Imposta Municipale propria Imposta Municipale Immobiliare CAF CNA IMU Imposta Municipale propria - IMI Imposta Municipale Immobiliare Video 23 maggio 2014

ELEMENTI NECESSARI PER VERSAMENTO 1’ RATA 2014 Programma - IMU PROSSIMI ADEMPIMENTI ELEMENTI NECESSARI PER VERSAMENTO 1’ RATA 2014 DIFFERENZE IMU-IMI

Imposta Municipale Immobiliare IMI – Imposta Municipale Immobiliare Legge Provinciale – Provincia Autonoma di Bolzano – n. 3 del 23/4/2014 Istituzione dell’IMI Imposta Municipale Immobiliare Sostitutiva di IMU e TASI per tutti gli immobili situati nella provincia di Bolzano. Ha regole proprie differenti dall’IMU

ADEMPIMENTI

Sanatoria versamenti errati 2’ rata 2013 Adempimenti Giugno 2014 Sanatoria versamenti errati 2’ rata 2013 Lun Mar Mer Gio Ven Sab Dom 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 IMI: scadenza versamento 1° rata 2014 (potrebbe essere posticipata) Versamento1’ rata 2014 Dichiarazione

Adempimenti Sanatoria versamenti errati 2’ rata 2013 Versamento 1’ rata 2014 Dichiarazione 6

SE Sanatoria versamenti errati 2’ rata 2013 L. STABILITA’ 2014 DIFFERENZA VERSATA ENTRO IL TERMINE DI VERSAMENTO DELLA PRIMA RATA RELATIVA ALLA MEDESIMA IMPOSTA, DOVUTA PER L'ANNO 2014 (16/6/2014) NON SONO APPLICATE SANZIONI ED INTERESSI NEL CASO DI INSUFFICIENTE VERSAMENTO DELLA SECONDA RATA IMU DOVUTA PER IL 2013   SE

Chiarimenti del MEF – gennaio 2014 Sanatoria versamenti errati 2’ rata 2013 Chiarimenti del MEF – gennaio 2014 Versamento imposta relativa a terreni non posseduti e condotti da coltivatori diretti e IAP: non assoggettamento Mini IMU si tratta dell’ordinario versamento della 2’ rata con conguaglio sulla 1’ rata Calcolo IMU 2013: 1’ rata non dovuta (50% dell’importo pagato nel 2012); 2’ rata dovuta + saldo sulla prima rata. Tale importo si ottiene calcolando la differenza tra l’imposta annuale 2013 e la prima rata non versata.

Adempimenti Versamento 1’ rata 2014 Sanatoria versamenti errati 2’ rata 2013 Versamento 1’ rata 2014 Dichiarazione 9

Versamento 1’ rata 2014 Soggetti tenuti al versamento della prima rata IMU 2014 Possessore o titolare di altro diritto reale di: Fabbricati, comprese le abitazioni principali di lusso Aree edificabili Terreni IMI: comprese tutte le abitazioni principali. Soggetto passivo è anche il genitore al quale è stata assegnata l’abitazione a seguito del provvedimento giudiziale di affidamento del figlio

Versamento 1’ rata 2014 Non deve essere effettuato alcun versamento IMU per: Abitazioni principali non di lusso e relative pertinenze Equiparazioni ad abitazione principale per legge unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa adibite ad abitazione principale dei soci assegnatari; fabbricati di civile abitazione e pertinenze destinati ad alloggi sociali; immobile assegnato all’ex coniuge; un unico immobile non locato posseduto da personale delle forze dell’ordine Assimilazioni ad abitazione principale di facoltà dei comuni abitazione non locata di anziani e disabili unità immobiliare non locata di cittadini non residenti in Italia, a condizione che lo stesso non risulti locato; Immobile in comodato a parenti in linea retta (con determinati requisiti) Fabbricati rurali strumentali Beni merce non locati invenduti IMI: no versamento solo per terreni e fabbricati rurali strumentali esenti

Immobili di Enti non commerciali Versamento 1’ rata 2014: particolarità ENC Immobili di Enti non commerciali Rata Scadenza Ammontare 1° 16/6 50% dell’IMU complessivamente corrisposta l’anno precedente 2° 16/12 3° 16/6 anno successivo conguaglio PERTANTO: 16/6/2014 versamento 3° rata 2013 + 1° rata 2014

IMMOBILI di ENTI NON COMMERCIALI Immobili ad utilizzo misto: rapporto proporzionale IMMOBILI di ENTI NON COMMERCIALI Rileva l’utilizzazione dell’immobile Modalità MISTA: è esente solo la frazione di unità immobiliare con modalità non commerciale Esclusivamente modalità non commerciale: l’esenzione è totale E’ sempre necessario possesso E utilizzo Se non facilmente frazionabile utilizzo criterio PROPORZIONALE (SPAZIO – N° SOGGETTI – TEMPO)

Adempimenti Dichiarazione Sanatoria versamenti errati 2’ rata 2013 Versamento 1’ rata 2014 Dichiarazione 14

Dichiarazione IMU – 30/06/2014 Regole generali I soggetti passivi devono presentare la dichiarazione IMU entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui: il possesso degli immobili ha avuto inizio sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell’imposta Esclusione dalla presentazione della dichiarazione: procedura telematica MUI utilizzo delle modalità stabilite dai regolamenti comunali per fruire di agevolazioni

Presentazione della dichiarazione IMU Particolarià: DL 102/2013 Enti non commerciali che effettuano ricerca scientifica Cooperative edilizie a proprietà indivisa Immobile posseduto da personale delle Forze armate Fabbricati costruiti e destinati alla vendita dall’impresa costruttrice Presentazione della dichiarazione IMU a pena di decadenza delle agevolazioni (anche 2013)!! ?

Modalità di presentazione Dichiarazione IMU – 30/06/2014 Modalità di presentazione Consegna diretta al Comune Spedizione tramite raccomandata semplice con dicitura « Dichiarazione IMU 2013 » all’Ufficio Tributi del Comune Invio telematico con posta certificata Dall‘estero: tramite raccomandata o altro equivalente dal quale risulti con certezza la data di spedizione

Dichiarazione IMU – 30/06/2014 E il modello? 2013 DL 102/2013: Con decreto del MEF sono apportate al modello le modifiche eventualmente necessarie

Enti pubblici o privati non commerciali Dichiarazione IMU ENC ENTI NON COMMERCIALI SOGGETTI Enti pubblici o privati non commerciali IMMOBILI Totalmente imponibili Parzialmente imponibili Totalmente esenti TERMINE 30/06/2014 sia per l’anno 2013 che 2012 MODALITA’ Esclusivamente telematica

E’ ATTUALMENTE ANCORA IN BOZZA!! Dichiarazione IMU ENC E il modello? 2014 2012 o 2013 E’ ATTUALMENTE ANCORA IN BOZZA!!

ELEMENTI x VERSAMENTO 1° RATA 2014

Elementi necessari per versare la 1° rata 2014 Aliquote da utilizzare Moltiplicatori Codici tributo 22

Aliquote da utilizzare ALIQUOTE ACCONTO IMU Il versamento della prima rata è eseguito sulla base dell'aliquota e delle detrazioni dei dodici mesi dell'anno precedente. IMI: vanno utilizzate le aliquote e le detrazioni base previste dalla legge provinciale

Aliquote base IMI Tipologia Aliquota Potestà Comuni (fino a) Aliquota base  0,76% +/- 0,5 Abitazione principale e pertinenze 0,4%   C/1, C/3 e gruppo D esclusi D/5 Rifugi alpini categoria A/11  0,56% - 0,46 Fabbricati utilizzati per affitto di camere e affitto per ferie e fabbricati uso agrituristico (e relative pertinenze)  0,2% +0,1

Aliquote base IMI Tipologia Aliquota Potestà Comuni (fino a) Fabbricati rurali strumentali destinati a: abitazione dei dipendenti di attività agricole nell’azienda a tempo indet. o a tempo determ. per almeno 100 gg/anno (no A/1, A/7, A/8, A/9) uso di ufficio dell’azienda agricola anche se accatastati in categoria diversa da D/10 trattamento, trasformazione, conservazione, valorizzazione o commercializzazione dei prodotti agricoli dei settori ortofrutticolo, vitivinicolo e lattiero caseario da parte di cooperative e loro consorzi o società agricole  0,2%  

Aliquote base IMI Tipologia Aliquota Potestà Comuni (fino a) Immobili posseduti e utilizzati da scuole private, da enti non commerciali, onlus   0,2% Immobili e relative pertinenze locati in comuni con tensione abitativa (canone concordato) esclusi A/1, A/7, A/8, A/9 Immobili e relative pertinenze concesse in uso gratuito a parenti in linea retta di qualsiasi grado e in linea collaterale entro il secondo grado esclusi A/1, A/7, A/8, A/9 Aliquota base - 0,5

Elementi necessari per versare la 1° rata 2014 Aliquote da utilizzare Moltiplicatori Codici tributo 27

Base Imponibile = rendita x 1,05% x moltiplicatore Moltiplicatori - Fabbricati Categoria catastale Moltipl. IMU Moltipl. IMI A, C/2, C/6, C/7 con esclusione A/10 160 168 B, C/3, C/4 e C/5 140 147 A/10 e D/5 80 84 D con esclusione D/5 65 68,25 C/1 55 57,75 IMI: No rivalutazione Base Imponibile = rendita x 1,05% x moltiplicatore

Moltiplicatori - Terreni No IMI su terreni Reddito dominicale x 1,25 x moltiplicatore se posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali: 110 se non posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali: 135 75 dal 1/1/2014

Elementi necessari per versare la 1° rata 2014 Aliquote da utilizzare Moltiplicatori Codici tributo 30

Codici tributo IMU Comune Stato Abitazione principale 3912 - Fabbricati rurali ad uso strumentale (non in categoria catastale D) 3913 Terreni 3914 Aree fabbricabili 3916 Altri fabbricati 3918 Immobili ad uso produttivo gruppo catastale D 3930 3925

Codici tributo IMI E i codici tributo IMI? Per l’acconto si utilizzano i codici IMU (escluso 3925) E i codici tributo IMI? Ancora non sono stati pubblicati…

IMI: F24 o altri canali di pagamento da definirsi Modalità di versamento MODALITA’ di versamento: F24 Bollettino postale F24 semplificato IMI: F24 o altri canali di pagamento da definirsi

IMU - IMI

IMI – Trattamento abitazione principale DEFINIZIONI Abitazione principale = IMU Pertinenza = C/2, C/6, C/7 massimo 3 pertinenze di cui al massimo 2 della stessa categoria Esempio: 2 garage e 1 cantina  tutte assimilate 3 garage  due assimilati e uno è «altro immobile»

DETRAZIONI (specifica tabella) IMI – Trattamento abitazione principale DETRAZIONI (specifica tabella) BASE = importo pari all’imposta dovuta per un’abitazione con le seguenti caratteristiche: cat. A/2 classe 1 di 7 vani maggiorata del 15% Particolarità comuni con più zone censuarie: detrazione MEDIA Esempio: MERANO zona 1 = 544,8 € zona 2 = 569,94 € Media: 557,37 €

IMI – Trattamento abitazione principale DETRAZIONI MAGGIORAZIONE DETRAZIONE PER FIGLI 50 euro per ogni figlio minore successivo al secondo PERTANTO: 2 figli minori: NO maggiorazione 3 figli minori: 50 euro di maggiorazione

Probabile allargamento della definizione di invalidità IMI – Trattamento abitazione principale DETRAZIONI MAGGIORAZIONE DETRAZIONE PER INVALIDI 50 euro per ogni invalido (L. 104/1992) PERTANTO: no limitazione numerica, no vincoli di età Probabile allargamento della definizione di invalidità

Generale ESENZIONE , con eccezioni IMI – Trattamento Fabbricati rurali strumentali Generale ESENZIONE , con eccezioni Sono ESENTI i fabbricati rurali strumentali destinati a: Protezione delle piante Conservazione dei prodotti agricoli Custodia delle macchine agricole, degli attrezzi, … Allevamento e ricovero di animali Persone addette all’attività di alpeggio in zone di montagna Trattamento, trasformazione, conservazione, valorizzazione o commercializzazione di prodotti agricoli (con eccezioni..) Esercizio attività agricola art, 2135 cc (con eccezioni..)

16/6 1°rata 16/12 2°rata IMI – Versamenti GEN FEB MAR APR MAG GIU LUG AGO SET OTT NOV DIC 16/12 2°rata Il Comune può stabilire un unico termine di pagamento dell’imposta da effettuare entro il 16/12

IMI – Altre differenze ARROTONDAMENTI Gli importi NON vanno arrotondati VERSAMENTO MINIMO Non va eseguito il versamento IMI qualora l’imposta annuale sia uguale o inferiore a 10 euro DEDUCIBILITA’ Non vi è alcuna disposizione nella norma in merito alla deducibilità ai fini IRPEF o IRES dell’IMI