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La contabilizzazione della trasparenza fiscale Dott. Gianluca ODETTO.

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Presentazione sul tema: "La contabilizzazione della trasparenza fiscale Dott. Gianluca ODETTO."— Transcript della presentazione:

1 La contabilizzazione della trasparenza fiscale Dott. Gianluca ODETTO

2 2 Trasparenza fiscale delle società di capitali PRINCIPI GENERALI LIMPOSTA E UN COSTO CORRELATO AI RICAVI CONSEGUENTEMENTE, ESSA DEVE ESSERE CONTABILIZZATA NELLO STESSO ESERCIZIO (E DALLO STESSO SOGGETTO) IN CUI SONO CONTABILIZZATI I RICAVI A FRONTE DEI QUALI ESSA È DOVUTA) È IN CONTRASTO CON LE FINALITÀ E I POSTULATI DEL BILANCIO DESERCIZIO LA CONTABILIZZAZIONE DELLIMPOSTA SECONDO IL CRITERIO DELLESIGIBILITA (OVVERO, PER LIMPORTO LIQUIDATO IN DICHIARAZIONE DEI REDDITI) QUINDI, LIRES E CONTABILIZZATA DALLA SOCIETÀ TRASPARENTE, E NON DAI SOCI INOLTRE, LA CONTABILIZZAZIONE DELLIMPOSTA DA PARTE DEI SOCI NON PERMETTEREBBE UN ADEGUATO CONFRONTO TRA LE RISULTANZE DEI BILANCI

3 3 Remunerazione dei vantaggi trasferiti o attribuiti IMPUTAZIONE DI REDDITI IMPONIBILI Società trasparente (imponibile di 100) Imposte correnti (CE)aDebiti verso soci (D.14 SP)27,50 Crediti verso società partecipata (C.II.3 SP) aDebiti tributari (D.12 SP)27,50 Società trasparente (perdita di 100) Socio: Crediti verso soci (C.II.5 SP) aImposte anticipate (CE)27,50 Socio Debiti tributari (D.12 SP) oppure Imposte anticipate (C.II.4-ter) a Debiti verso società partecipata (D.10 SP) 27,50 IMPUTAZIONE DI PERDITE FISCALI

4 4 Traslazione definitiva dellonere (o beneficio) fiscale sul socio IMPUTAZIONE DI REDDITI IMPONIBILI Società trasparente (imponibile di 100) Imposte correnti (CE)aDebiti tributari (D.12 SP)27,50 Debiti tributari (D.12 SP)a Proventi da adesione al regime di trasparenza (CE) 27,50 Socio Imposte correnti (CE)aDebiti tributari (D.12 SP)82,50 Il CE della società partecipata rileva, quindi, una voce 22 di somma (algebrica) pari a 0 Oneri da adesione al re- gime di trasparenza (CE) aDebiti tributari (D.12 SP)27,50 Il CE del socio rileva, quindi, una voce 22 che riporta la somma dellimposta propria e quella traslata a titolo definitivo dalla società partecipata

5 5 Traslazione definitiva dellonere (o beneficio) fiscale al socio IMPUTAZIONE DI PERDITE FISCALI Società trasparente (perdita di 100) Socio Imposte correnti (CE)aDebiti tributari (D.12 SP)82,50 Non effettua alcuna scrittura contabile, essendo il beneficio connesso alle perdite traslato a titolo definitivo sui soci in base alle pattuizioni contrattuali Debiti tributari (D.12 SP)a Proventi da adesione al regime di trasparenza (CE) 27,50 Il CE del socio rileva, in questo caso, una voce 22 che vede limposta propria ridotta dalla perdita acquisita a titolo definitivo dalla società partecipata

6 6 Nota integrativa e relazione sulla gestione INFORMATIVA SULLOPZIONE PER LA TRASPARENZA Condizioni e termini rilevanti del contratto Parti coinvolte nel contratto e percentuale di partecipazione Ambito temporale di vigenza dellopzione per la trasparenza Indicazione analitica degli effetti sul bilancio delle componenti economiche e patrimoniali (imposte, ritenute, crediti dimposta ecc.) derivanti dallesercizio dellopzione per la trasparenza Impegni, rischi e garanzie derivanti dallopzione per la trasparenza Evidenziazione, nel prospetto di riconciliazione tra aliquota effettiva e aliquota ordinaria, delleffetto netto derivante dallopzione per la trasparenza Quota di imposte anticipate che si prevede di recuperare solo in virtù delladesione alla trasparenza Indicazioni rafforzate relative alla direzione e coordinamento e ai rapporti con parti correlate


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