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CONTROLLO DI GESTIONE NELLE PMI. PIANO DEI CONTI DI CONTABILITA ANALITICA TABELLA 1.

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1 CONTROLLO DI GESTIONE NELLE PMI

2 PIANO DEI CONTI DI CONTABILITA ANALITICA TABELLA 1

3 AGGIORNAMENTO CONTABILITA ANALITICA TABELLA 2

4 TABELLA3TABELLA3

5 CO.GE. Aggregazione dei costi per CdC/CdL Struttura Data Base di Co.An. e Costo di Prodotto DRIVERS H Macch. H Macch. H Macch. Prod. A/B/ C Prod. B/C Prod. A/C Costi di trasformazione per prodotto DRIVERS TABELLA4TABELLA4

6 IL CAPITALE CIRCOLANTE DEFINIZIONI CAPITALE CIRCOLANTE LORDO (Attivo corrente) LIQUIDITA NETTA CAPITALE(Cassa+Banca CIRCOLANTE -- Banche c/c NETTO passivo ( Attivo corrente meno Passivo corrente) CAPITALECIRCOLANTE(Investimenti Connessi alla Attività corrente CAPITALECIRCOLANTENETTOOPERATIVO (Crediti + Scorte – Debiti) TABELLA 5

7 FLUSSI CHE DETERMINANO VARIAZIONI NEL CCN ACQUISTI ALIENAZIONI RIMBORSI AUMENTI AUMENTIACCENSIONIRIMBORSI REDDITOPERDITA SPENDIBILEDA FINANZIARE IMMOBILIZZAZIONI CCN PATRIMONIONETTO PASSIVITA A MEDIO/LUNGO TERMINE GESTIONE REDDITUALE TABELLA 6

8 FLUSSI CHE DETERMINANO VARIAZIONI NELLA DISPONIBILITA MONETARIA NETTA ALIENAZIONI AUMENTI ACQUISTI RIMBORSI ACQUISTI RIMBORSI RIDUZIONI RIMBORSI RIDUZIONI RIMBORSI AUMENTI ACCENSIONI AUMENTI ACCENSIONI RIDUZIONI RIDUZIONI AUMENTI AUMENTI REDDITO PERDITA SPENDIBILE DA FINANZIARE IMMOBILIZZAZIONI RIMANENZE CREDITI A BREVE PATRIMONIONETTO PASSIVITA MEDIO/LUNGO TERMINE GESTIONEREDDITUALE PASSIVITA CORRENTI DISPONIBILITAMONETARIANETTA CASSA CASSA C/C POSTALI C/C POSTALI C/C BANCARI ATTIVI E PASSIVI C/C BANCARI ATTIVI E PASSIVI TABELLA 7

9 IL CICLO PRODUTTIVO TABELLA 8

10 LE DETERMINANTI DEL CIRCOLANTE NETTO OPERATIVO TABELLA 9

11 IL FABBISOGNO FINANZIARIO NETTO VenditeE 1.000incasso 90 gg. AcquistiE 600pagamento 60 gg. MagazzinoE 600giacenza 90 gg. Il Fabbisogno Finanziario Netto, da finanziare su base annua, per ogni E di fatturato è pari ad E 300 (30%) TABELLA 10

12 RENDICONTI FINANZIARI TABELLA 11

13 STATO PATRIMONIALE Riclassificato T A B E L A 12

14 FONTI IMPIEGHI T A B E L A 13

15 D.S.O. Days Sales Outstanding D.S.O. Days Sales Outstanding Identifica i giorni di anzianità dellesposizione creditizia Esempio di calcolo D.S.O. maggio Saldo clienti al 31 maggio Fatturato maggio (400) 31gg Fatturato aprile (300) 30gg Fatturato marzo (250) 31gg Fatturato febbraio (200) 7gg D.S.O. Maggio 99 gg TABELLA 14

16 D.S.O. Nov Dic Gen Feb Mar Apr Bdg2008 Italia Export Totale Cond.Medie Nov Dic Gen Feb Mar Apr Bdg2008Italia Export Totale Confronto D.S.O./Cond. Medie concesse TABELLA 15

17 TREND DSO TABELLA 16

18 TREND CONDIZIONI MEDIE TABELLA 17

19 D.S.O. Strumento di previsione e controllo degli incassi in quanto Strumento sintetico di previsione dellesposizione D.S.O. Strumento di previsione e controllo degli incassi in quanto Strumento sintetico di previsione dellesposizione DSO previsto per giugno in base al trend degli ultimi mesi 103 gg Saldo clienti al 30 giugno calcolato per un DSO stimato Fatturato giugno (200) 30 gg 790 Fatturato maggio (250) 31 gg 540 Fatturato aprile (350) 30 gg 190 Fatturato febbraio (450) 12 gg D.S.O. Forecast Giugno 103 gg Esempio n° 1 DSO previsto per giugno in base al trend degli ultimi mesi 103 gg Saldo clienti al 30 giugno calcolato per un DSO stimato Fatturato giugno (200) 30 gg 790 Fatturato maggio (250) 31 gg 540 Fatturato aprile (350) 30 gg 190 Fatturato febbraio (450) 12 gg D.S.O. Forecast Giugno 103 gg TABELLA 18

20 D.S.O. Strumento di previsione e controllo degli incassi in quanto Strumento sintetico di previsione dellesposizione D.S.O. Strumento di previsione e controllo degli incassi in quanto Strumento sintetico di previsione dellesposizione Saldo clienti al 31 maggio (dato certo) Fatturato giugno 200 (dato stimato) Saldo clienti al 30 giugno 990 (dato stimato) Incassi previsti in giugno 210 Esempio n° 1 Saldo clienti al 31 maggio (dato certo) Fatturato giugno 200 (dato stimato) Saldo clienti al 30 giugno 990 (dato stimato) Incassi previsti in giugno 210 TABELLA 19

21 D.S.O. Strumento di previsione e controllo degli incassi in quanto Strumento sintetico di previsione dellesposizione D.S.O. Strumento di previsione e controllo degli incassi in quanto Strumento sintetico di previsione dellesposizione DSO previsto per giugno in base al trend degli ultimi mesi 97 gg Saldo clienti al 30 giugno calcolato per un DSO stimato Fatturato giugno (200) 30 gg 700 Fatturato maggio (250) 31 gg 450 Fatturato aprile (350) 30 gg 100 Fatturato febbraio (450) 6 gg D.S.O. Forecast Giugno 97 gg Esempio n° 2 DSO previsto per giugno in base al trend degli ultimi mesi 97 gg Saldo clienti al 30 giugno calcolato per un DSO stimato Fatturato giugno (200) 30 gg 700 Fatturato maggio (250) 31 gg 450 Fatturato aprile (350) 30 gg 100 Fatturato febbraio (450) 6 gg D.S.O. Forecast Giugno 97 gg TABELLA 20

22 D.S.O. Strumento di previsione e controllo degli incassi in quanto Strumento sintetico di previsione dellesposizione D.S.O. Strumento di previsione e controllo degli incassi in quanto Strumento sintetico di previsione dellesposizione Saldo clienti al 31 maggio (dato certo) Fatturato giugno 200 (dato stimato) Saldo clienti al 30 giugno 900 (dato stimato) Incassi previsti in giugno 300 Esempio n° 2 Saldo clienti al 31 maggio (dato certo) Fatturato giugno 200 (dato stimato) Saldo clienti al 30 giugno 900 (dato stimato) Incassi previsti in giugno 300 TABELLA 21

23 D.S.O. Strumento di previsione e controllo degli incassi in quanto Strumento sintetico di previsione dellesposizione D.S.O. Strumento di previsione e controllo degli incassi in quanto Strumento sintetico di previsione dellesposizione Incassi previsti in giugno Incassi previsti in giugno 300 previsione + 6 gg DSO = - 90 incassi Esempio n° 1 DSO previsto 103 Incassi previsti in giugno 210 Esempio n° 2 DSO previsto 97 Incassi previsti in giugno 300 previsione + 6 gg DSO = - 90 incassi TABELLA 22

24 ANALISI DELLESPOSIZIONE ANALISI DELLESPOSIZIONE T A B E L A 23

25 AGEING CLIENTI AGEING CLIENTI TABELLA 24

26 ANALISI DEI FLUSSI DI CASSA ANALISI DEI FLUSSI DI CASSA TABELLA 25


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