Proposta di Giunta al Consiglio Comunale L’IMPOSTA UNICA COMUNALE (IUC) IMU (Imposta Municipale Unica) TASI (Tributo Servizi Indivisibili) n. b. la regolamentazione.

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1 proposta di Giunta al Consiglio Comunale L’IMPOSTA UNICA COMUNALE (IUC) IMU (Imposta Municipale Unica) TASI (Tributo Servizi Indivisibili) n. b. la regolamentazione della TARI (Tassa sui Rifiuti ) è demandata a successivo provvedimento 1 Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi

2 La legge 27.12.2013 n.147 (commi da 639 a 704) ha istituito l’IMPOSTA UNICA COMUNALE (IUC) basata sui seguenti presupposti impositivi: Possesso di immobili Erogazione e fruizione di servizi comunali. La IUC si articola in 3 componenti: Imposta Municipale Propria (IMU) di natura patrimoniale, dovuta dal possessore di immobili con l’esclusione dell’abitazione principale ad eccezione dei proprietari delle abitazioni principali «di lusso» (categoria catastale A1, A8, A9) Tributo per i Servizi Indivisibili (TASI) a carico sia del possessore che dell’utilizzatore dell’immobile Tassa sui rifiuti (TARI) destinata a finanziare i costi del servizio di raccolta e smaltimento dei rifiuti, a carico dell’utilizzatore. Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 2

3 TASI È un tributo patrimoniale, riferito alla fruizione dei servizi indivisibili erogati dall’Amministrazione Presupposto impositivo è il possesso o la detenzione a qualsiasi titolo di fabbricati compresa l’abitazione principale Soggetto passivo è chiunque possegga o detenga a qualsiasi titolo le unità immobiliari di cui al punto precedente. Nel caso di TASI applicata ad immobili locati anche l’inquilino è obbligato al pagamento del tributo in una misura compresa tra il 10 ed il 30 per cento del dovuto, secondo quanto decide il Comune con regolamento La base imponibile è quella prevista per l’applicazione dell’imposta municipale propria (IMU) L’aliquota di base è pari all’1 per mille. Il Comune può ridurre tale aliquota sino all’azzeramento. Per il 2014 l’aliquota massima non può eccedere il 2,5 per mille. Nel determinare le aliquote TASI il Comune deve rispettare il vincolo per cui la somma delle aliquote della TASI e dell’IMU, per ciascuna tipologia di immobile, non sia superiore all’aliquota massima consentita dalla legge per l’IMU al 31.12.2013, e cioè: 6 per mille per abitazione principale e 10,6 per mille per altri immobili Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 3

4 Nell’ultimo intervento normativo è stato stabilito che i Comuni possono applicare un’aliquota aggiuntiva TASI fino allo 0,8 per mille a condizione che siano finanziate, relativamente alle abitazioni principali, detrazioni di imposta o altre misure tali da generare effetti, sul carico di imposta TASI, equivalenti o inferiori a quelli determinatisi con riferimento all’IMU (DL 16 del 6 marzo 2014 convertito con Legge n. 68 del 2 maggio 2014). N.B. TASI non prevede alcuna detrazione per abitazione principale mentre IMU contempla una detrazione di 200 euro per le unità immobiliari adibite ad abitazione principale, ma, dal 2014, nessuna detrazione per i figli a carico. Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 4

5 Scelte dell’Amministrazione Tenuto conto che agli immobili diversi dall’abitazione principale viene applicata un’aliquota IMU massima pari al 10,6 per mille; Tenuto conto che si intende confermare un regime fiscale agevolato per le categorie di immobili a cui è stata riconosciuta un’aliquota inferiore alla massima in forza della peculiarità degli stessi (canoni concordati, laboratori artigiani etc); Tenuto conto che il catasto di Genova che annovera una percentuale di abitazioni censite nelle categorie catastali di lusso (A1-A8-A9) molto superiore alla media nazionale; Si propone di: non applicare (aliquota 0) la TASI per le abitazioni principali considerate di lusso (A1- A8-A9) per le quali nel 2014 si applica IMU (5,8 per mille) con la sola detrazione standard di euro 200; applicare la TASI solo sull’abitazione principale diversa da A1-A8-A9 e assimilati (immobili esenti IMU dal 2014) ad aliquota pari al 2,5 per mille + maggiorazione dello 0,8 per mille = 3,3 per mille. Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 5

6 La maggiorazione dello 0,8 per mille viene utilizzata per concedere detrazioni tali da: azzerare l’imposta a chi non avrebbe pagato IMU ad aliquota vigente (5,8 per mille) abbattere l’imposizione per le tipologie di immobili per cui l’applicazione della TASI, senza detrazioni, risulterebbe maggiore o poco inferiore all’IMU 5,8 per mille abbattere l’imposizione per le famiglie con figli a carico per le tipologie di immobili per cui l’applicazione della TASI, senza ulteriori detrazioni, risulterebbe maggiore o poco inferiore all’IMU 5,8 per mille Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 6

7 Nel valutare gli effetti dell’applicazione dell’imposta occorre tenere presente che: a rendita crescente dell’immobile corrisponde un reddito crescente del possessore (tabella A); il maggior numero delle famiglie con figli a carico possiede immobili con rendita catastale inferiore ad € 900; non avrebbero pagato IMU al 5,8 per mille con detrazione standard di 200 euro gli immobili la cui rendita è pari o inferiore a 205 euro; per immobili di elevato valore catastale TASI al 3,3 per mille senza detrazioni è inferiore a IMU 5,8 per mille al netto della detrazione standard di 200 euro (tabella B); Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 7

8 TASI – Detrazioni standard Al fine di evitare che TASI gravi sui proprietari che non pagavano IMU (5,8 per mille) grazie alla detrazione standard di 200 euro occorre applicare una detrazione TASI di 114 euro per gli immobili con rendita sino a euro 500 si propone una detrazione di 114 euro per gli immobili con rendita superiore a 500 fino a 700 euro si propone una detrazione di 80 euro per gli immobili con rendita superiore a 700 fino a 900 euro si propone una detrazione di 50 euro per immobili con rendita superiore a 900 euro si propone una detrazione di 50 euro solo nel caso in cui il possessore dell’immobile abbia un ISEE inferiore ad € 15.000 Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 8

9 TASI – ulteriore detrazione per famiglie Per gli immobili con rendita sino a euro 500 si propone una detrazione di 25 euro per ogni figlio convivente, fiscalmente a carico, con età inferiore agli anni 26. Per gli immobili con rendita superiore a 500 fino a 700 euro si propone una detrazione di 20 euro per ogni figlio convivente, fiscalmente a carico, con età inferiore agli anni 26. Per gli immobili con rendita superiore a 700 fino a 900 euro si propone una detrazione di 15 euro per ogni figlio convivente, fiscalmente a carico, con età inferiore agli anni 26. Per immobili con rendita superiore a 900 euro si propone una detrazione di 15 euro per ogni figlio convivente, fiscalmente a carico, con età inferiore agli anni 26 solo nel caso in cui il possessore dell’immobile abbia un ISEE inferiore ad € 15.000. Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 9

10 Quindi: chi non avrebbe pagato IMU al 5,8 per mille non paga TASI; per immobili con rendita sino a 600 euro la detrazione compensa e azzera l’incremento di imposta dovuto alla maggiorazione TASI dello 0,8 per mille; per immobili con rendita sino a 900 euro ed oltre la TASI pagata è inferiore all’IMU al 5,8 per mille. vedi tabelle C - D - E Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 10

11 la manovra proposta consente: ai cittadini che non pagavano IMU (5,8 per mille) grazie alla detrazione di 200 euro di non pagare la TASI (3,3 per mille); di stabilire detrazioni per l’abitazione principale che si riducono al crescere del valore dell’immobile; di ridurre la pressione fiscale alle famiglie che abitano in immobili di elevato valore catastale con ISEE inferiore a 15.000 euro Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 11

12 Distribuzione della popolazione per reddito nelle fasce di valori immobiliari VALORE IMPONIBILE AI FINI IMU Reddito medio Reddito medio escluso lusso 1) FINO A 50.00017.066,5416.837,15 2) OLTRE 50.000 FINO A 70.00019.331,7119.270,75 3) OLTRE 70.000 FINO A 90.00021.865,4921.776,30 4) OLTRE 90.000 FINO A 110.00025.268,4725.243,44 5) OLTRE 110.000 FINO A 130.00028.486,1928.389,59 6) OLTRE 130.000 FINO A 150.00032.367,0132.311,78 7) OLTRE 150.000 FINO A 170.00036.540,8036.560,17 8) OLTRE 170.000 FINO A 190.00039.348,3839.410,73 9) OLTRE 190.00052.194,1048.071,20 TABELLA A Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 12

13 Prospetto comparativo TASI - IMU Rendita fino a Valore imponibile RedditoTASI Base 2,5 TASI 3,3 (Base + 0,8) Detrazione TASI 3,3 al netto detrazione IMU 2013 (5,8 per mille detrazione € 200) Differenza TASI - IMU 2013 ABCD= B-CEF= E - D 20033.600,00 84,00110,8811400,00 30050.400,00 126,00166,3211452,3292,32- 40,00 40067.200,00 168,00221,76114107,76189,76 -82,00 50084.000,00 210,00277,2114163,2287,20-124,00 600100.800,00 252,00332,6480252,64384,64-132,00 700117.600,00 294,00388,0880308,08482,08-174,00 800134.400,00 336,00443,5250393,52579,52-186,00 900151.200,00 378,00498,9650448,96676,96-228,00 oltre 900 ISEE < 15.000 50 TABELLA B Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 13

14 Effetti delle detrazioni per famiglie sulle varie fasce di rendita 1 figlio Rendita fino a Valore imponibile RedditoTASI Base 2,5 TASI 3,3 (Base + 0,8) Detrazione base Detrazione famiglie TASI 3,3 al netto detrazioni IMU 2013 (5,8 per mille detrazione € 200 + 50) Differenza TASI - IMU 2013 ABCDE= B-C-DFG= E-F 20033.600,00 84110,8811425000 30050.400,00 126166,321142527,3242,32-15 40067.200,00 168221,761142582,76139,76-57 50084.000,00 210277,211425138,2237,2-99 600100.800,00 252332,648020232,64334,64-102 700117.600,00 294388,088020288,08432,08-144 800134.400,00 336443,525015378,52529,52-151 900151.200,00 378498,965015433,96626,96-193 oltre 900 ISEE < 15.000 5015 TABELLA C Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 14

15 Effetti delle detrazioni per famiglie sulle varie fasce di rendita 2 figli Rendita fino a Valore imponibile RedditoTASI Base 2,5 TASI 3,3 (Base + 0,8) Detrazione base Detrazione famiglie TASI 3,3 al netto detrazioni IMU 2013 (5,8 per mille detrazione € 200 + 100) Differenza TASI - IMU 2013 ABCDE= B-C-DFG= E-F 20033.600,00 84110,8811450000 30050.400,00 126166,3211450000 40067.200,00 168221,761145057,7689,76-32 50084.000,00 210277,211450113,2187,2-74 600100.800,00 252332,648040212,64284,64-72 700117.600,00 294388,088040268,08382,08-114 800134.400,00 336443,525030363,52479,52-116 900151.200,00 378498,965030418,96576,96-158 oltre 900 ISEE < 15.000 5030 TABELLA D Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 15

16 Effetti delle detrazioni per famiglie sulle varie fasce di rendita 3 figli Rendita fino a Valore imponibile RedditoTASI Base 2,5 TASI 3,3 (Base + 0,8) Detrazione base Detrazione famiglie TASI 3,3 al netto detrazioni IMU 2013 (5,8 per mille detrazione € 200 + 150) Differenza TASI - IMU 2013 ABCDE= B-C-DFG= E-F 20033.600,00 84110,8811475000 30050.400,00 126166,3211475000 40067.200,00 168221,761147532,7639,76-7 50084.000,00 210277,21147588,2137,2-49 600100.800,00 252332,648060192,64234,64-42 700117.600,00 294388,088060248,08332,08-84 800134.400,00 336443,525045348,52429,52-81 900151.200,00 378498,965045403,96526,96-123 oltre 900 ISEE < 15.000 5045 TABELLA E Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 16

17 IMU IMU continua ad applicarsi su tutti gli immobili diversi dall’abitazione principale non di lusso. Resta dovuta per le «prime case» di lusso (categoria catastale A1, A8, A9). La detrazione prevista è 200 euro. La legge di stabilità (comma 707) introduce la possibilità di assimilare all’ abitazione principale l’unità immobiliare concessa in comodato gratuito “a parenti in linea retta entro il primo grado che la utilizzino come abitazione principale, prevedendo che l’agevolazione operi o limitatamente alla quota di rendita risultante in catasto non eccedente il valore di euro 500 oppure nel solo caso in cui il comodatario appartenga ad un nucleo familiare con ISEE non superiore a 15.000 euro annui”. Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 17

18 Si intende procedere all’assimilazione per gli immobili concessi in comodato ed il cui comodatario appartenga ad un nucleo familiare con ISEE inferiore a 15.000 euro. La scelta è motivata dal fatto che legare l’agevolazione alla quota di rendita superiore a 500 euro creerebbe per gli immobili con rendita superiore a 500 euro un doppio regime: abitazione principale per la quota di rendita sino a 500 euro (no IMU) e seconda casa per la parte eccedente (si IMU al 10,6). Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 18

19 IMU – Comodati tra parenti di primo grado Comodatario con ISEE < 15.000 euro - Abitazione principale: No IMU, si applica la TASI. Comodatario con ISEE> 15.000 euro: -Chi concede l’immobile e possiede solo l’immobile concesso in comodato: ALIQUOTA IMU 9,6 per mille. No TASI. -Chi concede l’immobile e possiede altri immobili oltre a quello concesso in comodato: ALIQUOTA IMU 10,6 per mille. No TASI. Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 19

20 IMU – aliquote 2014 Permangono le aliquote stabilite per il 2013: Aliquota ordinaria Immobili diversi dall’abitazione principale 10,6 per mille. Aliquote ridotte: Contratti a canone concordato 8,5 per mille. C1 – C3 condotti direttamente dal proprietario 9,6 per mille. D1 strumentali e di proprietà di piccole e medie imprese 10,1 per mille. Immobili ARTE e degli enti di edilizia residenziale pubblica 7,1 per mille. Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 20

21 Ulteriore Aliquota ridotta: Pari al 8,4 per mille per gli immobili inseriti nei patti d’area e locati a canone ridotto, come previsto dalla Deliberazione del Consiglio regionale della Liguria n. 31 del 17.12.2012 e approvati sulla base della Legge Regionale n. 1 del 2 Gennaio 2007. Comune di Genova Direzione Politiche delle Entrate e Tributi 21