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IL PROCESSO TRIBUTARIO GRUPPO DI LAVORO SUL CONTENZIOSO TRIBUTARIO.

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Presentazione sul tema: "IL PROCESSO TRIBUTARIO GRUPPO DI LAVORO SUL CONTENZIOSO TRIBUTARIO."— Transcript della presentazione:

1 IL PROCESSO TRIBUTARIO GRUPPO DI LAVORO SUL CONTENZIOSO TRIBUTARIO

2 IL PROCESSO TRIBUTARIO Gli organi della giurisdizione tributaria esercizio della giurisdizione tributaria commissioni tributarie provinciali commissioni tributarie regionali Regolamentazione ex D.Lgs n. 545/92 organi della giurisdizione tributariacomponenti delle commissioni tributarie uffici di segreteria

3 IL PROCESSO TRIBUTARIO Esercizio della giurisdizione tributaria norme applicabili regolamentazione ex D.Lgs n. 546/92 per quanto non disposto purché compatibile norme del codice di procedura civile

4 IL PROCESSO TRIBUTARIO Esercizio della giurisdizione tributaria Principio espresso dalla legge delega e richiamato dalla relazione ministeriale la disciplina dettata dal codice di procedura civile, della quale ovviamente fanno parte anche le disposizioni di attuazione, si pone quale fonte immediatamente secondaria e generalizzata …. rispetto alla normativa dettata nel decreto. Il passaggio dall'una all'altra è dato, ovviamente, dal doppio criterio dell'esistenza di una lacuna nella normativa speciale e della compatibilità della disciplina generale del codice di procedura civile con quella specialmente prevista dal decreto … norme del codice di procedura civile

5 IL PROCESSO TRIBUTARIO Esercizio della giurisdizione tributaria Circolare esplicativa del Ministero n. 98/E-1996 Per l'accertamento di compatibilità soccorre il principio enunciato della Suprema Corte di Cassazione (cfr. Cass. SS.UU , n. 210) secondo il quale, in primo luogo, l'indagine deve tendere ad accertare se anche nel processo tributario possa configurarsi una situazione processuale avente le medesime caratteristiche di quella oggetto delle disposizioni richiamate, ed, in secondo luogo, se la disciplina risultante sia o meno compatibile con le norme del processo tributario e dell'ordinamento tributario in generale. Il giudizio di compatibilità avrà esito positivo non solo quando non vi e' contrasto assoluto tra le norme, ma anche quando l'applicazione della norma richiamata non comporti una disarmonia non giustificata. norme del codice di procedura civile

6 IL PROCESSO TRIBUTARIO Oggetto della giurisdizione tributaria controversie soggette alla giurisdizione delle C.T. tutte le controversie aventi ad oggetto i tributi di ogni genere e specie, comunque denominati compresi quelli regionali, provinciali e comunali e il contributo per il Servizio sanitario nazionale, nonché le sovrimposte e le addizionali, le sanzioni amministrative, comunque irrogate da uffici finanziari, gli interessi e ogni altro accessorio controversie promosse dai singoli possessori concernenti lintestazione, la delimitazione, la figura, lestensione, il classamento dei terreni e la ripartizione dell'estimo tra i compossessori a titolo di promiscuità di una stessa particella, nonché le controversie concernenti la consistenza, il classamento delle singole unità immobiliari urbane e l'attribuzione della rendita catastale controversie relative alla debenza del canone per l'occupazione di spazi ed aree pubbliche, del canone per lo scarico e la depurazione delle acque reflue e per lo smaltimento dei rifiuti urbani, nonché le controversie attinenti l'imposta o il canone comunale sulla pubblicità e il diritto sulle pubbliche affissioni

7 IL PROCESSO TRIBUTARIO Oggetto della giurisdizione tributaria controversie escluse dalla giurisdizione delle C.T. le controversie riguardanti gli atti dell'esecuzione forzata tributaria successivi alla notificazione della cartella di pagamento ed i casi che hanno per oggetto l'avviso ad adempiere di cui all'art. 50 del DPR n. 602/73

8 IL PROCESSO TRIBUTARIO Competenza per territorio q delle agenzie delle entrate; q delle agenzie del territorio; q delle agenzie delle dogane; q degli enti locali; q dei concessionari del servizio di riscossione; che hanno sede nella loro circoscrizione commissioni tributarie provinciali controversie proposte nei confronti:

9 IL PROCESSO TRIBUTARIO Competenza per territorio che hanno sede nella loro circoscrizione commissioni tributarie regionali impugnazioni avverso le decisioni delle commissioni tributarie provinciali

10 IL PROCESSO TRIBUTARIO Poteri delle commissioni tributarie Le commissioni tributarie ai fini istruttori e nei limiti dei fatti dedotti dalle parti, esercitano tutte le facoltà conferite agli uffici tributari ed all'ente locale da ciascuna legge d'imposta: 1) di accesso: 2) di richiesta di dati, di informazioni e chiarimenti possono richiedere apposite relazioni ad organi tecnici dell'amministrazione dello Stato o di altri enti pubblici compreso il Corpo della G.d.f., ovvero disporre C.T. disapplicano, in relazione all'oggetto dedotto in giudizio, regolamento o un atto generale se ritenuti illegittimi non possono ammettere il giuramento e la prova testimoniale.

11 IL PROCESSO TRIBUTARIO Errore sulla norma tributaria potere della commissione tributaria quando la violazione è giustificata da obiettive condizioni di incertezza sulla portata e sull'ambito di applicazione delle disposizioni alle quali si riferisce quando la violazione è determinata da obiettive condizioni di incertezza sulla portata e sull'ambito di applicazione delle disposizioni alle quali si riferiscono, nonché da indeterminatezza delle richieste di informazioni o dei modelli per la dichiarazione e per il pagamento inapplicabilità delle sanzioni non penali previste dalle leggi tributarie dovere della A.F. Art. 8 D.Lgs 546/92 Art. 6 D.Lgs 472/97

12 IL PROCESSO TRIBUTARIO Le parti ricorrente ufficio del Ministero delle finanze ente locale concessionario del servizio di riscossione ufficio delle entrate del Ministero delle finanze al quale spettano le attribuzioni sul rapporto controverso (se atto emanato da centro di servizio) ente che ha emanato l'atto impugnato o non ha emanato l'atto richiesto V/s

13 IL PROCESSO TRIBUTARIO Capacità di stare in giudizio direttamente o mediante l'ufficio del contenzioso della direzione regionale o compartimentale ad esso sovraordinata ufficio del Ministero delle finanze ente locale mediante l'organo di rappresentanza previsto dal proprio ordinamento nel giudizio di secondo grado, può essere assistito dall'Avvocatura dello Stato le altre parti anche mediante procuratore generale o speciale assistiti da un difensore abilitato

14 IL PROCESSO TRIBUTARIO Lassistenza tecnica obbligatoria controversie di valore non inferiore a (importo del tributo al netto degli interessi e delle eventuali sanzioni – sole sanzioni se atto di irrogazione) ordine del presidente (della commissione o della sezione) o del collegio

15 IL PROCESSO TRIBUTARIO Lassistenza tecnica abilitazione piena iscritti negli albi professionali: - avvocati - dottori commercialisti - ragionieri e i periti commerciali - consulenti del lavoro

16 IL PROCESSO TRIBUTARIO Lassistenza tecnica abilitazione parziale iscritti negli albi professionali: ingegneri; architetti; geometri; periti edili; dottori agronomi; agrotecnici; periti agrari. i soggetti laureati in giurisprudenza, economia e commercio o equipollenti o diplomati in ragioneria : - indicati nell'articolo 63 del DPR 600/73 - soggetti iscritti alla data del nei ruoli di periti ed esperti tenuti dalle C.C.A.I.I. (subcategoria tributi); - dipendenti delle associazioni delle categorie rappresentate nel C.N.E.L. o dipendenti delle imprese o delle loro controllate

17 IL PROCESSO TRIBUTARIO Lassistenza tecnica conferimento dell'incarico atto pubblico scrittura privata autenticata in calce o a margine di un atto del processo con sottoscrizione autografa certificata dallo stesso incaricato oralmente all'udienza pubblica

18 IL PROCESSO TRIBUTARIO Lassistenza tecnica assistenza tecnica gratuita assicurata ai non abbienti secondo le disposizioni del DPR 115/2002 decisione della commissione del patrocinio incarico affidato dal soggetto ammesso

19 IL PROCESSO TRIBUTARIO Pluralità di parti: litisconsorzio ed intervento litisconsorzio necessario oggetto del ricorso riguarda inscindibilmente più soggetti Esempi: LATO ATTIVO - A.F. - sostituto - sostituito: materia di rimborso di ritenute; - compossessori a titolo di promiscuità di un stessa particella: controversie catastali. LATO PASSIVO - Ufficio – concessionario riscossione. chiamata in causa ordine di integrazione del contraddittorio in un termine stabilito a pena di decadenza

20 IL PROCESSO TRIBUTARIO Spese del giudizio La commissione liquida e condanna la parte soccombente se vi è soccombenza reciproca o concorrono altri giusti motivi compensa in tutto o in parte a norma dell'art. 92, secondo comma, del c.p.c.

21 IL PROCESSO TRIBUTARIO Atti impugnabili e oggetto del ricorso ricorso può essere proposto avverso avviso di accertamento del tributo avviso di liquidazione del tributo provvedimento che irroga le sanzioni ruolo e cartella di pagamento avviso di mora atti relativi alle operazioni catastali ogni altro atto per il quale la legge ne preveda l'autonoma impugnabilità davanti alle C.T. rifiuto espresso o tacito della restituzione di tributi, sanzioni pecuniarie ed interessi o altri accessori non dovuti diniego o revoca di agevolazioni o rigetto di domande di definizione agevolata di rapporti tributari iscrizione di ipoteca sugli immobili fermo di beni mobili registrati

22 IL PROCESSO TRIBUTARIO Atti impugnabili e oggetto del ricorso corollari elencazione tassativa - gli atti diversi da quelli indicati non sono impugnabili autonomamente Gli atti devono contenere: - l'indicazione del termine entro il quale il ricorso deve essere proposto; - la commissione tributaria competente; - le relative forme da osservare. Ognuno degli atti autonomamente impugnabili può essere impugnato solo per vizi propri. La mancata notificazione di atti autonomamente impugnabili, adottati precedentemente all'atto notificato, ne consente limpugnazione unitamente a quest'ultimo

23 IL PROCESSO TRIBUTARIO Il ricorso contenere, a pena dinammissibilità, l'indicazione precisa: a) della commissione tributaria cui è diretto; b) del ricorrente e del suo legale rappresentante, della relativa residenza o sede legale o del domicilio eventualmente eletto nel territorio dello Stato, nonché del codice fiscale; c) dellufficio del Ministero delle finanze o dell'ente locale o del concessionario del servizio di riscossione nei cui confronti il ricorso è proposto; d) dell'atto impugnato e dell'oggetto della domanda; e) dei motivi. deve essere sottoscritto (sia nell'originale che nelle copie) dal difensore del ricorrente e contenere l'indicazione dell'incarico

24 IL PROCESSO TRIBUTARIO Comunicazioni e notificazioni A) NOTIFICHE DELLE PARTI ricorso introduttivo a mezzo del servizio postale con spedizione dell'atto in plico senza busta con racc. A.R. consegna dell'atto all'impiegato addetto che ne rilascia ricevuta sulla copia ufficiale giudiziario ( ex. art. 137 e ss. c.p.c. ) entro 60 gg. atto dopo 90 gg. dallistanza di rimborso ATTO MODALITA'TERMINE

25 IL PROCESSO TRIBUTARIO Comunicazioni e notificazioni A) NOTIFICHE DELLE PARTI istanza trattazione in pubblica udienza a mezzo del servizio postale con spedizione dell'atto in plico senza busta con racc. A.R. consegna dell'atto all'impiegato addetto che ne rilascia ricevuta sulla copia ufficiale giudiziario ( ex. art. 137 e ss. c.p.c. ) 10 gg. liberi prima ATTO MODALITA'TERMINE

26 IL PROCESSO TRIBUTARIO Comunicazioni e notificazioni A) NOTIFICHE DELLE PARTI sentenza ufficiale giudiziario ( ex. art. 137 e ss. c.p.c. ) non previsto ATTO MODALITA'TERMINE

27 IL PROCESSO TRIBUTARIO Comunicazioni e notificazioni A) NOTIFICHE DELLE PARTI appello a mezzo del servizio postale con spedizione dell'atto in plico senza busta con racc. A.R. consegna dell'atto all'impiegato addetto che ne rilascia ricevuta sulla copia ufficiale giudiziario ( ex. art. 137 e ss. c.p.c. ) - 60 gg. dalla notifica della sentenza; - 1 anno e 46 gg.dal deposito della sentenza ATTO MODALITA'TERMINE

28 IL PROCESSO TRIBUTARIO Comunicazioni e notificazioni B) DEPOSITI IN SEGRETERIA ricorso introduttivo (costituzione in giudizio) Consegna e trasmissione a mezzo posta, in plico raccomandato senza busta con avviso di ricevimento : * delloriginale notificato ex art. 137 c.p.c.; * copia del ricorso consegnato o spedito per posta con la fotocopia della ricevuta di deposito o della spedizione per raccomandata a mezzo del servizio postale. entro 30 gg. notifica ricorso ATTO MODALITA' TERMINE

29 IL PROCESSO TRIBUTARIO Comunicazioni e notificazioni B) DEPOSITI IN SEGRETERIA costituzione in giudizio della parte resistente consegna del fascicolo contenente le controdeduzioni (una copia per ogni parte) ed i documenti all'impiegato addetto che ne rilascia ricevuta entro 60gg. dalla notifica del ricorso (non perentorio) ATTO MODALITA'TERMINE

30 IL PROCESSO TRIBUTARIO Comunicazioni e notificazioni B) DEPOSITI IN SEGRETERIA istanza di trattazione in pubblica udienza consegna dell'atto all'impiegato addetto che ne rilascia ricevuta 10 gg. liberi prima ATTO MODALITA'TERMINE

31 IL PROCESSO TRIBUTARIO Comunicazioni e notificazioni B) DEPOSITI IN SEGRETERIA memorie consegna copie (una per ogni parte) all'impiegato addetto che ne rilascia ricevuta 10 gg. liberi prima ATTO MODALITA'TERMINE

32 IL PROCESSO TRIBUTARIO Comunicazioni e notificazioni B) DEPOSITI IN SEGRETERIA documenti consegna la nota (una copia per ogni parte) e dei documenti all'impiegato addetto che ne rilascia ricevuta 20 gg. liberi prima ATTO MODALITA'TERMINE

33 IL PROCESSO TRIBUTARIO Comunicazioni e notificazioni B) DEPOSITI IN SEGRETERIA sentenza consegna originale o copia autentica dell'originale notificato alla segreteria che ne rilascia ricevuta entro 30gg.da notifica dell'originale ATTO MODALITA'TERMINE

34 IL PROCESSO TRIBUTARIO Comunicazioni e notificazioni C) COMUNICAZIONI ATTI DELLA COMMISSIONE avviso di trattazione consegna alle parti 30 gg. liberi prima ATTO MODALITA'TERMINE spedizione in plico postale senza busta con racc. A.R. ufficiale giudiziario o messo comunale

35 IL PROCESSO TRIBUTARIO Comunicazioni e notificazioni C) COMUNICAZIONI ATTI DELLA COMMISSIONE dispositivo sentenza consegna alle parti entro 10 gg. dal deposito ATTO MODALITA'TERMINE spedizione in plico postale senza busta con racc. A.R. ufficiale giudiziario o messo comunale


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