Facoltà di Economia Università degli Studi di Cagliari Corso di Laurea in Economia e Gestione dei Servizi Turistici Programmazione e Controllo delle Aziende.

Presentazione sul tema: "Facoltà di Economia Università degli Studi di Cagliari Corso di Laurea in Economia e Gestione dei Servizi Turistici Programmazione e Controllo delle Aziende."— Transcript della presentazione:

1 Facoltà di Economia Università degli Studi di Cagliari Corso di Laurea in Economia e Gestione dei Servizi Turistici Programmazione e Controllo delle Aziende Turistiche Alberto Asquer A.A. 2010-11

2 Pianificazione (obiettivi generali e mezzi per conseguirli)‏ => Programmazione => Obiettivi specifici aziendali e sub-aziendali => Formulazione di programmi di gestione => Assegnazione di risorse per realizzarli => Budgeting => Obiettivi e risorse tipicamente espressi in misura quantitativa monetaria Programmazione e budgeting

3 Un budget: come appare? Budget – Hotel – I settimana giugno 2011 Ricavi di vendita………15.000 € Consumi di materie ……1.000 € Costi per servizi ……… 2.500 € Costi per il personale … 4.000 € Altri costi …………….. 1.000 € Reddito operativo …….. 6.500 € Obiettivi N. ospiti …............................. 80 N. coperti............................. 200

4 Le funzioni del budget: Simulazione dei programmi di gestione futura Assestamento della negoziazione sulle risorse Autorizzazione formale alla destinazione delle risorse Mezzo di comunicazione interno ed esterno Strumento per indurre motivazione Benchmark per la valutazione

5 Gli orizzonti della programmazione e del budgeting tempo 31/12/10 31/12/11 31/12/12 Piano generale Programma operativo Budget annuale Periodo di budget

6 tempo Piano generale Programma operativo Budget annuale Periodo di budget Bilancio al 31/12/10 Previsioni sino al 31/12/11 Gli orizzonti della programmazione e del budgeting 31/12/10 31/12/11 31/12/12

7 Il sistema dei budget Budget economico del 2011 Budget patrimoniale al 31/12/11 Budget di cassa del 2011 Budget Fonti e Impieghi del 2011 Ricavi e Costi previsti per il 2011 Reddito previsto per il 2011 Elementi pel patrimonio previsti al 31/12/11 Entrate e Uscite previste per il 2011 Cash Flow previsto per il 2011 Flussi finanziari previsti per il 2011

8 Il sistema dei budget tempo 31/12/10 31/12/11 Bilancio al 31/12/10 Budget economico del 2011 Budget di cassa del 2011 Budget Fonti e Impieghi del 2011 Flussi nel 2011 Budget patrimoniale al 31/12/11 Fondi al 31/12/11 Previsioni sino al 31/12/11

9 Il budget economico Budget commerciale Budget dei ricavi di vendita Budget dei costi commerciali Budget della produzione Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ Budget delle materie prime (o merci)‏ Budget del personale Budget degli altri costi della produzione Budget dei costi amministrativi e generali

10 Il budget economico Budget dei ricavi di vendita tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione di flusso di ricavi nel corso del 2011 Nota: spesso il flusso dei ricavi è articolato in periodi infrannuali (es., mensili)‏

11 Il budget economico Budget dei ricavi di vendita tempo 31/12/10 31/12/11 Previsone di flusso di ricavi nel corso del 2011 Ad esempio, estrapolati dal trend nel passato

12 Il budget economico Budget dei ricavi di vendita tempo 31/12/10 31/12/11 Previsone di flusso di ricavi nel corso del 2011 Tecniche di previsione dei ricavi futuri: - Statistiche delle vendite nel passato - Prevedibile evoluzione degli scenari della concorrenza - Correlazione delle vendite con indicatori macroeconomici - Etc.

13 Il budget economico Budget dei ricavi di vendita tempo 31/12/10 31/12/11 Ricavi di vendita Prezzi di vendita Quantità vendute

14 Il budget economico Budget dei ricavi di vendita € 15.4701.330Totale 1.10011010Dicembre 8008010Novembre 9009010Ottobre 1.32011012Settembre 2.25015015Agosto 2.10014015Luglio 1.56013012Giugno 1.44012012Maggio 1.10011010Aprile 1.00010010Marzo 9009010Febbraio 1.00010010Gennaio Ricavi di vendita Quantità vendute Prezzo unitario Mesi 2011

15 Il budget economico Budget dei ricavi di vendita tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione del flusso dei ricavi per ogni prodotto Nel caso di azienda multiprodotto

16 Il budget economico Budget dei ricavi di vendita Totale Dicembre Novembre Ottobre Settembre Agosto Luglio Giugno Maggio Aprile Marzo Febbraio Gennaio Ricavi di vendita Quantità vendute Prezzo unitario Prodotto C Totale Dicembre Novembre Ottobre Settembre Agosto Luglio Giugno Maggio Aprile Marzo 9009010Febbraio 1.00010010Gennaio Ricavi di vendita Quantità vendute Prezzo unitario Prodotto B € 15.4701.330Totale 1.10011010Dicembre 8008010Novembre 9009010Ottobre 1.32011012Settembre 2.25015015Agosto 2.10014015Luglio 1.56013012Giugno 1.44012012Maggio 1.10011010Aprile 1.00010010Marzo 9009010Febbraio 1.00010010Gennaio Ricavi di vendita Quantità vendute Prezzo unitario Prodotto A

17 Il budget economico Budget dei costi commerciali Costi fissi commerciali Costo per il personale commerciale Costi per pubblicità Costi per ricerche di mercato Costi per campagne promozionali etc. Costi variabili commerciali Costi per provvigioni (dip. ricavi di vendita)‏ Costi per imballaggi (dip. quantità vendute)‏ Costi per trasporti (dip. quantità vendute)‏ Costi per premi (dip. ricavi di vendita)‏ etc.

18 Il budget economico Budget dei costi commerciali € 3.703Totale € 164(3% sui ricavi oltre € 10.000)‏Premi € 600(€ 100 ogni 250 unità vendute)‏Trasporti € 665(€ 0,5 per 1.330)‏Imballaggi € 774(5% su € 15.470)‏Provvigioni Costi commerciali variabili € 500Ricerche di mercato € 1.000Pubblicità Costi commerciali fissi Budget costi commerciali

19 Il budget economico Budget commerciale Budget dei ricavi di vendita Budget dei costi commerciali Budget della produzione Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ Budget delle materie prime (o merci)‏ Budget del personale Budget degli altri costi della produzione Budget dei costi amministrativi e generali I dati del budget dei ricavi di vendita sono un fondamento per il budget dei costi commerciali

20 Il budget economico Budget commerciale Budget dei ricavi di vendita Budget dei costi commerciali Budget della produzione Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ Budget delle materie prime (o merci)‏ Budget del personale Budget degli altri costi della produzione Budget dei costi amministrativi e generali I dati del budget dei ricavi di vendita sono anche importanti per la redazione degli altri budget

21 Il budget economico Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione di flusso di ricavi nel corso del 2011 Quantità vendute

22 Il budget economico Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ Quantità vendute tempo 31/12/10 31/12/11 Rimanenze iniziali al 01/01/11

23 Il budget economico Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ Rimanenze iniziali al 01/01/11 tempo 31/12/10 31/12/11 Da inventario al 31/12/10 Quantità vendute

24 Il budget economico Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ Rimanenze iniziali al 01/01/11 tempo 31/12/10 31/12/11 Rimanenze finali al 31/12/11 Quantità vendute Da inventario al 31/12/10

25 Il budget economico Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ Rimanenze iniziali al 01/01/11 tempo 31/12/10 31/12/11 Rimanenze finali al 31/12/11 Quantità vendute Le quantità vendute sono “scarichi” di magazzino Da inventario al 31/12/10

26 Il budget economico Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ Rimanenze iniziali al 01/01/11 tempo 31/12/10 31/12/11 Rimanenze finali al 31/12/11 Quantità vendute Le quantità vendute sono “scarichi” di magazzino I “carichi” di magazzino sono le quantità prodotte (o acquistate) nel 2011 Da inventario al 31/12/10

27 Il budget economico Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ Rimanenze iniziali al 01/01/11 tempo 31/12/10 31/12/11 Rimanenze finali al 31/12/11 Quantità vendute Le quantità vendute sono “scarichi” di magazzino I “carichi” di magazzino sono le quantità prodotte (o acquistate) nel 2011 Esempio 1.330 450 650 1.330 + (650 – 450) = 1.530 Da inventario al 31/12/10

28 Il budget economico Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ tempo Quantità vendute Le quantità vendute sono “scarichi” di magazzino I “carichi” di magazzino sono le quantità prodotte (o acquistate) nel 2011 Note 1.330 450 650 1.330 + (650 – 450) = 1.530 Dato per il budget patrimoniale al 31/12/11 Quantità di prodotti finiti da ottenere o di merci da acquistare nel 2011 Rimanenze iniziali al 01/01/11 31/12/10 31/12/11 Rimanenze finali al 31/12/11 Da inventario al 31/12/10

29 Il budget economico Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ Produzione 1.330Totale 650110Dicembre 80Novembre 90Ottobre 110Settembre 150Agosto 140Luglio 130Giugno 120Maggio 110Aprile 100Marzo 90Febbraio 100450Gennaio Rim. finaliQ. venduteRim. inizialiMesi 2011 Dati iniziali

30 Il budget economico Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ Produzione 1.330Totale 650110Dicembre 65080Novembre 65090Ottobre 600110Settembre 600150Agosto 550140Luglio 550130Giugno 500120Maggio 500110Aprile 450100Marzo 45090Febbraio 450100450Gennaio Rim. finaliQ. venduteRim. inizialiMesi 2011 Ipotesi di variazione delle rimanenze finali nel corso dell’anno

31 Il budget economico Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ Produzione 1.330Totale 650110650Dicembre 65080650Novembre 65090600Ottobre 600110600Settembre 600150550Agosto 550140550Luglio 550130500Giugno 500120500Maggio 500110450Aprile 450100450Marzo 45090450Febbraio 450100450Gennaio Rim. finaliQ. venduteRim. inizialiMesi 2011 Riporto delle rimanenze finali mese per mese

32 Il budget economico Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ 1.530 110 80 140 110 200 140 180 120 160 100 90 100 Produzione 1.330Totale 650110650Dicembre 65080650Novembre 65090600Ottobre 600110600Settembre 600150550Agosto 550140550Luglio 550130500Giugno 500120500Maggio 500110450Aprile 450100450Marzo 45090450Febbraio 450100450Gennaio Rim. finaliQ. venduteRim. inizialiMesi 2011 Calcolo della produzione mese per mese Produzione = Q. vendute + Variazione delle rimanenze

33 Il budget economico Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ Produzione 1.330Totale 650110Dicembre 80Novembre 90Ottobre 110Settembre 150Agosto 140Luglio 130Giugno 120Maggio 110Aprile 100Marzo 90Febbraio 100450Gennaio Rim. finaliQ. venduteRim. inizialiMesi 2011 Oppure: dati iniziali

34 Il budget economico Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ 1.530 130 140 0 Produzione 1.330Totale 650110Dicembre 80Novembre 90Ottobre 110Settembre 150Agosto 140Luglio 130Giugno 120Maggio 110Aprile 100Marzo 90Febbraio 100450Gennaio Rim. finaliQ. venduteRim. inizialiMesi 2011 Ipotesi di produzione nel corso dell’anno

35 Il budget economico Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ 1.530 130 140 0 Produzione 1.330Totale 650110Dicembre 80Novembre 90Ottobre 110Settembre 150Agosto 140Luglio 130Giugno 120Maggio 110Aprile 100Marzo 90490Febbraio 490100450Gennaio Rim. finaliQ. venduteRim. inizialiMesi 2011 Calcolo delle rimanenze finali del primo mese e riporto a rimanenze iniziali del secondo mese Rim. Finali = Rim. Iniziali + Q. prodotte – Q. vendute

36 Il budget economico Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ 1.530 130 140 0 Produzione 1.330Totale 650110630Dicembre 63080570Novembre 57090520Ottobre 520110490Settembre 490150640Agosto 640140640Luglio 640130630Giugno 630120610Maggio 610110580Aprile 580100540Marzo 54090490Febbraio 450100450Gennaio Rim. finaliQ. venduteRim. inizialiMesi 2011 Calcolo delle rimanenze mese per mese Rim. Finali = Rim. Iniziali + Q. prodotte – Q. vendute

37 Il budget economico Determinazione dei costi di produzione tempo Quantità vendute Quantità da produrre Rimanenze iniziali al 01/01/11 31/12/10 31/12/11 Rimanenze finali al 31/12/11

38 Il budget economico Determinazione dei costi di produzione tempo Quantità vendute Quantità da produrre Quanto costa ottenere ogni unità di prodotto? Rimanenze iniziali al 01/01/11 31/12/10 31/12/11 Rimanenze finali al 31/12/11

39 Il budget economico Determinazione dei costi di produzione tempo Quantità vendute Quantità da produrre Quanto costa ottenere ogni unità di prodotto? Costi per materie prime Costi per il personale Altri costi industriali Rimanenze iniziali al 01/01/11 31/12/10 31/12/11 Rimanenze finali al 31/12/11

40 Il budget economico Determinazione dei costi di produzione: costi diretti 4,5 €Totale 1 €10 €0,1OreOre MOD 1 €10 €0,1TubettiColori 2,5 €5 €0,5KgGesso Costo per unità di prodotto Costo per unità di f.p. QuantitàUnità di misura Fattori produttivi

41 Il budget economico Determinazione dei costi di produzione: costi diretti 4,5 €Totale 1 €10 €0,1OreOre MOD 1 €10 €0,1TubettiColori 2,5 €5 €0,5KgGesso Costo per unità di prodotto Costo per unità di f.p. QuantitàUnità di misura Fattori produttivi Costo unitario per materie prime = 3,5 € Costo totale di consumo per materie prime = 3,5 € x 1.530 = 5.355 €

42 Il budget economico Determinazione dei costi di produzione: costi diretti 4,5 €Totale 1 €10 €0,1OreOre MOD 1 €10 €0,1TubettiColori 2,5 €5 €0,5KgGesso Costo per unità di prodotto Costo per unità di f.p. QuantitàUnità di misura Fattori produttivi Costo unitario per MOD = 1 € Costo totale di utilizzo di MOD = 1 € x 1.530 = 1.530 € Ore di MOD totali = 1.530 x 0,1 = 153 Ore

43 Il budget economico Budget delle materie prime - consumi 1.530Totale 130Dicembre 140Novembre 140Ottobre 140Settembre 0Agosto 140Luglio 140Giugno 140Maggio 140Aprile 140Marzo 140Febbraio 140Gennaio Q.tà di colori (tubetti)‏ Q.tà di gesso (Kg)‏ ProduzioneMesi 2011

44 Il budget economico Budget delle materie prime - consumi 1.530Totale 130Dicembre 140Novembre 140Ottobre 140Settembre 0Agosto 140Luglio 140Giugno 140Maggio 140Aprile 140Marzo 140Febbraio 140Gennaio Q.tà di colori (tubetti)‏ Q.tà di gesso (Kg)‏ProduzioneMesi 2011 Dal budget del magazzino prodotti finiti

45 Il budget economico Budget delle materie prime - consumi 7651.530Totale 65130Dicembre 70140Novembre 70140Ottobre 70140Settembre 00Agosto 70140Luglio 70140Giugno 70140Maggio 70140Aprile 70140Marzo 70140Febbraio 70140Gennaio Q.tà di colori (tubetti)‏ Q.tà di gesso (Kg)‏ ProduzioneMesi 2011 Consumi di materie in quantità fisiche (0,5 Kg per ogni unità di prodotto)‏

46 Il budget economico Budget delle materie prime - consumi 1537651.530Totale 1365130Dicembre 1470140Novembre 1470140Ottobre 1470140Settembre 000Agosto 1470140Luglio 1470140Giugno 1470140Maggio 1470140Aprile 1470140Marzo 1470140Febbraio 1470140Gennaio Q.tà di colori (tubetti)‏ Q.tà di gesso (Kg)‏ ProduzioneMesi 2011 Consumi di materie in quantità fisiche (0,1 tub. per ogni unità di prodotto)‏

47 Il budget economico Budget delle materie prime - approvvigionamenti Approvvigionamenti di gesso 135 0 70 140 10 80 150 20 90 160 30 Rim. Finali 765800Totale 652000Dicembre 700 Novembre 700140Ottobre 7020010Settembre 0010Agosto 70080Luglio 700150Giugno 7020020Maggio 70090Aprile 700160Marzo 7020030Febbraio 700100Gennaio ConsumiAcquistiRim. inizialiMesi 2011 Riporto dal budget materie prime - consumi Da inventario al 31/12/10

48 Il budget economico Budget delle materie prime - approvvigionamenti Approvvigionamenti di gesso 135 0 70 140 10 80 150 20 90 160 30 Rim. Finali 765800Totale 652000Dicembre 700 Novembre 700140Ottobre 7020010Settembre 0010Agosto 70080Luglio 700150Giugno 7020020Maggio 70090Aprile 700160Marzo 7020030Febbraio 700100Gennaio ConsumiAcquistiRim. inizialiMesi 2011 Riporto dal budget materie prime - consumi Da inventario al 31/12/10 Valore delle rimanenze iniziali = 100 x 5 € = 500 € Valore delle rimanenze finali = 135 x 5 € = 675 € Acquisti di gesso = 800 x 5 € = 4.000 € Consumi di gesso = 765 x 5 € = 3.825 €

49 Il budget economico Budget delle materie prime - approvvigionamenti Approvvigionamenti di gesso 135 0 70 140 10 80 150 20 90 160 30 Rim. Finali 765800Totale 652000Dicembre 700 Novembre 700140Ottobre 7020010Settembre 0010Agosto 70080Luglio 700150Giugno 7020020Maggio 70090Aprile 700160Marzo 7020030Febbraio 700100Gennaio ConsumiAcquistiRim. inizialiMesi 2010 Riporto dal budget materie prime - consumi Da inventario al 31/12/10 Valore delle rimanenze iniziali = 100 x 5 € = 500 € Valore delle rimanenze finali = 135 x 5 € = 675 € Acquisti di gesso = 800 x 5 € = 4.000 € Consumi di gesso = 765 x 5 € = 3.825 € Nota: questo esempio è semplificato. Se i prezzi variano nel tempo, si deve applicare un criterio di valutazione delle rimanenze di magazzino (LIFO, FIFO, CMP)‏

50 Il budget economico Budget delle materie prime - approvvigionamenti Approvvigionamenti di colori 47 60 74 88 2 2 16 30 44 58 72 86 Rim. Finali 153200Totale 13060Dicembre 14074Novembre 14088Ottobre 141002Settembre 002Agosto 14016Luglio 14030Giugno 14044Maggio 14058Aprile 14072Marzo 14086Febbraio 141000Gennaio ConsumiAcquistiRim. inizialiMesi 2010 Riporto dal budget materie prime - consumi Da inventario al 31/12/10

51 Il budget economico Budget delle materie prime - approvvigionamenti Approvvigionamenti di colori 47 60 74 88 2 2 16 30 44 58 72 86 Rim. Finali 153200Totale 13060Dicembre 14074Novembre 14088Ottobre 141002Settembre 002Agosto 14016Luglio 14030Giugno 14044Maggio 14058Aprile 14072Marzo 14086Febbraio 141000Gennaio ConsumiAcquistiRim. inizialiMesi 2010 Riporto dal budget materie prime - consumi Da inventario al 31/12/10 Valore delle rimanenze iniziali = 0 € Valore delle rimanenze finali = 47 x 10 € = 470 € Acquisti di gesso = 200 x 10 € = 2.000 € Consumi di gesso = 153 x 10 € = 1.530 €

52 Il budget economico Composizione dei budget… 1.5303.825Consumi di materie -470-675(Rimanenze finali)‏ 2.0004.000Acquisti 0500Rimanenze iniziali ColoriGesso 5.355Costi per materie prime 3.703Costi commerciali 15.470Ricavi di vendita

53 Il budget economico Budget del personale 1531.530Totale 13130Dicembre 14140Novembre 14140Ottobre 14140Settembre 00Agosto 14140Luglio 14140Giugno 14140Maggio 14140Aprile 14140Marzo 14140Febbraio 14140Gennaio Ore MODProduzioneMesi 2011 Contratto di lavoro: Es., 300 ore/anno 153 ore MOD 147 ore MO indiretta Costo complessivo = 300 ore x 10 € = 3.000 €

54 Il budget economico Budget del personale 1531.530Totale 13130Dicembre 14140Novembre 14140Ottobre 14140Settembre 00Agosto 14140Luglio 14140Giugno 14140Maggio 14140Aprile 14140Marzo 14140Febbraio 14140Gennaio Ore MODProduzioneMesi 2011 Contratto di lavoro: Es., 300 ore/anno 153 ore MOD 147 ore MO indiretta Costo complessivo = 300 ore x 10 € = 3.000 € “Monte ore” disponibili Costo totale MOD = 1.530 € Costo totale MOI = 1.470 €

55 Il budget economico Composizione dei budget… 3.000Costi per il personale 1.5303.825Consumi di materie -470 -675 (Rimanenze finali)‏ 2.0004.000Acquisti 0500Rimanenze iniziali ColoriGesso 5.355Costi per materie prime 3.703Costi commerciali 15.470Ricavi di vendita

56 Il budget economico Budget degli altri costi della produzione 1.600Totale 500Ammortamenti macchinari industriali 300Manutenzioni 400Energia elettrica 400Materiali ausiliari e di consumo

57 Il budget economico Composizione dei budget… 1.600Altri costi della produzione 3.000Costi per il personale 1.5303.825Consumi di materie -470-675(Rimanenze finali)‏ 2.0004.000Acquisti 0500Rimanenze iniziali ColoriGesso 5.355Costi per materie prime 3.703Costi commerciali 15.470Ricavi di vendita

58 Il budget economico Composizione dei budget… 9.955Costo della produzione ottenuta 1.600Altri costi della produzione 3.000Costi per il personale 5.355Costi per materie prime 3.703Costi commerciali 15.470Ricavi di vendita

59 Il budget economico Determinazione dei costi di produzione: costi diretti + indiretti 6,507 €Totale costi diretti + indiretti / unità prodotte (1.530)‏ 1.600 1.470 1,046 €Altri costi prod. 0,961 €Costo totale MOI 4,5 €Totale costi diretti 1 €10 €0,1OreOre MOD 1 €10 €0,1TubettiColori 2,5 €5 €0,5KgGesso Costo per unità di prodotto Costo per unità di f.p. QuantitàUnità di misura Fattori produttivi

60 Il budget economico 1.530 130 140 0 Produzione 1.330Totale 650110630Dicembre 63080570Novembre 57090520Ottobre 520110490Settembre 490150640Agosto 640140640Luglio 640130630Giugno 630120610Maggio 610110580Aprile 580100540Marzo 54090490Febbraio 450100450Gennaio Rim. finaliQ. venduteRim. inizialiMesi 2011 Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏

61 Il budget economico 1.530 130 140 0 Produzione 1.330Totale 650110630Dicembre 63080570Novembre 57090520Ottobre 520110490Settembre 490150640Agosto 640140640Luglio 640130630Giugno 630120610Maggio 610110580Aprile 580100540Marzo 54090490Febbraio 450100450Gennaio Rim. finaliQ. venduteRim. inizialiMesi 2010 Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ Valore della produzione ottenuta = 1.530 x 6,507 € = 9.955 € Valore della produzione venduta = 1.330 x 6,507 € = 8.654 € Valore delle rimanenze iniziali = 450 x 6,507 € = 2.928 € Valore delle rimanenze finali = 650 x 6,507 € = 4.229 €

62 Il budget economico 1.530 130 140 0 Produzione 1.330Totale 650110630Dicembre 63080570Novembre 57090520Ottobre 520110490Settembre 490150640Agosto 640140640Luglio 640130630Giugno 630120610Maggio 610110580Aprile 580100540Marzo 54090490Febbraio 450100450Gennaio Rim. finaliQ. venduteRim. inizialiMesi 2009 Budget del magazzino prodotti finiti (o merci)‏ Valore della produzione ottenuta = 1.530 x 6,507 € = 9.955 € Valore della produzione venduta = 1.330 x 6,507 € = 8.654 € Valore delle rimanenze iniziali = 450 x 6,507 € = 2.928 € Valore delle rimanenze finali = 650 x 6,507 € = 4.229 € Nota: questo esempio è semplificato. Se i costi di produzione variano nel tempo, si deve applicare un criterio di valutazione delle rimanenze di magazzino (LIFO, FIFO, CMP)‏

63 Il budget economico Composizione dei budget… 8.654Costo del venduto 4.229 - Rimanenze finali prodotti finiti 2.928 + Rimanenze iniziali prodotti finiti 9.955Costo della produzione ottenuta 1.600Altri costi della produzione 3.000Costi per il personale 5.355Costi per materie prime 15.470Ricavi di vendita

64 Il budget economico Budget dei costi amministrativi e generali 813Totale 200Consulenze 200Viaggi e trasferte 50Ammortamento macchine d’ufficio 100Riscaldamento 150Cancelleria 113Spese postali e telefoniche

65 Il budget economico Composizione dei budget… 2.300Reddito operativo 813Costi amministrativi e generali 3.703Costi commerciali 6.816Utile lordo industriale 8.654Costo del venduto 15.470Ricavi di vendita

66 Il sistema dei budget tempo 31/12/10 31/12/11 Bilancio al 31/12/10 Budget economico del 2011 Budget di cassa del 2011 Budget Fonti e Impieghi del 2011 Flussi nel 2011 Budget patrimoniale al 31/12/11 Fondi al 31/12/11 Previsioni sino al 31/12/11

67 Il budget di cassa tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione dei ricavi di vendita

68 Il budget di cassa tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione dei ricavi di vendita tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione degli incassi per le vendite ?

69 Il budget di cassa tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione dei ricavi di vendita tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione degli incassi per le vendite Ricavi di vendita di gennaio ‘11

70 Il budget di cassa tempo 31/12/10 31/12/09 Previsione dei ricavi di vendita tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione degli incassi per le vendite Ricavi di vendita di gennaio ‘11 1)Si incassa non solo il ricavo, ma anche l’IVA (se cessione/ prestazione soggetta)‏

71 Il budget di cassa tempo 31/12/10 31/12/09 Previsione dei ricavi di vendita tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione degli incassi per le vendite Ricavi di vendita di gennaio ‘11 2) L’incasso può non avvenire a gennaio, ma anche successivamente se si concede dilazione di pagamento

72 Il budget di cassa tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione dei ricavi di vendita tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione degli incassi per le vendite Ricavi di vendita di gennaio ‘11

73 Il budget di cassa tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione dei ricavi di vendita tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione degli incassi per le vendite Ricavi di vendita di gennaio ‘11 Nota 1: i ricavi degli ultimi mesi possono non essere incassati nell’anno Crediti al 31/12/11 Budget patrimoniale al 31/12/11

74 Il budget di cassa tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione dei ricavi di vendita tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione degli incassi per le vendite Ricavi di vendita di gennaio ‘11 Nota 2: gli incassi dell’inizio dell’anno dipendono dai crediti iniziali ancora da incassare Crediti al 31/12/11 Crediti al 31/12/10

75 Il budget di cassa tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione flusso di cassa in entrata tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione flusso di cassa in uscita Ricavato dalle previsioni dei flussi di ricavi Ricavato dalle previsioni dei flussi di costi

76 Il budget di cassa tempo 31/12/08 31/12/09 Previsione flusso di cassa in entrata tempo 31/12/10 31/12/11 Previsione flusso di cassa in uscita Ricavato dalle previsioni dei flussi di ricavi Ricavato dalle previsioni dei flussi di costi Si determina in questo modo il flusso di cassa ‘operativo’ o della gestione caratteristica, dato dalla differenza tra il flusso di cassa in entrata e quello in uscita – mese per mese e/o per tutto l’anno Flusso di cassa operativo = flusso di incassi e pagamenti connessi alle operazioni che producono ricavi e costi operativi

77 Il sistema dei budget Budget economico del 2011 998Reddito netto 665Imposte 1.663Reddito prima delle imposte 637Oneri finanziari 2.300Reddito operativo 813Costi amministrativi e generali 3.703Costi commerciali 6.816Utile lordo industriale 8.654Costo del venduto 15.470Ricavi di vendita

78 Il sistema dei budget Budget di cassa del 2011 -2.410Flusso netto di cassa -637Flusso di cassa dalla gestione finanziaria 637Uscite per interessi passivi 0Entrate per interessi attivi -1.500Flusso netto di cassa dalla gestione consolidata 6.500Uscite dalla gestione consolidata 5.000Entrate dalla gestione consolidata -274Flusso netto di cassa dalla gestione corrente 18.558Uscite dalla gestione corrente 18.284Entrate dalla gestione corrente

79 Il sistema dei budget Budget di cassa del 2011 -2.410Flusso netto di cassa -637Flusso di cassa dalla gestione finanziaria 637Uscite per interessi passivi 0Entrate per interessi attivi -1.500Flusso netto di cassa dalla gestione consolidata 6.500Uscite dalla gestione consolidata 5.000Entrate dalla gestione consolidata -274Flusso netto di cassa dalla gestione corrente 18.558Uscite dalla gestione corrente 18.284Entrate dalla gestione corrente Saldo di cassa al 31/12/11 Budget patrimoniale al 31/12/11

80 Il sistema dei budget tempo 31/12/10 31/12/11 Budget Fonti e Impieghi del 2011 Stato patrimoniale al 31/12/10 Budget patrimoniale al 31/12/11 Capital budget Budget di cassa del 2011

81 Budget patrimoniale al 31/12/11 Budget di cassa del 2011 Budget economico del 2011 Budget ricavi di vendita Budget magazzino prodotti Budget consumi di materie Budget del personale Budget altri costi produzione Budget costi amm. e gen. Budget costi commerc. Budget approvv. di materie Capital budget Budget componenti finanziari Stato patrimoniale al 31/12/10 Budget fonti e impieghi