LA FATTURAZIONE ELETTRONICA Legge di Bilancio 2018 (L. 205/2017) Studio Landi Marconi Studio Landi Marconi Viale Mentana, 45 Parma Tel 0521.283897

Obbligo di utilizzo della e-fattura per le operazioni: Con la Pubblica Amministrazione Business to Business B2B (soggetti passivi IVA) Business to Consumer B2C (consumatori finali) Studio Landi Marconi Viale Mentana, 45 Parma Tel 0521.283897

SOGGETTI ESCLUSI Soggetti in regime dei minimi Soggetti in regime forfettario I soggetti minimi (art. 27 commi 1 e 2 del D.L. 98/2011) o in regime forfetario (art. 1 della L. 190/2014) sono tenuti a emettere fattura elettronica solo per le operazioni nei confronti della Pubblica Amministrazione. Questi particolari titolari di Partita Iva, che non detraggono l’IVA sugli acquisti né la addebitano sulle vendite, oltre a essere esonerati dall’emissione della fattura in formato elettronico, non sono obbligati a dotarsi di un sistema di ricezione delle fatture elettroniche dei loro fornitori e dovranno quindi farsi rilasciare le fatture di acquisto in formato cartaceo (o analogico). Studio Landi Marconi Viale Mentana, 45 Parma Tel. 0521 283897

REGIME DEI MINIMI Fino al 2014 il Regime dei Minimi era l’unico regime di vantaggio che prevedeva l’esenzione dall’IVA e una tassazione ridotta pari al 5% Dal gennaio 2015 tale regime non esiste più e i contribuenti che hanno aderito a questo regime sono coloro che lo hanno scelto al momento dell’apertura della propria Partita IVA e tuttora hanno la possibilità di continuare a sfruttarne i vantaggi fino alla sua naturale scadenza Il Regime dei Minimi infatti prevedeva una data di “scadenza”. Poteva essere utilizzato per 5 anni o fino al raggiungimento dei 35 anni di età. Per cui, ad esempio, un Contribuente di 50 anni che ha scelto di aderire al Regime dei Minimi nel 2014 può utilizzare questo Regime Fiscale fino al 31 Dicembre 2018. Un Contribuente di 25 anni che ha aderito al Regime dei Minimi nel 2014 può utilizzare invece questo regime Fiscale fino al 2024 Studio Landi Marconi Viale Mentana, 45 Parma Tel 0521.283897

REGIME FORFETTARIO Il Regime Forfettario oggi rappresenta dunque l’unica alternativa per i Contribuenti Minimi.  Tale regime non ha nessuna data di scadenza. Un Contribuente quindi che riesca a rispettare i limiti di questo regime, potrà quindi farne parte anche per tutta la vita. Per i primi 5 anni si paga un’aliquota pari al 5% che passa successivamente al 15% sul reddito imponibile. Vi sono però alcuni requisiti da rispettare per poter accedere al Regime Forfettario: limite di ricavi per i professionisti non superiore a 30.000 Euro annuali spese per lavoratori dipendenti e collaboratori inferiori a 5.000 Euro annuali acquisto di Beni Strumentali inferiori a 20.000 Euro nell’anno precedente redditi da lavoro dipendente o pensione inferiori a 30.000 lordi nell’anno precedente Studio Landi Marconi Viale Mentana, 45 Parma Tel 0521.283897

NUOVO REGIME FORFETTARIO (FLAT TAX) DAL 2019 Nell’attuale bozza della Legge finanziaria è previsto: Applicazione dell’aliquota del 15% sui redditi Applicazione dell’aliquota del 5% per le start up riservata agli under 35 e over 55 Viene stabilito un unico requisito di accesso, cioè il limite di compensi pari a € 65.000 ragguagliati ad anno per tutti i contribuenti ammessi al regime, con riferimento all’anno precedente. Viene eliminato il possesso dell’ulteriore requisito delle spese sostenute per l’impiego di lavoratori non superiori a € 5.000 lordi annui a titolo di lavoro dipendente, co.co.pro, lavoro accessorio, associazione in partecipazione con apporto di solo lavoro, lavoro prestato dai familiari dell’imprenditore ex art. 60 TUIR. Viene altresì eliminato l’altro ulteriore requisito del costo complessivo dei beni strumentali al 31.12, al lordo degli ammortamenti, non superiore a € 20.000. Studio Landi Marconi Viale Mentana, 45 Parma Tel 0521.283897

L’accesso al regime forfettario verrà negato a: i soggetti esercenti attività d’impresa, arti o professioni che, contemporaneamente all’esercizio dell’attività, partecipano anche a società di persone, ad associazioni o a imprese familiari ovvero a società a responsabilità limitata o ad associazioni in partecipazione; i soggetti che hanno percepito redditi di lavoro dipendente o redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e che esercitano attività prevalentemente nei confronti anche di uno dei datori di lavoro dei 2 anni precedenti o, in ogni caso, nei confronti di soggetti agli stessi direttamente o indirettamente riconducibili. Si evidenzia in questo caso la soppressione della causa di esclusione precedente che prevedeva la soglia minima di € 30.000 di redditi di lavoro dipendente o assimilato oltre la quale scattava l’esclusione dal regime. Studio Landi Marconi Viale Mentana, 45 Parma Tel 0521.283897

ESONERO PER GLI OPERATORI SANITARI Solo per il 2019 tutti i soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria (ai fini dell’elaborazione dei redditi precompilata), come medici e farmacisti, saranno esonerati dall’obbligo di fatturazione elettronica esclusivamente con riferimento alle fatture i cui dati sono inviati al Sistema TS. Studio Landi Marconi Viale Mentana, 45 Parma Tel 0521.283897

CEDOLINO AUSL E FATTURAZIONE ELETTRONICA In base all’art. 2 DM 31.10.1974 nei rapporti tra gli esercenti la professione sanitaria e gli enti mutualistici per prestazioni medico-sanitarie generiche e specialistiche, il foglio di liquidazione dei corrispettivi compilato dai detti enti tiene luogo della fattura. In altre parole, i compensi a favore dei medici di medicina generale operanti in regime di convenzione con il SSN continuano a essere certificati dal cedolino emesso direttamente dalla ASL e per tali operazioni non sussiste l’obbligo di emettere la fattura elettronica. Studio Landi Marconi Viale Mentana, 45 Parma Tel 0521.283897

CONTENUTO DI UNA FATTURA ELETTRONICA Gli elementi che devono essere presenti in una fattura sono: data di emissione della fattura numero emissione della fattura: ogni fattura va numerata in ordine progressivo annualmente dati del professionista: Nome e cognome indirizzo: residenza, sede legale numero Partita Iva dati del cliente: Nome e cognome, ditta o denominazione sociale della società, indirizzo descrizione della natura dell'operazione Studio Landi Marconi Viale Mentana, 45 Parma Tel 0521.283897

DATI DEL CLIENTE COMPILANDO ANCHE IL CAMPO CODICE DESTINATARIO O CODICE UNIVOCO Il Codice Destinatario è il codice di 7 cifre alfanumerico che avrà comunicato il cliente e che rappresenta l’indirizzo telematico dove recapitare le fatture. Se il cliente dovesse comunicare un indirizzo PEC quale indirizzo telematico dove intende ricevere la fattura, il campo Codice Destinatario dovrà essere compilato con il valore 0000000 e, nel campo PEC destinatario, andrà riportato l’indirizzo PEC comunicato dal cliente. Se il cliente non comunica alcun indirizzo telematico (ovvero è un consumatore finale o è nel regime dei minimi o forfettario) sarà sufficiente compilare solo il campo Codice Destinatario con il valore 0000000. Studio Landi Marconi Viale Mentana, 45 Parma Tel 0521.283897

DATA EMISSIONE FATTURA IMMEDIATA Regime transitorio dal 1° gennaio 2019 al 30 giugno 2019 Emissione della FE entro la liquidazione relativa al momento di effettuazione dell’operazione, senza applicazioni di sanzioni Regime dal 1° luglio 2019 Emissione della FE entro 10 giorni dal momento di effettuazione dell’operazione. Attenzione: se il momento di effettuazione non coincide con il giorno di emissione della fattura, essa dovrà riportare anche il giorno di effettuazione dell’operazione. Studio Landi Marconi Viale Mentana, 45 Parma Tel 0521.283897

BOLLO SU E-FATTURA Assolta dal cedente/prestatore con le regole previste dal D.M. 17/06/2014 qualora le fatture si riferiscano a operazioni esenti. Valorizzare sul formato XML della fattura l’apposito spazio e pagare l’imposta entro 120 giorni dalla conclusione del periodo d’imposta. Non c’è quindi bisogno di apporre la marca da bollo fisica poiché essa viene versata esclusivamente tramite il Modello F24 entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio, nella misura fissa di euro 2,00 per ciascuna fattura di importo superiore a euro 77,47. Studio Landi Marconi Viale Mentana, 45 Parma Tel 0521.283897

TRASMISSIONE EMITTENTE Sistema Di Interscambio INVIA LA FATTURA ELETTRONICA RICEVUTA SE OK O SCARTO DELLA E-FATTURA Sistema Di Interscambio - RICEVE LA FATTURA ELETTRONICA - CONTROLLA - RECAPITA LA FATTURA ELETTRONICA Studio Landi Marconi Viale Mentana, 45 Parma Tel 0521.283897

SCARTO DELLA FATTURA Se la fattura elettronica viene scartata dal SDI Sistema di Interscambio occorrerà correggere l’errore e inviare nuovamente il file della fattura corretta entro 5 giorni effettivi (non lavorativi). Si consiglia di ricompilare la fattura con la stessa data e numerazione di quella scartata (rif. Circolare AdE 2 luglio 2018 n. 13/E). Studio Landi Marconi Viale Mentana, 45 Parma Tel 0521.283897