Corso di Programmazione e Controllo Esercitazione.

Presentazione sul tema: "Corso di Programmazione e Controllo Esercitazione."— Transcript della presentazione:

1 Corso di Programmazione e Controllo Esercitazione

2 Scelta ottimale MIX produzione/vendita

3 1° Passo : Analisi dei margini di contribuzione Prodotto A Prodotto B Prodotto C MLC420.000 (3°) 500.000 (2°) 750.000 (1°) MSLC300.000 (3°) 400.000 (1°) 350.000 (2°) Non è un valore differenziale In entrambi i casi A è il prodotto meno redditizio

4 2° Passo : Scelta tra valori totali e unitari Prodotto A Prodotto B Prodotto C MLC420.000 (3°) 500.000 (2°) 750.000 (1°) MLC unitario 120 (3°) 200 (1°) 150 (2°) Anche in questo caso A è il prodotto meno redditizio

5 3° Passo : Mlc su fattore produttivo scarso Prodotto A Prodotto B Prodotto C MLC unitario 120 (3°) 200 (1°) 150 (2°) Fps0,120,250,30 MLC/Fps1.000 (1°) 800 (2°) 500 (3°) A è il prodotto più redditizio in relazione al Fps

6 Programma della produzione quadrimestrale Prodotto A Prodotto B Prodotto C Q richieste 450032005000 Ore richieste 5408001500 Ore dedicate 5408001210 Q programmate 450032004033

7 Conto economico previsionale Prodotto A Prodotto B Prodotto C TOTALE Ricavi2.317.5001.536.0001.613.3335.466.833 Costi variabili1.777.500896.0001.008.3333.681.833 MLC 540.000640.000605.0001.785.000 Costi fissi speciali 120.000100.000400.000620.000 MSLC 420.000540.000205.0001.165.000 Costi fissi comuni830.000 RISULTATO NETTO 335.000

8 Rischio incerto S.p.A

9 Primo passo: determinare il risultato delle varie alternative/scenario INCROCIO: volumi 1.000/ distribuzione diretta MC unitario: p – cv = 6.000 – 4.000 = 2.000 MC complessivo: 2000 x 1.000 = 2.000.000 Costi Fissi = 1.800.000 Pay-Off: MC complessivo – Costi Fissi = 200.000 INCROCIO: volumi 1.500/ distribuzione indiretta MC unitario: p – cv = (6.000-5%) – 4.000 = 1.700 MC complessivo: 1700 x 1.500 = 2.550.000 Costi Fissi = 2.150.000 Pay-Off: MC complessivo – Costi Fissi = 400.000

10 Costruiamo la matrice dei Pay-Off Scenari Alternative VOLUMI Distribuzione diretta 1.0001.5002.000 MC Unitario 2.000 MC Totale 2.000.0003.000.0004.000.000 Costi Fissi 1.800.0002.700.0003.850.000 Pay-Off 200.000300.000150.000 Distribuzione indiretta MC Unitario 1.700 MC Totale 1.700.0002.550.0003.400.000 Costi Fissi 1.600.0002.150.0003.200.000 Pay-Off 100.000400.000200.000

11 Secondo passo: Assegnare le probabilità agli eventi VALORE ATTESO DALLE VARIE ALTERNATIVE ALTERNATIVA 1 (200.000 x 60%) + (300.000 x 30%) + (150.000 x 10%) = 225.000 ALTERNATIVA 2 (100.000 x 60%) + (400.000 x 30%) + (200.000 x 10%) = 200.000

12 Television S.p.A

13 1° Problema: Incremento del prezzo MC unitario VolumiMC TOTALE Alternativa 140200.0008.000.000 Alternativa 249180.0008.820.000 Alternativa 1: MC unitario 150-110 = 40 Alternativa 2: MC unitario 160-111 = 49 L’incremento del prezzo migliora il risultato economico aziendale

14 2° Problema: Esternalizzazione Dobbiamo valutare l’alternativa più conveniente tra la produzione interna e l’esternalizzazione. Si tratta di una valutazione di “MAKE or BUY” I valori di costo rilevanti sono: prezzo di acquisto esterno; costi variabili interni di produzione; costi fissi specifici eliminabili nell’ipotesi di buy.

15 Analisi dei costi totali di “make or buy” MAKEBUY CV di produzione 5.200.000- C F specifici 200.00050.000 Costo di acquisto -5.600.000 TOTALE COSTI 5.400.0005.650.000 L’alternativa buy comporta per l’azienda un peggioramento del risultato pari a 250.000 €

16 …una precisazione: MAKEBUY CV di produzione 5.200.000- C F specifici 150.000- Costo di acquisto -5.600.000 TOTALE COSTI 5.350.0005.600.000 50.000 € di costi fissi specifici non sono rilevanti poiché verrebbero comunque sostenuti in entrambe le alternative. Quindi :

17 Prezzo di indifferenza Calcolo il prezzo di acquisto esterno che rende equiconvenienti le due alternative, ovvero il valore che eguaglia i costi di make e di buy. CT make = CT buy 5.350.000= ( p x 200.000 ) P =26,75 €

18 3° Problema: Esternalizzazione + rinconversione Valutiamo la convenienza economica all’esternalizzazione, destinando la capacità produttiva che si libera alla produzione di un nuovo componente. Gli elementi rilevanti sono: Tubi catodici tipo B Prezzo di vendita32 Costi variabili29 Margine contribuzione3 Volumi180.000 MC TOTALE540.000

19 Analisi dell’alternativa “make or buy” MAKEBUY CV di produzione 5.200.000 Costo di acquisto 5.600.000 Margine tubi B - 540.000 C F specifici eliminabili - 30.000 TOTALE COSTI 5.200.0005.030.000 L’alternativa buy comporta per l’azienda un incremento del risultato pari a 170.000

20 Budget della produzione CASO BINDI

21 Fase preliminare: Analisi convenienza del prodotto Prezzo-ricavo15 Carta (0,5 x 2) 1 Manodopera (0,2 x 30) 6 MLC unitario8 Calcolo il margine lordo di contribuzione: IL PRODOTTO E’ CONVENIENTE?

22 Fase successiva: determino le quantità da produrre + Quantità programmate di vendita + Rimanenze finali programmate - Rimanenze iniziali stimate = Quantità programmate di produzione Posso stilare il Piano Integrato PRODUZIONE-VENDITE-SCORTE

23 Piano integrato produzione-vendite-scorte GIUGNOLUGLIO Quantità programmate di vendita 30.00045.000 Rimanenze finali programmate 4.5006.750 Rimanenze iniziali stimate 0-4.500 Quantità programmate di produzione 34.50047.250

24 Verifichiamo se la manodopera disponibile è sufficiente GIUGNOLUGLIO Quantità di produzione 34.50047.250 Standard MOD 0,2 Fabbisogno H/MOD 6.9009.450 H/MOD disponibili 8.000 Surplus (deficit) 1.100-1.450 Nel mese di luglio devo ricorrere al fornitore esterno

25 Valuto la convenienza dell’acquisto dal fornitore Prezzo-ricavo15 Costo di acquisto13 MLC unitario2 Il margine sulle copie è assai inferiore al precedente, ma comunque, positivo

26 Il nuovo programma di produzione... Le quantità da acquistare all’esterno nel mese di luglio sono pari a : H/ MOD necessarie Standard MOD 1.450 0,2 7.250 == IL NUOVO PROGRAMMA DI PRODUZIONE E’: GIUGNOLUGLIO Quantità necessarie 34.50047.250 Quantità acquistate 07.250 Quantità prodotte internamente 34.50040.000

27 E’ ora possibile redigere il budget dei costi di produzione GIUGNOLUGLIO Carta 34.50040.000 MOD 207.000240.000 Ammortamenti 43.000 Costi indiretti 95.600104.000 Costi TOTALI di produzione 380.100427.000