R/3 Activity Based Costing CO-ABC

Conto economico tradizionale . . . Gruppo Prodotti GRP-99 Ricavi . . . . . . . . . . . 3.500.000 Costo del Venduto: Manodopera Diretta 250.000 Costi Indiretti Produz. 430.000 Materiali 1.000.000 Spese di Vendita 480.000 Spese Generali 840.000 Costi . . . . . . . . . . . 3.000.000 Margine . . . . . . . . . . 500.000 mera rilevanza contabile

ABC Conto economico A.B.C. . . rileva processi / attività Gruppo Prodotti GRP-96 Ricavi . . . . . . . . . . . 3.500.000 Acquisto Materiali 450.000 Ordini Clienti 200.000 Immagazzinamento 250.000 Produzione 180.000 Confezionamento 120.000 Magazzini e Vendita 150.000 Consegne 350.000 Contabilità 300.000 Costo Processi . . . 2.000.000 Costo Materiali . . . 1.000.000 Margine . . . . . . . . . . 500.000 rileva processi / attività ABC Obiettivi ABC: Calcolo dei costi più efficace

Modello ABC: flusso costi Centro di Costo Centro di Costo Contabilità Analitica Attività 1 Attività 2 Activity Based Costing Processo 1 Processo 2 Conto Economico Prodotto Processo

Processo Acquisti Processi Centro di Costo Acquisti Centro di Costo Qualità Oggetto di Costo Processo Acquisti bassa complessità non a valore aggiunto Centro di Costo Ricevimento

Allocazione processo ->>> allocazione sotto-processo Processi strutturati Approvvigionamento Struttura ad albero Allocazione processo ->>> allocazione sotto-processo Acquisti Ricevimento

Origine delle quantità di Driver # Item Distinta Base # Centri di Lavoro Distinte Base Cicli Misure Contatori Template Processo Peso Anagrafica Materiale Sistemi Esterni # Ordini di Acquisto Dimensione Lotto Product Costing LIS

Assegnazione di Voci Statistiche al LIS Determinazione di Costi di Processo di Ordini Nazionali ed Esteri Sped.No.: 1 - 1000 Mater. No.: * Origine: * ... Trasferimento Costi del CdC Acquisti ai processi 4000 ordini Variante "Nazionale" Processo Ordini / Nazionali 0005 1500 0100 6000 2500 LIS - Database Sped. No.... ... No. di Ordini... Centro di Costo Acquisti Fattore: Numero di ordini (dal LIS) Sped.No.: 1001-2000 Materiale No.: * Origine:... Processo Ordini / Esteri Variante "Estera" 6000 ordini I processi nell’esempio usano dati statistici "Numero di Ordini". Tali dati sono disponibili e prelevabili automaticamente dal database del Logistic Information System (LIS). Procedura: 1. Trasferimento dati statistici (driver) dal LIS ai Processi, usando le opportune varianti 2. Assegnazione costi del CdC Acquisti ai Processi, basata sui driver importati nel passo 1

Assegnazione di Voci Statistiche ai Processi 1 . Creazione di Voci Statistiche e collegamento al LIS Voce Statistica Numero di Ordini Voce LIS Numero di Ordini LIS Database 2. Impostazione variante di oggetto / voce statistica Processo Ordini nazionali Variante "Nazionale" Sped.No.: 1 - 1000 Materiale No.: * Originatore Voce Statistica Numero di Ordini 3. Trasferimento automatico di dati dal LIS Processo Ordini Nazionali 4000 LIS Database Numero di Ordini VARIANTE NAZIONALE

Strategie ABC in R/3 Vista Operativa Vista Parallela ABC operativo collegato al product costing rilevante per la valorizzazione (costi di produzione) collegato alla profitability analysis Vista Parallela ABC strategico calcoli alternativi a piacere what-if supporto al costing operativo

ABC Operativo CO- PC CO- CCA Centro di Costo 2 Centro di Costo 3 BoM Centro di Costo 1 AT X Ciclo AT 1 AT 2 Ordine di Produzione Costing Sheet CO- ABC Processo 1 Processo 2 Allocazione, Addebito diretto Allocazione delle Varianze Template Processi Product costing con costi di processo CO- PA Magazzino LIS

Ricerca del processo appropriato Template Processo Definizione Template Processo Quantità Evento Metodo-1 Trasporto Formula-1 20 ’Chius-Ordine' ’Consegna' Metodo - 1 Ricerca il processo appropriato Processo determinato Contesto ambientale (es. materiale, stabil., lotto Svolgimento Template Processo Quantità Evento Immagaz. Trasporto Formula-1 20 ’Chius-Ordine' ’Consegna'

Formule di calcolo della quantità Materiale: Bottiglia Gruppo Overhead: ’BEV-X' ... Volume: 0.5 l Materiale: Barile Gruppo Overhead: ’BEV-X' ... Volume: 50 l Process template - Light Dim-Lotto: 100.000 Volume: 0.5 l Capacità: 1.000 l Dim-Lotto: 20.000 Volume: 50 l Capacita’: 1.000 l Processo Quantità Evento Lavaggio Trasporto Formula-2 20 ’Chius-Ordine' ’Consegna' Dim-Lotto * Volume / Capacità Consumo Processo - Light-Beer Bottle Consumo Processo - Light-Beer Barrel Processo Quantità Evento Processo Quantità Evento Lavaggio Trasporto 50 20 ’Chius-Ordine' ’Consegna' Lavaggio Trasporto 1000 20 ’Chius-Ordine' ’Consegna'

Attivazione del processo appropriato Template Processo Definizione Template Processo Quantità Attivazione Immagaz. Trasporto Formula-1 20 Metodo-2 ATTIVO Metodo - 2 Ricerca condizioni di attivazione Processo determinato Svolgimento Template Contesto ambientale (es. materiale, stabil., lotto Processo Quantità Attivazione Immagaz. Trasporto Formula-1 20 IN ATTIVO ATTIVO

ABC: flusso costi/quantità 1

Processi Contabilità Processi Prodotti, Clienti, Canali, etc. ABC: modello ‘push’ Processi Centri di Costo (Risorse) Prodotti, Clienti, Canali, etc. Addebito Processi Contabilità Driver Costo Risorsa Identificazione di processi che consumano quote significative di risorse Assegnaz. costi ai processi attraverso driver di risorsa Individuazione di attività non-a-valore-aggiunto Fornire una visione realistica del costo del prodotto attraverso il consumo di quote di processi

Trasferimento Risorse: distribuzione Ispezione Merci Ricevute Ore di Addetto: 4000 -> Costo Proces: 40.000 Costi: 100.000.- Centro di Costo "Controllo Qualità" Fattore: Ore di addetto Ispezione Prodotti Finiti Ore di Addetto: 3000 -> Costo Proces: 30.000 * imputazione ore ai processi - ciclo distribuzione CdC -> processi - driver: ore imputate ai processi Reclami di Clienti Ore di Addetto: 3000 -> Costo Proces: 30.000

Split Centro di Costo Attività Ore di Ispettore Addetti: 5 -> Costi: 50.000 Costi: 100.000.- Ore di Amministrativo Centro di Costo "Controllo Qualità" Fattore: Addetti Addetti: 4 -> Costi: 40.000 * imputazione ‘addetti’ al CdC/Attività - ciclo distribuzione CdC -> attività - driver: numero addetti per attività Management Addetti: 1 -> Costi: 10.000

Trasferimento Attività Interna Diretta Ispezione Prodotti Finiti Attività: 600h -> Costo: 30.000 Centro di Costo "Controllo Qualità" Ore di Ispettore Tariffa: 50 Quantità Attività: 1000h Attività: 400h -> Costo: 20.000 * imputazione diretta di ore ai processi valorizzazione a tariffa CdC/Attività Ispezione Merci Ricevute

Test: 6000 -> Attività: 600h -> Costo: 30.000 Test: 4000 Trasferimento indiretto di Attività Interne su base Quantità di Attività Ispezione Prodotti Finiti Test: 6000 -> Attività: 600h -> Costo: 30.000 Centro di Costo "Controllo Qualità" Costo Ispettore Fattore: Numero di test Ore di Ispettore Tariffa: 50 Quantità Attività: 1000h Test: 4000 -> Attività: 400h -> Costo: 20.000 * imputazione ‘numero test’ ai processi - ciclo distribuzione CdC -> processi assegnazione quantità attività quantità -> valore (tariffa attività) - driver: test imputati ai processi Ispezione Merci Ricevute

Trasferimento indiretto di Attività Interne con Quantità di Attività derivata Ispezione Merci Ricevute Test : 4000 -> Attività: 2000 -> Costo: 20.000 Centro di Costo "Controllo Qualità" Fattore: Numero di test Ore di Ispettore COSTI: 50.000 1 TEST = 1/2 ORA ATTIVITÀ ->QUANTITÀ DI ATTIVITÀ: 2000 + 3000 = 5.000 -> TARIFFA: 50.000 / 5.000 = 10 Ispezione Prodotti Finiti * imputazione ‘numero test’ ai processi - determinazione quantità di attività per processo (driver: numero test) - determinazione tariffa spot - attribuzione costi (driver: attività) Test : 6000 -> Attività: 3000 -> Costo: 30.000

ABC: modello ‘pull’ Contabilità Processi Addebito = Quantità * Prezzo Centri di Costo (Risorse) Dare trasparenza alle aree di overhead Pianificazione costi analitica, basata su fattori di impiego Processi Pull Quantità di Risorse Addebito = Quantità * Prezzo Analisi What-if Prodotti Analisi di Profittabilità

Reporting... Analisi Centri di Costo Analisi Oggetti di Costo Di quali processi - ed a quali costi - si occupa il Centro di Costo ? Analisi Oggetti di Costo Quali processi sono necessari? Qual’ è il Costo dell’Oggetto? Analisi Processi Qual è il Costo del Processo? Chi è il destinatario del Processo?

Costi dei Centri e loro attribuzione ai Processi Centro di Costo Spedizioni Centro di Costo SPEDIZIONI Costo Preventivo Consun. Scostamento ! Sostenuto Salari Apparecch. di Ufficio EDP Ceduto ai processi Trasporti Reclami Fatturazione 900 200 300 - 100 - 800 - 400 900 100 200 - 100 - 600 - 300 0 % - 50 % - 33 % - 25 % Saldo Totale 100 200 - 100 % La seconda parte (inferiore) del report e’ la novita’ ottenibile dal sistema ABC.

Processi e Sotto-Processi Processo “ordine vendita” Sotto-Processi Preventivo Consun. Scostamento Gestione Ordini Revisione Tecnica Verifica Ordini Pianificazione Percorsi Lancio Produzione Gestione Consegne 10000 15000 20000 12000 18000 5000 9000 15000 16000 6000 12600 1400 - 10 % 0 % - 20 % - 50 % - 30 % - 72 % Totale 80000 80000 60000 - 25 %

! Processi Riassunto Processi Consuntivo Prevent. Scostamento 10000 15000 20000 12000 5000 9000 16000 6000 4000 Alto Valore Aggiunto Preparazione Offerta Montaggio Medio Valore Aggiunto Verifica Ordine Acquisti Basso Valore Aggiunto Gestione Reclami 12 % - 25 % 100 % Totale 62000 50000 23 % Anche questo report e’ esclusivamente ottenibile da un sistema ABC.

! cosa può fornire A.B.C. . . Acquisto di materie prime % Totale 3000 PRD-96 PRD-6497 PRD-55 PRD-T33 Assorbimento % 1000 1100 400 500 3000 Totale Gr. Prodotti 33 34 14 19 100 Anche questo report e’ esclusivamente ottenibile da un sistema ABC.

cosa può fornire A.B.C. . . Gruppo Prodotti GRP-96 ! % Costo Attività . . . . . . . . . . 2.000.000 67 Ad Alto Valore Aggiunto 800.000 27 A Medio Valore Aggiunto 700.000 23 A Basso Valore Aggiunto 500.000 17 Costo Materiali . . . . . . . . . 1.000.000 33 Costo Totale . . . . . . . . . . . 3.000.000 100 Anche questo report e’ esclusivamente ottenibile da un sistema ABC.

Report Costi ... Item BoM / Attività Descrizione Quantità U.M. Valore Divisa Altoparlante 160 10 pezzi 36000 ITL Montaggio finale 2 min 2500 ITL Diaframma 10 pezzi 8800 ITL Incollaggio diaframma 3 min 3800 ITL Cono Diaframma 10 pezzi 3200 ITL Stamp. Cono Diaframma 0,2 min 300 ITL Feltro Diaframma 1 m² 200 ITL Approvvig. Parti 6 parti 300 ITL Preparazione Parti 8 cartoni 2400 ITL Preparazione Parti 6 cartoni 1800 ITL Spinotto 10 pezzi 7800 ITL Imballo 10 pezzi 2200 ITL Piegatura Cartone 1 min 900 ITL Cartone 2 m² 400 ITL Espanso di riempimento 300 g 300 ITL ... ... ... Immagazz. Prodotti 1 cartone 300 ITL M LS160 E Montaggio M Diaframma E Incollaggio M Cono E Stampaggio M Feltro X Approvvig. X Preparaz. X Preparaz. M Spinotto M Imballo E Piegatura M Cartone M Riempitivo ... X Immagazz.

Report CO-PA Linea-1 Linea-2 Linea-3 Fatturato totale 50.003.004 203.406.973 4.020.309 Sconti Quantità 103.700 807.910 50.480 Sconti Cliente 890.630 1.203.980 30.290 . Sconti totali 1.000.320 2.105.600 90.760 Ricavo netto 49.002.684 201.301.373 3.949.549 Materie Prime 25.340.480 110.200.260 1.440.400 Costo del lavoro, var. 6.100.340 23.600.140 420.040 Costo macchinari, var. 1.100.320 3.000.540 104.060 Costo Processi di Produzione, var. 800.520 900.720 54.090 Costo totale di produzione, var. 33.341.660 137.701.660 2.018.590 Margine I di Contribuzione 15.661.024 63.599.713 1.930.959 Costo del lavoro, fix. 3.500.340 15.600.140 220.040 Costo macchinari, fix. 3.100.320 17.000.540 204.080 Costo Processi di produzione, fix. 4.200.660 16.600.680 224.120 Costo totale di produzione, fix. 10.801.320 49.201.360 648.240 Totale Overhead 1.000.000 4.000.000 80.000 Margine II di Contribuzione 3.859.704 10.398.353 1.202.719 Costo Processi Amministrativi 600.300 1.204.500 506.040 Costo Processi di Marketing 760.600 1.708.000 200.000 Costi totali di periodo 2.450.700 3.205.050 1.010.700 Margine III di Contribuzione 1.409.004 7.193.303 192.019