OBIETTIVI di REVISIONE Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 1 per poter esprimere il giudizio di revisione il revisore scompone l’obiettivo in asserzioni riferibili ai singoli saldi di bilancio o cicli di operazioni e relativa informativa 1.esistenza/manifestazione: le operazioni registrate sono relative a operazioni avvenute e pertinenti, le attività e passività esistono 2.completezza: tutte le operazioni e gli eventi sono stati registrati 3.accuratezza: gli importi e gli altri dati sono stati registrati correttamente

OBIETTIVI di REVISIONE Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 2 4.competenza: le operazioni e gli eventi sono state registrate nel corretto periodo contabile 5.diritti ed obblighi: l’impresa possiede o controlla i diritti sulle attività e le passività sono obbligazioni dell’impresa 6.valutazione: le attività, le passività ed il patrimonio sono esposti per un importo appropriato, nel rispetto della normativa di riferimento 7.classificazione: le operazioni e gli eventi sono registrati nei conti appropriati 8.presentazione e informativa: le informazioni sono presentate e descritte in modo adeguato e l’informativa è espressa con chiarezza

asserzioni Bettina Campdelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 3 asserzionicontenuto asserzioni collegate a classi di operazioni manifestazione le operazioni e gli eventi hanno avuto luogo e sono di pertinenti all’impresa completezza tutte le operazioni che avrebbero dovuto sono state effettivamente registrate accuratezza gli importi sono stati registrati correttamente competenza le operazioni sono state registrate nel corretto periodo contabile classificazione le operazioni sono state registrate nei conti appropriati

asserzioni Bettina Campdelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 4 asserzionicontenuto asserzioni attinenti i saldi di bilancio esistenza le attività, le passività ed il patrimonio netto esistono diritti e obblighi l’impresa possiede o controlla i diritti sulle attività, le passività sono obbligazioni dell’impresa completezza tutte le operazioni e gli eventi che avrebbero dovuto sono stati effettivamente registrati valutazione e classificazione le attività, le passività ed il patrimonio sono esposti per un importo appropriato, nel rispetto della normativa di riferimento

asserzioni Bettina Campdelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 5 asserzionicontenuto asserzioni attinenti presentazione e informativa manifestazione le operazioni e gli eventi hanno avuto luogo e sono di pertinenti all’impresa completezza tutte le informazioni che avrebbero dovuto sono state fornite classificazione e comprensibilità le informazioni sono presentate e descritte in modo adeguato e l’informativa è espressa con chiarezza accuratezza e valutazione le informazioni economico finanziarie e di diversa natura sono presentate correttamente e per il loro corretto ammontare

le procedure di revisione Bettina Campdelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 6 procedureobiettivi procedure di valutazione del rischio ottenere la comprensione dell’impresa e del contesto nel quale opera, al fine di valutare i rischi di errore significativi a livello di bilancio e a livello di asserzioni procedure di conformità accertare l’efficacia operativa dei controlli istituiti dall’impresa al fine di identificare e correggere errori significativi a livello di asserzioni verifiche di validità identificare errori significativi a livello di asserzioni

Bettina Campdelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 7 procedure di revisione obiettivocategoriaprocedura identificare i rischi di errori significativi procedure di valutazione del rischio interviste ed indagini analisi comparativa osservazioni ed ispezioni di documenti, manuali e relazioni strumenti operativi questionari, diagrammi di flusso, memorandum

Bettina Campdelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 8 obiettivocategoriaprocedura di revisione accertare l’efficacia operativa dei controlli istituiti dal’impresa ai fine di identificare e correggere errori significativi a livello di asserzioni procedure di conformità ispezione di registrazioni, documenti, rapporti e strumenti elettronici indagini: richiesta di informazioni a persone che possiedono le necessarie conoscenze osservazione di applicazione di controlli interni specifici durante il loro svolgimento riesecuzione dei medesimi controlli da parte dei revisori ovvero svolgimento in modo autonomo di controlli svolti

Bettina Campdelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 9 obiettivocategoriaprocedura di revisione identificare errori significativi in un saldo, in una classe di operazioni o in ogni altro elemento di informativa incluso nel bilancio procedure di validità analisi comparativa analisi di coerenza analisi di bilancio per indici verifiche di dettaglio sulle transazioni verifiche di dettaglio sui saldi richiesta di conferma esterna: circolarizzazione rilevazione fisica dei beni: inventario cut off ricerca di passività non registrate identificazione e analisi di incassi e pagamenti ricalcolo verifica corretta valutazione: revisione stime contabili verifica corretta classificazione verifiche di dettaglio sull’informativa

Bettina Campdelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 10 quadro generale delle procedure di revisione categoriaprocedura di revisione periodo di esecuzione interimfinal procedure di valutazione del rischio di valutazione del rischio intrinseco e di controllo ✔ procedure di conformità ispezione ✔ indagine ✔ osservazione ✔ riesecuzione ✔

Bettina Campdelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 11 quadro generale delle procedure di revisione categoria procedure di validità periodo di esecuzione interimfinal analisi comparativa analisi di coerenza ✔✔ analisi di bilancio per indici ✔✔ verifiche di dettaglio sulle transazioni ✔✔ verifiche di dettaglio sui saldi richiesta di conferma esterna ✔✔ rilevazione fisica dei beni ✔ cut off ✔ ricerca di passività non registrate ✔ identificazione/analisi incassi e pagamenti ✔ ricalcolo ✔ verifica corretta valutazione ✔ verifica corretta classificazione ✔ verifiche di dettaglio sull’informativa ✔

esecuzione delle procedure Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 12 l’applicazione delle procedure di revisione richiede una selezione delle voci da sottoporre a controllo. Il revisore può: 1.esaminare l’intera popolazione delle voci che compongono il saldo del conto o la classe di operazioni 2.selezionare voci specifiche scelte sulla base del valore, della criticità, della necessità di ottenere informazioni specifiche, … 3.ricorrere al campionamento di revisione che comporta ottenere sul campione elementi probatori ed estendere alla popolazione il giudizio espresso

esecuzione delle procedure Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 13 nell’applicazione delle tecniche di campionamento il revisore deve operare le seguenti scelte: 1.tipo di campionamento: statistico o non statistico 2.dimensione del campione: che dipende dal rischio di errore, dalla significatività, dal conforto di altre procedure di revisione 3.unità da includere nel campione: casuale o a giudizio del revisore