INTERNAL AUDITING DEFINIZIONE A.I.I.A Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 1 l’Internal Auditing è un’attività indipendente ed obiettiva di assurance e consulenza finalizzata al miglioramento dell’efficacia e dell’efficienza dell’organizzazione. Assiste l’organizzazione nel perseguimento dei propri obiettivi tramite un approccio professionale sistematico, che genera valore aggiunto in quanto finalizzato a valutare e migliorare i processi di controllo, di gestione dei rischi e di corporate governance

INTERNAL AUDITING DEFINIZIONE A.I.I.A Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 2 l’Internal Auditing è un’attività … il focus è posto sul contenuto dell’attività e non sulla funzione o sulla posizione organizzativa riconoscimento fenomeno outsourcing riconoscimento necessità di operare in base a standard professionali

INTERNAL AUDITING DEFINIZIONE A.I.I.A Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 3 … indipendente e obiettiva … nell’indipendenza il focus è sulla neutralità super partes dell’attività di internal auditing l’obiettività è un atteggiamento mentale di imparzialità e di assenza di preconcetti che consente di evitare conflitti di interesse

INTERNAL AUDITING DEFINIZIONE A.I.I.A Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 4 … di assurance e consulenza … con assurance si intende le attività indirizzate al miglioramento della qualità delle decisioni, grazie ad un incremento della qualità delle informazioni e/o dei contesti nei quali esse sono prodotte e/o utilizzate  servizi di risk assesment  servizi di business performance measurement  servizi di assicurazione dell’affidabilità dei sistemi informativi con consulenza si intende la capacità di fornire risposte a concrete esigenze di gestione aziendale

INTERNAL AUDITING DEFINIZIONE A.I.I.A Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 5 … finalizzata al miglioramento dell’efficacia e dell’efficienza dell’organizzazione … evidenzia l’evoluzione da financial auditing a operational auditing a management auditing avvenuta nell’attività di internal auditing

INTERNAL AUDITING DEFINIZIONE A.I.I.A Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 6 … finalizzato a valutare e migliorare i processi di controllo, gestione dei rischi e corporate governance … gli oggetti di audit sono: 1.i processi di controllo 2. la gestione dei rischi 3. la corporate governance

INTERNAL AUDITING orientamento professionale Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 7 framework A.I.I.A definizione internal audit codice etico - deontologico standard della professione guide interpretative suggerimenti e best practice

INTERNAL AUDITING evoluzione Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 8 management auditing accertare che l’azienda sia retta efficacemente e con validi criteri di direzione, mantenendo un’organizzazione efficiente e una gestione che rispetti i principi di economicità comprende financial e operational auditing operational auditing migliorare i sistemi di controllo interno volti a garantire l’efficacia e l’efficienza dei sotto sistemi operativi e amministrativi aziendali comprende financial auditing financial auditing accertare se esiste e se è attivo un sistema di controllo interno capace di valutare l’attendibilità delle informazioni per il bilancio

FINANCIAL AUDITING Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 9 l’internal auditor ha il compito di verificare: 1.l’adeguatezza e la corretta applicazione del sistema di controlli interni aventi contenuto amministrativo contabile 2.l’attendibilità delle informazioni rilevanti per i processi decisionali 3.la conformità degli obiettivi assegnati alle politiche aziendali e il grado di perseguimento nell’ambito dell’attività di financial auditing si realizza una stretta collaborazione con i revisori esterni

OPERATIONAL AUDITING Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 10 l’internal auditor tende all’accertamento dei presupposti di una efficace ed efficiente gestione in termini di impiego e conservazione delle risorse aziendali, nonché di conformità a standard predefiniti caratteristichefinancial auditoperational audit scopoopinione su SCI amministrativo contabile analizzare e implementare strumenti e misure di performance ambitoeconomico finanziariooperativo competenzecontabilitrasversali

OPERATIONAL AUDITING e CONTROLLO DI GESTIONE elementi distintivi Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 11 caratteristicheoperational auditcontrollo di gestione compiti svoltianalisi del SCI relativo a singole unità organizzative o processi per evidenziare adeguatezza e spunti di miglioramento confronto tra obiettivi e risultati delle unità organizzative finalità prevenire comportamenti inefficaci o inefficienti individuare comportamenti inefficaci e inefficienti e ricercarne le cause visione delle attività aziendali visione globale e trasversale delle attività aziendali monitoraggio delle attività aziendali monitoraggio continuo, periodico e a rotazione monitoraggio continuo e simultaneo indipendenzaè una attività indipendente non è una attività indipendente

MANAGEMENT AUDITING Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 12 AUSILIO AL TOP MANAGEMENT: 1.financial auditing 2.operational auditing 3.compliance auditing 4.IT auditing 5.fraud auditing 6.follow up auditing

INTERNAL AUDITING Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 13 il processo di internal auditing si sviluppa attraverso le fasi di: 1.analisi preliminare che comprende l’analisi strategica, l’enterprise risk assesment e lo sviluppo del piano di audit 2.analisi dettagliata di processo 3.attività di verifica 4.reporting

INTERNAL AUDITING Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 14 l’attività di verifica si occupa di: 1.verificare la coerenza tra quanto rilevato nell’analisi di processo e quanto realmente effettuato 2.verificare l’effettivo rispetto delle procedure aziendali 3.ricercare eventuali anomalie all’interno di banche dati 4.effettuare analisi di dati e indicatori utili al giudizio

INTERNAL AUDITING Bettina Campedelli - Revisione aziendale e sistemi di controllo 15 l’attività di verifica produce evidenze di audit che sono classificabili: 1.in base alla natura: evidenze fisiche, evidenze testimoniali, evidenze documentali, evidenze analitiche 2.in base alla fonte: evidenze interne, evidenze esterne, evidenze interne-esterne 3.in base alle modalità di raccolta: intervista, osservazione, ispezione, ricalcolo, test di dettaglio, richieste di conferma, …