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1 Ufficio di Prato Guida alla compilazione della DICHIARAZIONE di SUCCESSIONE 1.

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Presentazione sul tema: "1 Ufficio di Prato Guida alla compilazione della DICHIARAZIONE di SUCCESSIONE 1."— Transcript della presentazione:

1 1 Ufficio di Prato Guida alla compilazione della DICHIARAZIONE di SUCCESSIONE 1

2 2 Limposta di successione Limposta sulle successioni e donazioni è disciplinata dal Testo Unico n. 346 del Limposta sulle successioni e donazioni è disciplinata dal Testo Unico n. 346 del E stata soppressa dallart. 13, comma 1, della legge 383/2001 con effetto: per le successioni apertesi dopo il e per gli atti di donazioni stipulati dopo tale data. E stata soppressa dallart. 13, comma 1, della legge 383/2001 con effetto: per le successioni apertesi dopo il e per gli atti di donazioni stipulati dopo tale data. E stata reintrodotta dallart. 2, comma 47, del D.L. 262/2006, convertito con modificazioni, dalla legge 286/2006, con riferimento al D.Lgs 346/90 vigente al salvo le modifiche apportate dal decreto stesso. E stata reintrodotta dallart. 2, comma 47, del D.L. 262/2006, convertito con modificazioni, dalla legge 286/2006, con riferimento al D.Lgs 346/90 vigente al salvo le modifiche apportate dal decreto stesso. Le nuove disposizioni si applicano alle successioni apertesi dal ; Le nuove disposizioni si applicano alle successioni apertesi dal ; Il termine di presentazione della dichiarazione è di un anno, era di 6 mesi fino al 25/11/2003. Il termine di presentazione della dichiarazione è di un anno, era di 6 mesi fino al 25/11/

3 3 Le aliquote Il D.L. 262/2006 ha previsto 3 aliquote: 1) 4% per il coniuge e i parenti in linea retta; 1) 4% per il coniuge e i parenti in linea retta; 2) 6% per fratelli, sorelle, parenti fino al quarto grado, affini in linea retta nonché affini in linea collaterale fino al terzo grado; 2) 6% per fratelli, sorelle, parenti fino al quarto grado, affini in linea retta nonché affini in linea collaterale fino al terzo grado; 3) 8% per tutti gli altri 3) 8% per tutti gli altri 3

4 4 Le franchigie Il D.L. 262/2006 ha previsto una franchigia di ,00 per coniuge e parenti in linea retta; Il D.L. 262/2006 ha previsto una franchigia di ,00 per coniuge e parenti in linea retta; La finanziaria 2007 ha introdotto due ulteriori franchigie di La finanziaria 2007 ha introdotto due ulteriori franchigie di 1) ,00 per fratelli e sorelle; 2) ,00 (non cumulabile) per i portatori di handicap. 4

5 5 lufficio competente è il luogo di ultima residenza del defunto Barrare il tipo di dichiarazione Indicare il numero e il volume di eventuali precedenti dichiarazioni Qualora il defunto non avesse avuto la residenza in Italia, la denuncia deve essere presentata nellufficio nella cui circoscrizione era lultima residenza italiana del defunto e, se questa è sconosciuta, allUfficio Locale di Roma 6. La dichiarazione – il Modello 4 5

6 6 Tipi di dichiarazione PRIMA PRIMA MODIFICATIVA MODIFICATIVA INTEGRATIVA INTEGRATIVA SOSTITUTIVA SOSTITUTIVA AGGIUNTIVA AGGIUNTIVA 6

7 7 Indicare se leredità è stata devoluta per legge o per testamento Compilare solo nel caso di eredità devoluta per testamento Data di apertura = data del decesso 7

8 8 Totale del valore degli immobili indicati nel quadro B1 Totale dei valori indicati nel quadro B2 e B3 relativi ad azioni, titoli od obbligazioni quote di partecipazione ed aziende. Totale del valore dei cespiti indicati nel quadro B4 8 Totale del valore delle passività indicate nel quadro D

9 9 ATTENZIONE: Oltre ad indicare gli eredi, con le loro generalità e residenza, va evidenziato il loro grado di parentela rispetto al de cuius, tramite grafico o esplicitandolo a parole. 9

10 10 A: Eredi e legatari 10 Indicare i dati anagrafici degli eredi/legatari e la relazione di parentela, specificando se in linea retta o collaterale

11 11 Certificazione della banca Certificato di morte Indicare il n. di eventuali intercalari utilizzati Elencare i documenti allegati alla dichiarazione. 11 Certificato di Stato di famiglia del defunto e degli eredi Visure catastali degli immobili Prospetto di autoliquidazione delle imposte Copia del F23 pagato Copia autentica della pubblicazione del testamento Originale o copia autentica della rinuncia alleredità Richiesta di agevolazioni

12 12 ALLEGATI ALLA DENUNCIA art. 30 del T.U. n. 346 del Certificato di morte o copia della sentenza dellassenza o morte presunta; Certificato storico di stato di famiglia del defunto, degli eredi e legatari oppure atto notorio; Copia autentica delleventuale testamento; Estratto catastale degli immobili; Prospetto di liquidazione delle imposte dovute in autoliquidazione; Originale o copia autentica delleventuale rinuncia da parte di un chiamato; Copia autentica dellultimo bilancio dellazienda; F23 quietanzato. 12

13 13 Altri allegati In presenza di terreni CDU; In presenza di aziende situazione contabile alla data del decesso e ultimo bilancio approvato o situazione contabile al 31/12; Dichiarazione di continuazione dellattività per un periodo non inferiore a 5 anni; Dichiarazione di sussistenza – certificazione delle posizioni creditorie della Banca/Poste agli eredi. 13

14 14 Numero progressivo Specificare il diritto: piena proprietà, usufrutto, uso, abitazione, nuda proprietà ecc. Indicare eventuali agevolazioni richieste, il soggetto richiedente, particelle graffate ecc. Specificare la quota di possesso del de cuius B1: Immobile e diritti reali immobiliari 14 Indicare il valore relativo quota di possesso

15 15 Calcolo del valore degli immobili Le modalità di calcolo hanno subito notevoli variazioni nel tempo sia in relazione alle modifiche delle tariffe di estimo, sia in relazione alla determinazione dei moltiplicatori applicabili. dal 1 agosto

16 16 MOLTIPLICATORI CATASTALI nel tempo MOLTIPLICATORI CATASTALI CATEGORIE CATASTALI Dal 1/1/1992 Al 31/12/1996 Dal 1/1/1997 Al 31/12/2003 Dal 1/1/2004 Al 31/7/2004 Dal 1/8/2004 ABITAZIONI PRIMA CASA ,5 ABITAZIONI DIVER. DALLA 1^ CASA ,5126 FABBRICATI CAT. A/10 e D 5052,557,7563 FABBRICATI CAT. C/1 e E 3437,539,2742,84 FABBRICATI ALTRE CATEGORIE (C/2 e C/3) ,5126 TERRENI NON EDIFICABILI 7593,75103,125112,5 La determinazione del valore fiscale, in base al criterio di valutazione automatica previsto dalla disciplina dell imposta di registro, ha subito notevoli variazioni. Dal 1/1/1992 sono cambiati i moltiplicatori per ottenere i valori catastali degli immobili; e successivamente a partire dalle date sopra indicate, i moltiplicatori sono stati rivalutati del 5% per i fabbricati e del 25% per i terreni. 16

17 17 Agevolazioni 1) Agevolazione prima casa art. 69, comma 3 e 4, legge 21 novembre 2000 n. 342 Per le successione apertesi dal 1/07/ Tassazione: imposta ipotecaria 168, catastale Spetta anche al coniuge superstite che rinuncia alleredità e che conserva il diritto dabitazione di cui allart. 540 comma 2 c.c., in presenza dei requisiti richiesti (Risoluzione n. 29/E del 25/02/2005)

18 18 Modello per la richiesta dellagevolazione prima casa

19 19 Agevolazioni 2) Terreni agricoli e montani limporto totale delle imposte ipotecarie e catastali applicate in misura fissa su di essi, non può eccedere il valore fiscale degli stessi - -Tassazione: imposta ipotecaria 168, catastale Esente 3) Agevolazioni per limprenditoria giovanile dellagricoltura volta a favorire la continuità dellimpresa agricola, applicata sui fondi rustici oggetto di successione tra ascendenti e discendenti entro il 3° grado, di età inferiore ai 40 anni - -Condizioni: a) Gli eredi si obblighino a coltivare o condurre direttamente i fondi rustici per almeno sei anni. b) Gli eredi siano coltivatori diretti o imprenditori agricoli iscritti nelle relative gestioni previdenziali o che si iscrivano entro 3 anni dal trasferimento c) Gli eredi acquisiscano la qualifica di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo a titolo principale entro 24 mesi dal trasferimento del terreno iscrivendosi nelle relative gestioni previdenziali entro i successivi 2 anni (Circ. Min. n. 109/E del 24/5/2000) - -Tassazione: imposta ipotecaria 168, catastale Esente 19

20 20 Imprenditore Agricolo, Coltivatore diretto e Impresa familiare Definizioni: Imprenditore Agricolo Art Codice Civile E imprenditore agricolo chi esercita una delle seguenti attività: coltivazione del fondo, selvicoltura, allevamento di animali e attività connesse; Coltivatore diretto Art Codice Civile Quando laffitto ha per oggetto un fondo che laffittuario coltiva prevalentemente (non minore di 1/3) con il lavoro proprio e della propria famiglia; Impresa Familare Art. 230 bis Codice Civile Il familiare (coniuge, parenti entro il 3° grado e affini entro il 2°grado) che presta in modo continuativo la sua attività di lavoro nella famiglia o nellimpresa familiare ha diritto al mantenimento secondo la condizione patrimoniale e partecipa agli utili dellimpresa nonché agli incrementi dellazienda in proporzione alla quantità e qualità del lavoro prestato.

21 21 Indicare il tipo di titolo, il n.di quote ed il valore complessivo alla data del decesso B2:AZIONI, TITOLI,QUOTE DI PARTECIPAZIONE NON QUOTATE IN BORSA NE NEGOZIATI AL MERCATO RISTRETTO Indicare la quota di pertinenza del defunto ed il valore facendo attenzione al n. dei cointestatari Indicare anche i beni esclusi, con valore zero, se richiesto dalla banca, per sbloccarli 21

22 22 Beni Esclusi Art. 12 T.U. Assicurazioni sulla vita; Titoli del debito pubblico e gli altri titoli di stato, garantiti dallo stato o equiparati (emessi da organismi internazionali es. obbligazioni emesse in Italia da BEI, CECA, EURATOM, BERS, IFC) ex. ART. 3 c.2 D. Lgs. 201/98; Buoni postali fruttiferi (Ris. Min. n. 58/E del 9/5/2000) Indennità di mancato preavviso e il Trattamento di Fine Rapporto, nonché le erogazioni dei fondi di previdenza complementare (Circ. Min. n. 7 del 18/12/2007); Veicoli iscritti nel pubblico registro automobilistico; Beni culturali vincolati ai sensi della L. 1089/39. 22

23 23 Indicare leventuale tipo di agevolazione richiesta es. prosecuzione attività B3:AZIENDE Indicare il valore relativo alla quota dellazienda caduta in successione Indicare la denominazione sociale 23

24 24 Prosecuzione attività Art. 3 c. 4-ter T.U. Novità introdotta dalla finanziaria 2007 Lart. 1, comma 78, della legge 296/2006 ha introdotto lesenzione per i trasferimenti, effettuati anche tramite i patti di famiglia, di aziende, rami dazienda, quote sociali e azioni di società di capitali a favore dei discendenti. In caso di quote sociali e di azioni il beneficio spetta limitatamente alle partecipazioni mediante le quali è acquisito o integrato il controllo della società (art c.c.); Lart. 1, comma 78, della legge 296/2006 ha introdotto lesenzione per i trasferimenti, effettuati anche tramite i patti di famiglia, di aziende, rami dazienda, quote sociali e azioni di società di capitali a favore dei discendenti. In caso di quote sociali e di azioni il beneficio spetta limitatamente alle partecipazioni mediante le quali è acquisito o integrato il controllo della società (art c.c.); Il beneficio si applica a condizione che gli aventi causa proseguano lesercizio dellattività dimpresa o o detengano il controllo per un periodo non inferiore a 5 anni; Il beneficio si applica a condizione che gli aventi causa proseguano lesercizio dellattività dimpresa o o detengano il controllo per un periodo non inferiore a 5 anni; Novità introdotta dalla finanziaria 2008 Lart. 1, comma 31, della legge 244/2007 ha esteso lo stesso beneficio anche al coniuge. Lart. 1, comma 31, della legge 244/2007 ha esteso lo stesso beneficio anche al coniuge. Patti di famiglia Art. 768 bis Codice Civile E il contratto con il quale limprenditore trasferisce, in tutto o in parte, lazienda, e il titolare delle partecipazioni societarie, le proprie quote a uno o più discendenti; Società controllate Art Codice Civile -Maggioranza dei voti; -Voti sufficienti per un influenza dominante; -Esercizio di influenza dominante in virtù di particolari vincoli contrattuali 24

25 25 Indicare la quota di possesso del cespite ed il relativo valore, alla data del decesso, facendo attenzione al numero dei cointestatari B4:ALTRI BENI Indicare il tipo cespite, es. C/C bancario, libretto postale, credito Irpef, cassetta di sicurezza ecc. 25 Art. 48 T.U. … Le cassette di sicurezza, dopo la morte del concessionario o di uno dei concessionari, possono essere aperte solo alla presenza di un funzionario dell'Amministrazione finanziaria o di un notaio, che redige l'inventario del contenuto, previa comunicazione da parte del concedente all'ufficio del registro, nella cui circoscrizione deve essere redatto l'inventario, del giorno e dell'ora dell'apertura …

26 26 B5:Beni Trasferiti a Titolo Oneroso negli ultimi 6 mesi di vita del defunto ed eventuali detrazioni Art. 10 del T.U. soppresso dal 10/12/2000 Quadro da compilare solo in caso di apertura della successione antecedente il 10/12/

27 27 Indicare gli estremi dellatto QUADRO C: DONAZIONI E LIBERALITA ANCORCHE PRESUNTE EFFETTUATE DAL DEFUNTO AGLI EREDI E LEGATARI 27 Lart. 8 c. 4 prevede, ai soli fini dellapplicazione della franchigia, che si deve tener conto delle donazioni fatte a favore degli eredi o legatari. Il valore di tali donazioni deve essere attualizzato alla data di apertura della successione. Indicare il valore dei beni attualizzato

28 28 Quadro D – PASSIVITA Indicare gli estremi degli allegati, giustificativi delle passività 28 Inserire le passività solo in presenza di imposta di successione. N.B. Spese funerarie sono deducibili per un importo massimo di 1032,92. Descrizione delle passività

29 29 Prospettodi liquidazione F 23 Dati anagrafici Lautoliquidazione delle imposte è stata introdotta a decorrere dal 29/03/1997 con D.L. 79/97 convertito in L. 140/97 Prospetto di liquidazione F 23 Dati anagrafici Lautoliquidazione delle imposte è stata introdotta a decorrere dal 29/03/1997 con D.L. 79/97 convertito in L. 140/97 29

30 30 Prospettodi liquidazione F 23 Prospetto di liquidazione F 23 Liquidazione imposte ipotecarie e catastali Indicare il valore complessivo degli immobili e diritti reali, riportato sul frontespizio ed individuati nel quadro B 1 N.B. In presenza di immobili con agevolazioni, come ad es. con agevolazione prima casa, dal valore complessivo degli immobili, và distinto tale valore in quanto sui questi immobili si paga limposta ipotecaria e catastale in misura fissa, attualmente pari a 168 euro. 30

31 31 Tassa ipotecaria e catastale negli anni 31

32 32 Prospettodi liquidazione F 23 Prospetto di liquidazione F 23 Liquidazione tassa ipotecaria, imposta di bollo e tributi speciali 32

33 33 Codici tributo CODICI TRIBUTIDESCRIZIONE QUANTO SI PAGA QUANDO SI PAGA 649t imposta ipotecaria2% autoliquidazione 737t imposta catastale1% autoliquidazione 778t tassa ipotecaria 35 per ogni conservatoria autoliquidazione 456t imposta di bollo 58,48 per ogni conservatoria autoliquidazione 886t tributi speciali 18,59 per ogni conservatoria autoliquidazione 672t sanzione per tardiva presentazione in misura fissa, 258,23, o in presenza di imposta di successione, dal 120 al 240% di quest'ultima. In assenza di imposta di successione è ravvedibile. Si prescrive dopo 5 anni (sei dalla data di apertura della successione) 258,23 o dal 120 al 240% dell'imposta di successione dopo il ricevimento del mod. 16 o versata in autoliquidazione, in caso di ravvedimento 674t sanzione per tardivo versamento. dell'imposta ipotecaria, catastale e la tassa ipotecaria è pari al 30%. Non si prescrive. 30% (imposta ipotecaria+catast ale tassa ipotecaria) dopo il ricevimento del mod. 16 o versata in autoliquidazione, in caso di ravvedimento 675t sanzione per tardivo versamento dell'imposta di bollo, è pari al 30%. Non si prescrive. 30% (imposta di bollo) dopo il ricevimento del mod. 16 o versata in autoliquidazione, in caso di ravvedimento 731t interessi moratori interessi giornalieri al tasso legale del 3%, dal 1/1/2008 IN CASO DI RAVVEDIMENTO D.L. 158/2008

34 34 F 23 complilato per i versamenti in autoliquidazione

35 35 Avviso di liquidazione Mod. 16 Sanzioni per tardiva presentazione ROSSI PAOLO DOMICILIATO in ….. C. F. ROSSI MARIA

36 Avviso di liquidazione Mod. 16 Imposta di successione 36

37 37 Avviso di liquidazione - Avvertenze

38 38 Avviso di liquidazione – F 23 ROSSI PAOLO NATO IL AC. F. ROSSI MARIA NATO IL AC. F T SUCCESSIONI : QUOTE DI EREDITA

39 39 Prospetto di liquidazione - parte 1

40 40 Prospetto di liquidazione - parte 2

41 41 RAVVEDIMENTO OPEROSO (Art.13 D. Lgs. 472/97; Art.16 D.L. 185/2008) entrata in vigore: per tutte le dichiarazioni di successione presentate dal 29/11/2008 effetti: versamenti più convenienti per chi si mette in regola come e quando si applica: Sanzione per tardiva presentazione (in assenza di imposta di successione) 1)Euro 21,52 (euro 258,22 ridotti ad 1/12) con ritardo non superiore a 90 giorni; 2)Euro 25,82 (euro 258,22 ridotti ad 1/10) con ritardo non superiore ad un anno; In presenza di imposta di successione, la sanzione dal 120 al 240% viene liquidata dallufficio e opportunamente ridotta. Sanzione per tardivo pagamento 1)30% ridotto ad 1/12 delle imposte versate in autoliq. con ritardo non superiore a 90 giorni; 2) 30% ridotto ad 1/10 delle imposte versate in autoliq. con ritardo non superiore ad un anno. perfezionamento: contestuale versamento del tributo,dei relativi interessi e delle sanzioni. Conseguenze in caso di ritardo 41

42 42 Successioni e donazioni Riferimenti normativi Testo Unico n. 346 del delle disposizioni concernenti limposta sulle successioni e donazioni ; Testo Unico n. 346 del delle disposizioni concernenti limposta sulle successioni e donazioni ; Prassi e dottrina Circolare dellAgenzia delle Entrate Circolare dellAgenzia delle Entrate n. 3 del Studio n /T Consiglio Nazionale del Notariato Studio n /T Consiglio Nazionale del Notariato 42

43 43 Riferimenti bibliografici Guida Pratica Fiscale 2009 – Imposte Indirette a cura di Bruno Frizzera, edito da Il sole 24 ORE Libri; Memento Pratico Fiscale 2009, edito da IPSOA-FRANCIS LEFEBVR 43

44 44 Per saperne di più 44

45 45 Contatti REPARTO SUCCESSIONI Scali Sonia Rossella Meli Francesca Canitano Isabella Roscitano Maria Carmela Telefono: 0574/ e 0574/ Fax: 0574/ Prenotazione appuntamenti da telefono fisso: oppure da cellulare: via Internet:


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