ART.1 DEVOLUZIONE FISCALITA IMMOBILIAREDEVOLUZIONE FISCALITA IMMOBILIARE IMMOBILI UBICATI SUL TERRITORIOIMMOBILI UBICATI SUL TERRITORIO IMPOSTA DI REGISTRO.

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2 ART.1 DEVOLUZIONE FISCALITA IMMOBILIAREDEVOLUZIONE FISCALITA IMMOBILIARE IMMOBILI UBICATI SUL TERRITORIOIMMOBILI UBICATI SUL TERRITORIO IMPOSTA DI REGISTRO E BOLLOIMPOSTA DI REGISTRO E BOLLO IMPOSTA IPOTECARIA E CATASTALEIMPOSTA IPOTECARIA E CATASTALE IRPEF-REDDITI FONDIARI- ESCLUSO AGRARIOIRPEF-REDDITI FONDIARI- ESCLUSO AGRARIO IMPOSTA DI REGISTRO E BOLLO SU CONTRATTI DI LOCAZIONE IMMOBILIIMPOSTA DI REGISTRO E BOLLO SU CONTRATTI DI LOCAZIONE IMMOBILI TRIBUTI SPECIALI CATASTALITRIBUTI SPECIALI CATASTALI TASSE IPOTECARIETASSE IPOTECARIE

3 FSR FONDO SPERIMENTALE DI RIEQUILIBRIOFONDO SPERIMENTALE DI RIEQUILIBRIO FONDO PEREQUATIVO 1.1.2014FONDO PEREQUATIVO 1.1.2014 DURATA 5 ANNIDURATA 5 ANNI DUE SEZIONIDUE SEZIONI A) IMPOSTA DI REGISTRO E BOLLOA) IMPOSTA DI REGISTRO E BOLLO IMPOSTA IPOTECARIA E CATASTALEIMPOSTA IPOTECARIA E CATASTALE IMPOSTA DI REGISTRO E BOLLO SU CONTRATTI DI LOCAZIONE IMMOBILIIMPOSTA DI REGISTRO E BOLLO SU CONTRATTI DI LOCAZIONE IMMOBILI TRIBUTI SPECIALI CATASTALITRIBUTI SPECIALI CATASTALI B) IRPEF-REDDITI FONDIARI- ESCLUSO AGRARIOB) IRPEF-REDDITI FONDIARI- ESCLUSO AGRARIO TASSE IPOTECARIETASSE IPOTECARIE

4 DD.MMDD.MM Riparto annuale Fondo sperimentaleRiparto annuale Fondo sperimentale DMDM Riparto annualeRiparto annuale Quote gettito –criterio territorialità Criteri fabbisogni standardCriteri fabbisogni standard Attività accertamento tributarioAttività accertamento tributario Riserva quota erariale garanzia saldi finanza pubblicaRiserva quota erariale garanzia saldi finanza pubblica Riduzione trasf.er. ai comuni in relazione ad aumenti FSRRiduzione trasf.er. ai comuni in relazione ad aumenti FSR Fonti attribuite allo statoFonti attribuite allo stato a) imposta ipotecaria e catastalea) imposta ipotecaria e catastale B)Addizionale accisa ENELB)Addizionale accisa ENEL

5 ATTIVITA ACCERTAMENTO TRIBUTARIO Maggior gettito accatastamento immobili non dichiaratiMaggior gettito accatastamento immobili non dichiarati 50% tributi immobili ex rurali50% tributi immobili ex rurali Accesso banche dati anagrafe tributariaAccesso banche dati anagrafe tributaria -contratti locazione-contratti locazione -somministrazione enel-somministrazione enel -esercenti attività autonoma dimpresa-esercenti attività autonoma dimpresa

6 Art.2 cedolare secca affitti CEDOLARE SECCACEDOLARE SECCA 19%REDDITTI DA LOCAZIONE PER AFFITTI CONCORDATI19%REDDITTI DA LOCAZIONE PER AFFITTI CONCORDATI 21% CONTRATTI A CANONE LIBERO21% CONTRATTI A CANONE LIBERO IMPOSTASOSTITUTIVA IRPEF - ADDIZIONALE COMUNALE – IMPOSTA DI BOLLO SU CONTRATTO DI LOCAZIONEIMPOSTASOSTITUTIVA IRPEF - ADDIZIONALE COMUNALE – IMPOSTA DI BOLLO SU CONTRATTO DI LOCAZIONE OPZIONE PER I PROPRIETARI TRA VECCHIO REGIME O NUOVO IN TAL CASO IL CANONE RESTA IMMODIFICABILEOPZIONE PER I PROPRIETARI TRA VECCHIO REGIME O NUOVO IN TAL CASO IL CANONE RESTA IMMODIFICABILE PREVISIONE ANCHE PER I CONTRATTI NON OBBLIGATI A REGISTRAZIONEPREVISIONE ANCHE PER I CONTRATTI NON OBBLIGATI A REGISTRAZIONE

7 MODALITAOPERATIVE FORME diFORME di Luiquidazione- dichiarazioni -accertamento riscossione – sanzioni e interessi – contenziosoLuiquidazione- dichiarazioni -accertamento riscossione – sanzioni e interessi – contenzioso Dge-90 giorniDge-90 giorni Definizione termini acconto e saldo anni 2011-2012Definizione termini acconto e saldo anni 2011-2012 Assimilazione IRPEFAssimilazione IRPEF Assorbente imposta di registro contratto di locazioneAssorbente imposta di registro contratto di locazione Pagamento importi in acconto 85%-95%Pagamento importi in acconto 85%-95% Versamento saldoVersamento saldo

8 Eccezioni Esclusione applicazione cedolare seccaEsclusione applicazione cedolare secca Unità immobiliari ad uso abitativo esercizio attività impresaUnità immobiliari ad uso abitativo esercizio attività impresa

9 Limitazione regimi fiscali interni ADDIZIONALE IRPEFADDIZIONALE IRPEF SBLOCCO ADDIZIONALE IRPEF ALIQUOTE INFERIORI 0,4%SBLOCCO ADDIZIONALE IRPEF ALIQUOTE INFERIORI 0,4% PER DUE ANNI MAX 0,2%PER DUE ANNI MAX 0,2% LIMITE MAX 0,4%LIMITE MAX 0,4% DELIBERA ENTRO 31 MARZO 2011DELIBERA ENTRO 31 MARZO 2011 EFFICACIA 01.01.2010EFFICACIA 01.01.2010

10 FEDERALISMO FISCALE MUNICIPALE A REGIME NUOVE FORME IMPOSIZIONEMUNICIPA LENUOVE FORME IMPOSIZIONEMUNICIPA LE IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA-IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA- IMPOSTA MUNCIPALE SECONDARIA FACOLTATIVAIMPOSTA MUNCIPALE SECONDARIA FACOLTATIVA

11 Art. 4 imposta municipale propria IMUIMU PRESUPPOSTI :PRESUPPOSTI : A) possesso immobili diversi abitazione principale;A) possesso immobili diversi abitazione principale; B) trasferimento immobiliB) trasferimento immobili A DECORRERE O1.O1.2014A DECORRERE O1.O1.2014 DELIBERA C.C.DELIBERA C.C. DETERMINAZIONE ANNUALE DA LEGGE STABILITADETERMINAZIONE ANNUALE DA LEGGE STABILITA SOSTITUTIVA:SOSTITUTIVA: ICI –ADDIZIONALI LOCALI – ICI –ADDIZIONALI LOCALI – IMPOSTA DI REGISTRO – IPOTECARIA-CATASTALE -

12 EsclusioniEsclusioni Non sono escluseNon sono escluse Abitazioni principali intesa come dimora abituale e residenza anagraficaAbitazioni principali intesa come dimora abituale e residenza anagrafica Pertinenze classificate in cat C/2-C/6-C/7 (magazzini- locali di deposito-rimesse )Pertinenze classificate in cat C/2-C/6-C/7 (magazzini- locali di deposito-rimesse ) Abitazioni categ catastali A1/A8/A/9Abitazioni categ catastali A1/A8/A/9

13 Base imponibile del cespiteBase imponibile del cespite Aliquota fissata con DPCMAliquota fissata con DPCM Art. 5 del d.leg.vo 504/1992Art. 5 del d.leg.vo 504/1992 Es: Fabbricati - rendita catastale rivalutataEs: Fabbricati - rendita catastale rivalutata Variazione in aumento o diminuzione con delibera CC dello 0,3%Variazione in aumento o diminuzione con delibera CC dello 0,3% Riduzione del 50% in caso immobile locatoRiduzione del 50% in caso immobile locato

14 ART. 5 IMU IPOTESI POSSESSO Soggetti passiviSoggetti passivi Imposta annualeImposta annuale Scadenze versamento al comuneScadenze versamento al comune Proprietari immobili-terreni – aree fabbricabili-Proprietari immobili-terreni – aree fabbricabili- Titolare diritto reale usufrutto- abitazione- superficie-locazione finanziariaTitolare diritto reale usufrutto- abitazione- superficie-locazione finanziaria proporzionale al tempo di possesso sup/15 giorni proporzionale al tempo di possesso sup/15 giorni Annuale quota interaAnnuale quota intera Periodico 4 rate - 31.3/16.6/30.9/16.12Periodico 4 rate - 31.3/16.6/30.9/16.12

15 Regolamentazio ne Regolamento interno ex art. 52 del d.leg.vo 446/97Regolamento interno ex art. 52 del d.leg.vo 446/97 Procedure di liquidazione, accertamento, riscossione e contenziosoProcedure di liquidazione, accertamento, riscossione e contenzioso Deflazione del contenziosoDeflazione del contenzioso Accertamento per adesioneAccertamento per adesione Pagamento rateale somme accertatePagamento rateale somme accertate Applicazione delle norme di cui artt.11-15 d.leg.vo 504/92-e succ. modificheApplicazione delle norme di cui artt.11-15 d.leg.vo 504/92-e succ. modifiche

16 Esenzioni Previsione esenzione per immobiliPrevisione esenzione per immobili StatoStato RegioniRegioni ProvinceProvince Enti servizio sanitario nazionaleEnti servizio sanitario nazionale Art. 7 del d.leg.vo 504/92 ( edifici del culto- impianti sportivi e ss.)Art. 7 del d.leg.vo 504/92 ( edifici del culto- impianti sportivi e ss.)

17 Art.6 IMU IPOTESI DI TRASFERIMENTO Oggetto dimpostaOggetto dimposta Atti traslativi di proprietà a titolo oneroso/gratuitoAtti traslativi di proprietà a titolo oneroso/gratuito Costituzione di diritti reali immobiliari di godimentoCostituzione di diritti reali immobiliari di godimento Espropriazione per pubblica utilità o per trasferimenti coattiviEspropriazione per pubblica utilità o per trasferimenti coattivi

18 Aliquote baseAliquote base Facoltà di variazioneFacoltà di variazione dal 1.1.2015 Fissata in ragione dell8%rispetto al 10% delle imposte registro-ipotecaria- catastaleFissata in ragione dell8%rispetto al 10% delle imposte registro-ipotecaria- catastale Fissata al 2% rispetto al 3% (registro-catastale-ipotecaria) in caso di :Fissata al 2% rispetto al 3% (registro-catastale-ipotecaria) in caso di : 1)trasferimento prima casa per immobili diversi da A1-A8-A91)trasferimento prima casa per immobili diversi da A1-A8-A9 2)trasferimento a causa di morte2)trasferimento a causa di morte Aumento del valore base di 102 punti percentuali Aumento del valore base di 102 punti percentuali

19 ESENZIONE Atti di trasferimento esenti dalle forme impositiveAtti di trasferimento esenti dalle forme impositive Imposta di registroImposta di registro Imposta di bolloImposta di bollo Imposte ipotecarieImposte ipotecarie Imposte catastaliImposte catastali Imposte successioniImposte successioni Imposta di donazioneImposta di donazione Tributi speciali catastaliTributi speciali catastali

20 Regolamentazione Applicazione normativaApplicazione normativa Si applicano fino a diversa previsione normativa le norme dettate dal DPR 131/86 in ordine :Si applicano fino a diversa previsione normativa le norme dettate dal DPR 131/86 in ordine : 1.Individuazione soggetti passivi 2.Accertamento- liquidazione 3.Sanzioni-rimborsi e riscossione coattiva

21 Art.7 Imposta municipale secondaria facoltativa Introdurre dal 01.01.2014Introdurre dal 01.01.2014 Procedura distituzioneProcedura distituzione Consultazione popolareConsultazione popolare Delibera di Consiglio ComunaleDelibera di Consiglio Comunale

22 Oggetto dimpostaOggetto dimposta Soggetto dimpostaSoggetto dimposta Facoltà sostitutiveFacoltà sostitutive mmobili ad uso diverso da abitativoImmobili ad uso diverso da abitativo Sostituisce uno o piu:Sostituisce uno o piu: 1.Tosap 2.Cosap 3.Imposta pubblicità 4.Canone istallazione mezzi pubblicitari 5.eca

23 Emanazione DPR per regolamentareEmanazione DPR per regolamentare Presupposto del tributo- occupazione –Presupposto del tributo- occupazione – Soggetto passivoSoggetto passivo Determinazione dellimpostaDeterminazione dellimposta Presupposto oggettivo- tipologia di cespitePresupposto oggettivo- tipologia di cespite Modalità di pagamento – accertamento- liquidazione definizione contenziosoModalità di pagamento – accertamento- liquidazione definizione contenzioso

24 Facoltà degli enti localiFacoltà degli enti locali Regolamentare la definzione delle esenzioni e/ o agevolazioniRegolamentare la definzione delle esenzioni e/ o agevolazioni Determinazione dei fabbisogni standardDeterminazione dei fabbisogni standard Superamento spesa storicaSuperamento spesa storica Riparto fondo perequantivoRiparto fondo perequantivo

25 MODIFICHE RAGGIUNTE IN SEDE DI CONFERENZA STATO REGIONI LOTTA EVASIONE FISCALELOTTA EVASIONE FISCALE 50%MAGGIORI ENTRATE DERIVANTI ATTIVITA DI COLLABORAZIONE CON AGENZIA ENTRATE E INPS50%MAGGIORI ENTRATE DERIVANTI ATTIVITA DI COLLABORAZIONE CON AGENZIA ENTRATE E INPS MAGGIORAZIONE DOPO IL 31.3.2011MAGGIORAZIONE DOPO IL 31.3.2011 REGOLARIZZAZIONE CASE EX RURALI 75% SANZIONI APPLICATEREGOLARIZZAZIONE CASE EX RURALI 75% SANZIONI APPLICATE

26 TASSA DI SCOPOTASSA DI SCOPO FACOLTA INTRODUZIONE TASSA DI SCOPO PER 10 ANNI PER FINANZIARE OPERE PUBBLICHEFACOLTA INTRODUZIONE TASSA DI SCOPO PER 10 ANNI PER FINANZIARE OPERE PUBBLICHE REVISIONE DELLA LEGGE FINANZIARIA 2007 ENTRO 30.10.2011REVISIONE DELLA LEGGE FINANZIARIA 2007 ENTRO 30.10.2011

27 COMPARTECIPAZIO NE IVACOMPARTECIPAZIO NE IVA PROPORZIONALE AL 2% COMPARTECIPAZIO NE GETTITO IRPEFPROPORZIONALE AL 2% COMPARTECIPAZIO NE GETTITO IRPEF

28 IMPOSTE MINORIIMPOSTE MINORI 30% IMPOSTA DI REGISTRO E DI BOLLO SU COMPRAVENDITE IMMOBILIARI – TRIBUTI SPECIALI CATASTALI E TASSE IPOTECARIE30% IMPOSTA DI REGISTRO E DI BOLLO SU COMPRAVENDITE IMMOBILIARI – TRIBUTI SPECIALI CATASTALI E TASSE IPOTECARIE

29 TASSA DI SOGGIORNOTASSA DI SOGGIORNO MAX EURO 5 PER NOTTEMAX EURO 5 PER NOTTE COMUNI CAPOLUOGHI DI PROVINCIA E COMUNI TURISTICI INDIVIDUATI DALLE REGIONI CON APPOSITI ELENCHICOMUNI CAPOLUOGHI DI PROVINCIA E COMUNI TURISTICI INDIVIDUATI DALLE REGIONI CON APPOSITI ELENCHI

30 RIDUZIONE REGIME TRASFERIMENTI ERARIALIRIDUZIONE REGIME TRASFERIMENTI ERARIALI ART.14 COMMA 2 d.l. 178/2010ART.14 COMMA 2 d.l. 178/2010 DM 09.12.2010DM 09.12.2010 POP>5.000 AB.POP>5.000 AB. COMUNI DAL 01.01.2011 RIDUZIONE EURO 1500 MILIONI PARI AL 11,722%COMUNI DAL 01.01.2011 RIDUZIONE EURO 1500 MILIONI PARI AL 11,722% PROVINCE DAL 01.01.2011PROVINCE DAL 01.01.2011 RIDUZIONE EURO 300 MILIONI 22,934% COMUNI DAL 01.01.2012 RIDUZIONE EURO 2500 MILIONI PARI AL 19.53% COMUNI DAL 01.01.2012 RIDUZIONE EURO 2500 MILIONI PARI AL 19.53% PROVINCE DAL 01.01.2011PROVINCE DAL 01.01.2011 RIDUZIONE EURO 500 MILIONI 38,22%

31 Finalità del sistema PEREQUAZIONEPEREQUAZIONE FSRFSR fondo perequantivo FONDO SPERIMENTALE PER TRE ANNIFONDO SPERIMENTALE PER TRE ANNI DAL 1.1.2014 RIDETERMINAZONE DEFINITIVADAL 1.1.2014 RIDETERMINAZONE DEFINITIVA DEFINIZIONE COSTI STANDARD E FONDO PEREQUATIVODEFINIZIONE COSTI STANDARD E FONDO PEREQUATIVO

32 CONSIGLIO TRIBUTARIOCONSIGLIO TRIBUTARIO ART. 18 LEGGE 122/2010ART. 18 LEGGE 122/2010 attività di accertamento fiscale e contributivo consistente, tra l'altro, nella segnalazione all'Agenzia delle entrate, e all'INPS, di elementi utili ad integrare le dichiarazioni presentate dai contribuenti per la determinazione di maggiori imponibili fiscali e contributi viattività di accertamento fiscale e contributivo consistente, tra l'altro, nella segnalazione all'Agenzia delle entrate, e all'INPS, di elementi utili ad integrare le dichiarazioni presentate dai contribuenti per la determinazione di maggiori imponibili fiscali e contributi vi i Comuni con popolazione superiore a cinquemila abitanti sono tenuti ad istituire,i Comuni con popolazione superiore a cinquemila abitanti sono tenuti ad istituire, laddove non vi abbiano già provveduto, il Consiglio tributario. A tale fine, illaddove non vi abbiano già provveduto, il Consiglio tributario. A tale fine, il regolamento per l'istituzione del Consiglio tributario è adottato dal Consiglioregolamento per l'istituzione del Consiglio tributario è adottato dal Consiglio Comunale entro il termine di 90 giorniComunale entro il termine di 90 giorni i Comuni con popolazione inferiore a cinquemila abitanti, laddove non abbiano giài Comuni con popolazione inferiore a cinquemila abitanti, laddove non abbiano già costituito il Consiglio tributario, sono tenuti a riunirsi in consorziocostituito il Consiglio tributario, sono tenuti a riunirsi in consorzio

33 DETERMINAZIONE DEI FABBISOGNI STANDARD D.L.VO 216/210 Individuazione modello di stima fabbisogni Individuazione modello di stima fabbisogni Analisi spesa storica Analisi spesa storica Analisi delle funzioni Analisi delle funzioni Analisi della spesa per abitante Analisi della spesa per abitante Valutazione del livello di infrastratture Valutazione del livello di infrastratture Caratterisctiche demografiche Caratterisctiche demografiche

34 fondo sperimentale riequilibrio 2011 a) imposta di registro euro 3.333a) imposta di registro euro 3.333 b) imposta catastale e ipotecaria 1.993b) imposta catastale e ipotecaria 1.993 d)imposta registro e bollo 1.096,9d)imposta registro e bollo 1.096,9 e) tributi speciali catastali 25e) tributi speciali catastali 25 f) tasse ipotecarie 110,3f) tasse ipotecarie 110,3 fin.fsr 1à sezionefin.fsr 1à sezione

35 c) irpef redditi fondiari 6.380c) irpef redditi fondiari 6.380 g) cedolare secca sugli affitti 2.644g) cedolare secca sugli affitti 2.644 Totale 15.583Totale 15.583 Fondo sperimentale riequilibrio 2à sezFondo sperimentale riequilibrio 2à sez Fondo SRFondo SR

36 Trasferimenti erariali Anno 2011 Anno 2011 Anno 2012 Anno 2012 Anno 2013 Anno 2013 Anno 2011 Anno 2011 Anno 2012 Anno 2012 Euro 12.952 Euro 12.952 Euro 11.967 Euro 11.967 Euro 12.052 Euro 12.052 Riduzione Riduzione Euro 1.500 Euro 1.500 Euro 2.500 Euro 2.500

37 ANALSI TENDENZIALE Trasferimenti storici Analisi dei costi standard Fondo sperimentale riequilibrio Riduzione dei trasferimenti storici Attribuzione del fondo perequativo Livello garantito di autonomia 2011 2014

38 SISTEMA FEDERALISMO FISCALE METODOMETODO MISURATIVO MISURATIVO AGGREGATIVO AGGREGATIVO COMPENSATIVO COMPENSATIVO SOSTITUTIVO SOSTITUTIVO NORMATIVO NORMATIVO IMPOSITIVO IMPOSITIVO