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Economia politica per il quinto anno Scienza delle finanze e diritto tributario.

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Presentazione sul tema: "Economia politica per il quinto anno Scienza delle finanze e diritto tributario."— Transcript della presentazione:

1 Economia politica per il quinto anno Scienza delle finanze e diritto tributario

2 Il sistema tributario: le imposte dirette

3 Il sistema tributario italiano: le imposte dirette IL SISTEMA TRIBUTARIO ITALIANO Nozione di sistema tributario Complesso dei tributi in vigore in un dato momento in un paese

4 Principi costituzionali art. 23: riserva di legge art. 53: principi della capacità contributiva e della progressività dell’imposta Il sistema tributario italiano: le imposte dirette IL SISTEMA TRIBUTARIO ITALIANO Origine In vigore dal 1974 ma più volte modificato

5 Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Composizione Imposte dirette: Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF); Imposta sul reddito delle società (IRES); Imposta sostitutiva; Imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) IL SISTEMA TRIBUTARIO ITALIANO Anagrafe tributaria Registrazione di dati e notizie derivanti dalle dichiarazioni dei contribuenti e dagli accertamenti degli uffici tributari, rilevanti ai fini fiscali Principali imposte indirette: Imposta sul valore aggiunto (IVA); alcune imposte di fabbricazione; dazi doganali, imposta di registro, imposta di bollo

6 Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Persone fisiche residenti nel territorio dello Stato per il reddito, dovunque e comunque conseguito; persone fisiche non residenti per i soli redditi conseguiti nel territorio dello Stato Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) LE IMPOSTE DIRETTE Soggetti passivi Natura Diretta, personale progressiva per scaglioni

7 Il sistema tributario italiano: le imposte dirette LE IMPOSTE DIRETTE Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) Base imponibile Reddito annuo del soggetto d’imposta dato dalla somma dei redditi percepiti dalle diverse fonti (meno alcune deduzioni) Redditi fondiari Redditi di capitale Redditi di lavoro dipendente Redditi di lavoro autonomo Redditi di impresa Redditi diversi

8 Redditi non imponibili: esenti da IRPEF o soggetti a imposta sostituiva Redditi soggetti a tassazione separata (redditi percepiti una tantum): soggetti a IRPEF separatamente Redditi prodotti all’estero da residenti in Italia (credito d’imposta) Determinazione dell’imposta: reddito complessivo – oneri deducibili e deduzione abitazione principale = reddito imponibile x aliquote = IRPEF lorda – detrazioni per familiari a carico, per tipologia di reddito, per oneri = IRPEF netta Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) LE IMPOSTE DIRETTE

9 Il sistema tributario italiano: le imposte dirette LE IMPOSTE DIRETTE Redditi imponibili IRPEF Redditi fondiari: vengono determinati con il sistema del catasto (rendita catastale aggiornata) Dominicale: reddito medio ordinario che il proprietario può trarre dal terreno Agrario: reddito medio ordinario che l’imprenditore agricolo trae dal terreno Dei fabbricati: reddito medio ordinario che il proprietario può trarre da un’unità immobiliare

10 Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Redditi imponibili IRPEF LE IMPOSTE DIRETTE Redditi di capitale Costituiti dai proventi derivanti dall’impiego di capitale, la cui percezione dipende da eventi certi (se percepiti da persone fisiche o da enti che non svolgono attività commerciale, sono soggetti a un’imposta sostitutiva dell’IRPEF) Redditi di lavoro dipendente Concorrono per intero a formare la base imponibile dell’IRPEF del soggetto che li percepisce (sono soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di acconto)

11 Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Derivanti dall’esercizio abituale di arti e professioni anche in forma associata Redditi imponibili IRPEF LE IMPOSTE DIRETTE Redditi di lavoro autonomo Redditi di impresa Derivanti dall’esercizio delle imprese commerciali (art c.c.) Base imponibile: differenza tra i compensi percepiti e le spese sostenute per l’esercizio dell’attività Base imponibile: utile netto conseguito nel periodo d’imposta con alcune variazioni rispetto alla normativa civilistica

12 Il sistema tributario italiano: le imposte dirette Redditi diversi Redditi non riconducibili ai redditi di capitale e non conseguiti nell’esercizio di arti e professioni o imprese commerciali: alcuni sono esenti da IRPEF e soggetti a imposta sostituiva (ad esempio: plusvalenze derivanti dalla vendita di partecipazioni non qualificate); altri sono colpiti da ritenuta alla fonte (ad esempio: premi e vincite da lotterie); altri concorrono integralmente a formare la base imponibile (ad esempio: redditi derivanti da attività occasionali) Redditi imponibili IRPEF LE IMPOSTE DIRETTE

13 Imposta sul reddito delle società (IRES) Natura Diretta, personale, proporzionale, con aliquota unica del 27,50% Soggetti passivi Base imponibile Reddito complessivo netto annuo Il sistema tributario italiano: le imposte dirette LE IMPOSTE DIRETTE Società ed enti commerciali residenti; enti non commerciali residenti; società ed enti commerciali non residenti; enti non commerciali non residenti

14 Il sistema tributario italiano: le imposte dirette IL SISTEMA TRIBUTARIO ITALIANO Imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) Natura Reale, proporzionale, regionale (decentramento tributario) Soggetti passivi Società di capitali, imprese individuali, artisti e professionisti, soggetti di IRES Base imponibile Valore della produzione netta dell’attività economica meno alcune deduzioni


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