La detrazione d'imposta per lavoro dipendente Uso Interno/Esterno Livello Base Versione 2.0.1 Data 11/02/2014 28/12/2018

Indice Che cosa sono le detrazioni di imposta? Detrazioni IRPEF per lavoro dipendente Le detrazioni IRPEF e i tirocini Le detrazioni IRPEF per un apprendista Fonti Autore 28/12/2018

Cosa sono? “Le detrazioni per lavoro dipendente sono un beneficio fiscale a favore dei dipendenti che riduce  l'IRPEF trattenuta in busta paga” https://noipa.mef.gov.it/web/guest/faq-detrazioni/-/asset_publisher/00m5KWMunEgT/content/cosa-sono-le-detrazioni-per-il-lavoro-dipendente-e-come-si-determinano-;jsessionid=EF7E450E3AFE9A455C3525DFADB7408B.4?redirect=https%3A%2F%2Fnoipa.mef.gov.it%2Fweb%2Fguest%2Ffaq-detrazioni%3Bjsessionid%3DEF7E450E3AFE9A455C3525DFADB7408B.4%3Fp_p_id%3D101_INSTANCE_00m5KWMunEgT%26p_p_lifecycle%3D0%26p_p_state%3Dnormal%26p_p_mode%3Dview%26p_p_col_id%3Dcolumn-1%26p_p_col_pos%3D3%26p_p_col_count%3D4 28/12/2018

A chi spettano? Le detrazioni d’imposta per lavoro dipendente spettano a tutti i lavoratori dipendenti, con reddito inferiore ai 55.000 euro. Le detrazioni d’imposta sono inversamente proporzionali: DECRESCONO al crescere del reddito, fino ad annullarsi. http://www.difesa.it/SGD-DNA/Staff/DG/PERSOCIV/Pubblicazioni/Documents/Vademecum-detrazioni-imposta.pdf 28/12/2018

Come si calcolano ? Le detrazioni di imposta per lavoro dipendente si calcolano sul reddito complessivo annuale presunto; Normalmente, queste detrazioni vengono calcolate mensilmente in busta paga, quindi il lavoratore ne può beneficiare mese per mese; Le detrazioni di imposta per lavoro dipendente vengono rapportate al periodo di lavoro espresso in GIORNI. http://job.fanpage.it/detrazioni-per-lavoro-dipendente-dopo-le-modifiche-della-legge-di-stabilita/ 28/12/2018

Grafico 28/12/2018

Le detrazioni IRPEF di lavoro dipendente, di cui i lavoratori possono beneficiare, in base alle modifiche dell’art. 13 del TUIR, della Legge di stabilità 2014 sono: http://job.fanpage.it/detrazioni-per-lavoro-dipendente-dopo-le-modifiche-della-legge-di-stabilita 28/12/2018

1.Reddito complessivo < 8.000 € la detrazione è pari a 1880 € (nel 2013 1840€); Ma la detrazione effettiva deve sempre essere sempre rapportata al numero dei giorni di durata del rapporto di lavoro: http://job.fanpage.it/detrazioni-per-lavoro-dipendente-dopo-le-modifiche-della-legge-di-stabilita Questa formula vale anche per gli anni bisestili 28/12/2018

Per i contratti di lavoro a tempo indeterminato la detrazione effettiva (ovvero quella rapportata al numero di giorni (NG) di durata del rapporto di lavoro come dipendente) NON può essere inferiore a 690 € NG < 137 la detrazione spettante è di 690€ NG  137 28/12/2018

Per i contratti di lavoro a tempo determinato la detrazione effettiva (ovvero quella rapportata al numero di giorni (NG) di durata del rapporto di lavoro dipendente) NON può essere inferiore a 1380 € NG < 273 la detrazione spettante è di 1380 € NG  273 28/12/2018

2. 8.000€< Reddito Compl.  28.000€ La formula per calcolare la detrazione è la seguente: “Il risultato derivante dal rapporto contenuto nella formula va assunto nelle prime quattro cifre decimali e arrotondato con il sistema di troncamento (ad esempio, se il risultato del rapporto è pari a 0.623381, il coefficiente da prendere in considerazione è 0.6233)” http://job.fanpage.it/detrazioni-per-lavoro-dipendente-dopo-le-modifiche-della-legge-di-stabilita http://www.difesa.it/SGD-DNA/Staff/DG/PERSOCIV/Pubblicazioni/Documents/Vademecum-detrazioni-imposta.pdf 28/12/2018

3. 28.000€ > Reddito Compl.  55.000€ 28/12/2018 http://job.fanpage.it/detrazioni-per-lavoro-dipendente-dopo-le-modifiche-della-legge-di-stabilita http://www.difesa.it/SGD-DNA/Staff/DG/PERSOCIV/Pubblicazioni/Documents/Vademecum-detrazioni-imposta.pdf 28/12/2018

Detrazione = 0 € In questo caso non spetta nessuna detrazione 4. Reddito >55000€ In questo caso non spetta nessuna detrazione Detrazione = 0 € 28/12/2018

Esempio Mese di elaborazione: Gennaio Reddito complessivo: 29.542,12 €   Reddito complessivo:  29.542,12 € Giorni detrazione mese di Gennaio: 31 (55.000 € -29.542.12 €)/27.000 € = 0.9429 € 978*0.9429= 922.1562 922.1562/365*31= 78.32 € http://pagherete.crela.it/manuali/HTML/index.html?gestione_detrazioni.htm 28/12/2018

LE DETRAZIONI IRPEF E I TIROCINI 28/12/2018

I rimborsi spese dei tirocinanti costituiscono reddito imponibile ai fini dell'IRPEF. Le aziende, infatti, corrispondono ai propri tirocinanti un’indennità o un rimborso spese; Le somme percepite dal tirocinante rientrano, infatti, tra i redditi assimilati al lavoro dipendente in base all’ art. 50, comma 1, lettera c del DPR 917/86) e pertanto costituiscono reddito imponibile ai fini IRPEF; https://www.mycaf.it/it/centro-di-assistenza-fiscale/il-rimborso-spese-di-un-tirocinio-formativo-va-dichiarato-lazienda-deve_193_faq/ 28/12/2018

Il soggetto erogante deve perciò trattenere l’IRPEF calcolata su tali redditi, SE ESSA E’ MINORE DI 1380 €, cioè della detrazione minima per i lavoratori a tempo determinato (il tirocinio di 6 mesi viene equiparato a questa tipologia), e l’anno successivo, a febbraio, consegna al tirocinante il modello CUD; 28/12/2018

Esempio Per la Regione Lombardia ai tirocinanti deve venire corrisposta un’indennità pari a 400 € per 6 mesi di tirocinio. Su questa base devo calcolare l’IRPEF? Sì: 400 € *6= 2400 € 2400 €, aliquota IRPEF del 23%= 552 € (imposta) 552 € < 690 € 690 € è la detrazione minima annua: è il minimo che si applica: più il reddito è basso più la detrazione è alta. La detrazione massima applicabile in un anno è 1840 €. La detrazione essendo superiore all’imposta non bisogna né trattenere e né versare IRPEF. 28/12/2018

Le detrazioni irpef per un apprendista 28/12/2018

Esempio Apprendista : la detrazione di gennaio 2014 Calcoliamo la detrazione lavoratore dipendente di un apprendista con la paga lorda di 961.28 € per il mese di gennaio 2014: 961.28 € TOTALE LORDO * 12 MESI LAVORATIVI= 11535.36 € 978+(902*((28.000- 11535.36)/20.000)= 1720.555264 € 1720.555264€/365*31= 146.13 € Mia esperienza con le buste paghe 28/12/2018

Esempio Apprendista : la detrazione di novembre 2013 1/4 Calcoliamo ora la detrazione lavoratore dipendente di un apprendista con la paga lorda di 961.28 € per il mese di novembre 2013, sapendo che è stato assunto l’11 novembre 2013: Devo calcolare il REDDITO COMPLESSIVO: REDDITO COMPLESSIVO= REDDITO LORDO-CONTRIBUTI= IMPONIBILE IRPEF= 696.29 €; Il Reddito complessivo dell’apprendista sarà calcolato su novembre, dicembre e tredicesima; Mia esperienza con le buste paghe 28/12/2018

Esempio Apprendista : la detrazione di novembre 2013 2/4 Quindi calcolo 696.29 €*2 ( novembre e dicembre)= 1392.58 € Tredicesima= essendo stato assunto a novembre, l’apprendista beneficerà solo di 2/12 di mensilità: 696.29€/12*2= 116.05 € REDDITO COMPLESSIVO= 1392.58 €+116.05 €= 1508.63 € Confrontiamo ora il dato del reddito complessivo con le fasce delle detrazioni fiscali: 1508.63€ rientra nella prima fascia: Reddito complessivo inferiore agli 8.000 € Mia esperienza con le buste paghe 28/12/2018

Esempio Apprendista : la detrazione di novembre 2013 3/4 1840 €/365*20= 100.82 € 1840 € = dato da cui si parte per calcolare le detrazioni dei redditi complessivi inferiori agli 8.000€ (per l’anno 2013); 365= giorni di un anno; 20= giorni detrazioni del mese di novembre; L’apprendista è un lavoratore dipendente a tempo indeterminato, quindi, la detrazione minima NON può mai essere inferiore alle 690€, ma: 100.82 € < 690 € Mia esperienza con le buste paghe 28/12/2018

Esempio Apprendista : la detrazione di novembre 2013 4/4 Quindi la detrazione lavoro dipendente per il mese di novembre 2013 sarà pari a: 690.00 €/365*20= 37.81€ 690.00 € = detrazione minima per contratti a tempo indeterminati; 365 = giorni di un anno; 20 = giorni detrazioni del mese di novembre 2013; Mia esperienza con le buste paghe 28/12/2018

Esempio Apprendista : la detrazione di dicembre 2013 1/3 Calcoliamo ora la detrazione lavoratore dipendente dell’apprendista con la paga lorda di 961.28€ per il mese di dicembre 2013, sapendo che è stato assunto l’11 novembre 2013: Reddito Complessivo= 1508.63 € 1840 € /365*31=156.27€< 690.00 € Mia esperienza con le buste paghe 28/12/2018

Esempio Apprendista : la detrazione di dicembre 2013 2/3 Detrazione lavoro dipendente per il mese di dicembre 2013= 690.00€ 690.00 € /365*31=58.60 € 690.00 €= detrazione minima per contratto a tempo indeterminato; 365= giorni di un anno; 31= giorni detrazione del mese di dicembre; 28/12/2018

Esempio Apprendista : la detrazione di dicembre 2013 3/3 Per quanto concerne il CONGUAGLIO ANNUALE: le detrazioni lavoro dipendente IRPEF si calcolano nel seguente modo: 690.00 €/365*51= 37.81€ 690.00 €= detrazione minima per contratti a tempo indeterminato; 365= giorni di un anno; 51=giorni totali detrazione (20gg detrazione novembre+31gg detrazione dicembre) Mia esperienza con le buste paghe 28/12/2018

Per i contratti di lavoro a tempo indeterminato: 1840 * (N/365)=690 Dopo quanti giorni cambia la detrazione minima per i contratti a tempo indeterminato? Per i contratti di lavoro a tempo indeterminato: 1840 * (N/365)=690 N= (690/1840)*365= 137 giorni DOPO 137 giorni la detrazione minima cambia 28/12/2018

Per i contratti di lavoro a tempo determinato: 1840 * (N/365)=1380 Dopo quanti giorni cambia la detrazione minima per i contratti a tempo determinato? Per i contratti di lavoro a tempo determinato: 1840 * (N/365)=1380 N= (1380/1840)*365= 275 giorni DOPO 275 giorni la detrazione minima cambia 28/12/2018

Fonti Informazioni sulle detrazioni di imposta; Informazioni su chi ha diritto a beneficiare delle detrazioni di imposta; Informazioni su come si calcolano le detrazioni di imposta; Informazioni sulle detrazioni IRPEF lavoratore dipendente; Informazioni sulle detrazioni IRPEF per i tirocini; 28/12/2018