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1 AGENZIA DELLE ENTRATE Direzione Regionale del Piemonte LA MEDIAZIONE TRIBUTARIA Alessandria, 16 maggio 2012.

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Presentazione sul tema: "1 AGENZIA DELLE ENTRATE Direzione Regionale del Piemonte LA MEDIAZIONE TRIBUTARIA Alessandria, 16 maggio 2012."— Transcript della presentazione:

1 1 AGENZIA DELLE ENTRATE Direzione Regionale del Piemonte LA MEDIAZIONE TRIBUTARIA Alessandria, 16 maggio 2012

2 2 LA NORMA La mediazione (Il reclamo e la mediazione) è stata inserita nel corpus delle norme sul processo tributario (articolo 17-bis del DLGS 546/92, introdotto dal DL 98/11)

3 3 ESPERIENZE ESTERE A differenza degli altri Paesi europei, in Italia vengono instaurate oltre controversie allanno contro atti dellAgenzia In alcuni Paesi europei sono già previsti meccanismi di risoluzione stragiudiziale delle controversie: FRANCIA: pregiudiziale amministrativa SPAGNA: procedura di riesame GERMANIA: Beschwerde

4 4 IN ITALIA E IN PIEMONTE In Italia: Ricorsi presentati in Commissione tributaria provinciale n (2011) Di cui potenzialmente mediabili n (ossia il 66,5%) In Piemonte In Piemonte: Ricorsi presentati alle Commissioni Tributarie sono stati n (2011) Di cui potenzialmente mediabili n (ossia il 63,8%)

5 5 RAPPORTI CON ALTRI ISTITUTI DEFLATIVI La mediazione è generale; è obbligatoria; obbliga lAgenzia ad esaminare e rispondere sistematicamente alle contestazioni del contribuente; assolve a una funzione sostanzialmente decisoria (anticipa il giudizio delle Commissioni tributarie); tiene conto dei motivi esposti nel ricorso (non sempre prospettati in sede di adesione)

6 6 CONTROVERSIE MEDIABILI Atti emessi dall'Agenzia delle entrate (art. 17 bis c. 1) di valore non superiore a (art. 17 bis c. 1) ricompresi nellelenco di cui allart 19 D.Lgs 546/92) (art.17 bis c. 6) notificati a decorrere dal 1° aprile 2012 (art. 39 c. 11 DL 98/11) i ritengono mediabili anche si ritengono mediabili anche le controversie relative al rifiuto tacito per le quali, alla data del 1° aprile 2012, non siano decorsi 90 gg. dalla data di presentazione dellistanza di rimborso (Circ. 9/2012) sono esclusi ex art. 17 bis c. 4 gli atti aventi ad oggetto il recupero degli aiuti di Stato

7 7 LEGITTIMAZIONE PASSIVA AGENZIA Il presupposto normativo concernente lAgenzia dellentrate quale emittente dellatto contestato implica, necessariamente, che essa sia anche legittimata passiva nel processo latto non è mediabile se lAgenzia non è legittimata passivamente

8 8 CARTELLA DI PAGAMENTO CONTESTAZIONE SOLO VIZI PROPRI CARTELLA NO MEDIAZIONE (per attività non svolta dallAgenzia) CONTESTAZIONE VIZI DEL RUOLO SI MEDIAZIONE CONTESTAZIONI VIZI RUOLO E CARTELLA MEDIAZIONE SU RUOLO

9 9 DETERMINAZIONE DEL VALORE DELLA CONTROVERSIA Valgono i criteri generali dellart. 12, comma 5, DLGS 546/92: atto che contiene più tributi: totale delle imposte che hanno formato oggetto di contestazione istanza cumulativa avverso una pluralità di atti: il valore della lite va determinato con riferimento a ciascun atto contestato con listanza cumulativa accertamento minor perdita dimpresa: valore della controversia è dato dallimposta virtuale calcolata applicando le aliquote vigenti per lanno di imposta accertato sulla differenza tra la perdita dichiarata e la minor perdita accertata.

10 10 LISTANZA DI MEDIAZIONE anticipa i contenuti del ricorso, del quale deve contenere gli stessi elementi (art. 18, comma 2, DLGS 546/92) è notificata allUfficio che ha emesso latto a pena di inammissibilità: entro 60 gg. dalla data di notificazione dellatto nel caso di rifiuto tacito del rimborso, dopo il 90^ giorno dalla presentazione della domanda di rimborso e fino a quando il diritto alla restituzione non è prescritto

11 11 CONTENUTO DELLISTANZA In aggiunta al contenuto del ricorso, listanza può contenere: richiesta di sospensione amministrativa degli effetti dellatto motivata proposta di mediazione completa della rideterminazione dellammontare della pretesa Allistanza vanno uniti gli stessi documenti che si depositeranno nelleventuale giudizio

12 12 IMPOSTA DI BOLLO E CONTRIBUTO UNIFICATO Listanza e gli atti prodotti nellambito del procedimento di mediazione ( tra i quali anche la procura alle liti e a mediare) sono esenti da imposta di bollo (Circolare n. 70/E del 2002 – Risoluzione n. 13/E del 2011) Il contributo unificato risulta dovuto soltanto nellipotesi in cui il contribuente - non avendo ottenuto il richiesto annullamento dellatto o non avendo concluso la mediazione - depositi il ricorso presso la segreteria della CTP (Circolare n. 1/DF del 2011)

13 13 EFFETTI DELLISTANZA Effetti sostanziali Interruzione del decorso dei termini di decadenza o prescrizione (effetto ricondotto al momento della notifica del ricorso) Effetti processuali chiamata in giudizio la notificazione dellistanza equivale alla notificazione del ricorso – chiamata in giudizio la notificazione dellistanza rileva ai fini del calcolo del termine per la costituzione in giudizio

14 14 NOTIFICA ATTO IMPOSITIVO COSTITUZIONE IN GIUSIZIO CONTRIBUENTE NOTIFICA ISTANZA RECLAMO / RICORSO COSTITUZIONE GIUDIZIO AGENZIA ENTRATE 60 gg 90 gg (tempo massimo) 30 gg DECORRENZA DEI TERMINI CONCLUSIONE FASE AMMINISTRATIVA 30 gg timeline notifica accoglimento parziale o diniego ENTRO 90 GG notifica accoglimento parziale o diniego ENTRO 90 GG

15 15 90 gg (tempo massimo) NOTIFICA ATTO IMPOSITIVO COSTITUZIONE IN GIUSIZIO CONTRIBUENTE COSTITUZIONE GIUDIZIO AGENZIA ENTRATE 60 gg 30 gg DECORRENZA DEI TERMINI 30 gg NOTIFICA ISTANZA RECLAMO / RICORSO notifica accoglimento parziale o diniego ENTRO 90 GG notifica accoglimento parziale o diniego ENTRO 90 GG

16 16 ESAME PRELIMINARE: INAMMISSIBILITÀ DELLISTANZA Listanza è inammissibile in caso di: 1.presentazione oltre il termine di decadenza 2.carenza di elementi che consentano di riferirla al ricorrente (mancanza della sottoscrizione, carenza di legittimazione del difensore) 3.carenza di elementi che consentano di ricostruirne il contenuto minimo indispensabile (mancanza o insufficienza assoluta dei motivi o delloggetto)

17 17 segue… ESAME PRELIMINARE: IMPROPONIBILITÀ DELLISTANZA E improponibile listanza di mediazione proposta al di fuori dei casi espressamente previsti dalla legge In tali ipotesi il termine di 30 gg. per la costituzione in giudizio del ricorrente decorre dalla data di notificazione dellimpugnazione

18 18 ESITI Accoglimento dellistanza (annullamento atto) Mediazione (eventualmente a seguito di contraddittorio) con riduzione delle sanzioni al 40% ex art. 48 DLGS 546/92 Proposta di mediazione al solo fine di consentire la riduzione delle sanzioni Rigetto dellistanza

19 19 LACCORDO DI MEDIAZIONE Laccordo: deve contenere lindicazione specifica degli importi rideterminati (tributo, interessi, sanzioni) e le modalità di versamento (compresa eventuale rateizzazione) si conclude con la sottoscrizione delle parti contestualmente in momenti diversi Dalla conclusione dellaccordo, decorre il termine di 20 giorni per effettuare il pagamento

20 20 PERFEZIONAMENTO DELLA MEDIAZIONE Mediazione su atto impositivo versamento in ununica soluzione o – se in forma rateale (8 rate trimestrali) – versamento della prima rata mediante F24 per la totalità degli atti, con possibilità di compensazione (i codici tributo sono stati istituiti con Ris. n. 37/E del 19 aprile 2012) Mediazione su istanza di rimborso Conclusione dellaccordo

21 21 IN CASO DI MANCATO PERFEZIONAMENTO Latto impositivo originario continua a produrre effetti Il contribuente può: costituirsi in giudizio oppure rinunciare a proseguire il contenzioso latto impositivo originario diventa definitivo

22 22 EFFETTI IN CASO DI MANCATO PAGAMENTO DELLE RATE Mancato pagamento di una rata successiva alla prima: decadenza dal beneficio della rateazione iscrizione a ruolo dellimporto residuo e sanzione pari al 60% delle somme ancora dovute Errore o lieve ritardo o minime irregolarità il pagamento può essere considerato valido (cfr. circolare del 24 ottobre 2011, n. 48/E, punto 14)

23 23 DINIEGO DELLISTANZA In caso di: Inammissibilità dellistanza Assenza dei presupposti per annullare latto o per concludere la mediazione Non è un atto impugnabile, così come tutti gli atti del procedimento di mediazione

24 24 PROCESSO Il processo è regolato dal DLGS 546/92 con ununica eccezione: nelle controversie per le quali trova applicazione lart. 17-bis DLGS 546/92, è esclusa la conciliazione giudiziale di cui allart. 48

25 25 CONDANNA AGGRAVATA AL PAGAMENTO DELLE SPESE Il Giudice: condanna la parte soccombente a rimborsare, in aggiunta alle spese del giudizio, le spese del procedimento di mediazione, normativamente quantificate in ragione del 50% delle spese di giudizio può compensare le spese di lite solo se ricorrono giusti motivi che hanno indotto la parte soccombente a non accogliere la proposta di mediazione


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