirette la base imponibile varia da tributo a tributo Segue: base imponibile

Imposta fissa: ad es. imposta di registro, imposta di bollo, tasse sulle concessioni governative (un quantum predeterminato dal legislatore) Imposta variabile: è prevista un’aliquota (cioè una percentuale) che si applica sulla base imponibile e che può essere fissa o progressiva Tasso /Aliquota

Imposta proporzionale: l’aliquota è fissa e non muta con il variare della base imponibile. Es. Ires, Iva e Imposta di registro Imposta progressiva: esistono varie tipologie di progressività: per classi, semplice, a scaglioni, ecc. Es.: Irpef ha una progressività a scaglioni Tasso/Aliquota

L’agevolazione (o aiuto fiscale) è una fattispecie che, in deroga a quanto previsto in via ordinaria, riduce il peso dell’imposta. Gli strumenti sono molteplici: esenzioni, de- duzioni dalla base imponibile, detrazioni dall’imposta, riduzioni di aliquote, regimi di differimento o sospensione dell’imposta, regimi sostitutivi, crediti d’imposta, ecc. Norme di favore

Esenzioni: sono enunciati normativi che sottraggono all’applicazione del tributo fattispecie che invece sono imponibili in base alla definizione generale del presupposto Esclusioni: risultano da enunciati con cui il legislatore chiarisce i limiti di applicabilità del tributo, senza derogare a quanto risulta dagli enunciati generali. N.B. non hanno natura agevolativa Segue: agevolazioni

Segue: agevolazioni Esenzione Esclusione Es.: articoli del DPR n. 600/1973; art. 7 del D.legs. N. 504 del 1992. Esclusione Es.: Art. 3, co. 3, TUIR Segue: agevolazioni