PROBLEMATICHE INFRAGURPPO FRA ITALIA E GERMANIA

Presentazione sul tema: "PROBLEMATICHE INFRAGURPPO FRA ITALIA E GERMANIA"— Transcript della presentazione:

1 PROBLEMATICHE INFRAGURPPO FRA ITALIA E GERMANIA
PG & Partners PROBLEMATICHE INFRAGURPPO FRA ITALIA E GERMANIA MODALITA’ PER LA DETERMINAZIONE E IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

2 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES IL TRANSFER PRICE E LE PRESTAZIONI DI SERVIZI Anche i contratti di management fee rientrano nella disciplina del TRANSFER PRICE. VALUTAZIONE AL VALORE NORMALE: ai sensi dell’art. 110 comma 2 n°7 del DPR /12/86

3 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES IL TRANSFER PRICE E LE PRESTAZIONI DI SERVIZI Dal combinato disposto dell’art. 110 comma 2 n°7 e art. 9 del DPR /12/86. “il prezzo mediamente pagato per servizi della stessa specie o similari, in condizioni di libera concorrenza al medesimo stadio di commercializzazione, nel tempo e nel luogo in cui i servizi sono stati prestati e in mancanza, nel tempo e nel luogo più prossimi”

4 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES METODI DI CACOLO DEL TRANFER PRICE C.M. 32/9/2267 del 22/09/80 e la RACCOMANDAZIONE O.C.S.E del 1995

5 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES METODI DI CACOLO DEL TRANFER PRICE Confronto dei prezzi Criterio della rivendita Criterio del costo maggiorato

6 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES METODO del CONFRONTO dei PREZZI INTERNO: confronto del prezzo tra impresa che effettua l’operazione e impresa indipendente ESTERNO: confronto del prezzo rispetto a quello che verrebbe praticato per transazioni comparabili tra imprese indipendenti

7 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES METODO del PREZZO di RIVENDITA PREZZO DI RIVENDITA = PREZZO DI VENDITA – MARGINE DI UTILE LORDO = PREZZO DI LIBERA CONCORRENZA Metodo consigliato nel caso in cui il bene venga rivenduto ad un’impresa indipendente senza che l’imprese acquirente abbia apportato sostanziali modifiche al prodotto

8 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES METODO del COSTO MAGGIORATO PREZZO DI TRASFERIMENTO: FULL COST + MARK UP = PREZZO DI LIBERA CONCORRENZA

9 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES C.M. 32/9/2267 del 22/09/80 e la RACCOMANDAZIONE O.C.S.E del 1995 Il criterio di determinazione del compenso – costo; Il criterio di allocazione del costo sostenuto per l’effettuazione del servizio; La congruità del prezzo e dei criteri di riaddebito con i vantaggi effettivamente sostenuti.

10 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES Il criterio di determinazione del costo I costi effettivamente sostenuti: La stima del tempo necessario per la fornitura del servizio; La regolarità o meno della prestazione; Il rischio di incorrere in perdite La natura autonoma o sussidiaria della prestazione

11 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES Il criterio di determinazione del costo Il margine di Utile: Il mark up viene riconosciuto solo quando la prestazioni di servizi rientra nell’oggetto principale della società prestatrice del servizio

12 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES Il criterio di determinazione del costo Il margine di Utile non viene riconosciuto quando: I servizi sono strettamente correlati alla struttura del gruppo e non formano oggetto dell’attività dell’impresa prestatrice; I servizi si estrinsecano in un’attività di intermediazione tra una società del gruppo ed una società indipendente; I servizi sono riconducibili all’attività di direzione generale ed amministrativa resa dalla casa madre.

13 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES Il criterio di allocazione del costo sostenuto In linea di principio la percentuale di partecipazione al costo di ciascuna consociata dovrebbe essere proporzionale al beneficio ricevuto. CRITERIO DI DIFFICILE APPLICAZIONE

14 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES Il criterio di allocazione del costo sostenuto Il corrispettivo viene inteso come la quota di partecipazione di ciascuna consociata ai costi sostenuti dalla società prestatrice dei servizi, sulla base di parametri prefissati.

15 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES Il criterio di allocazione del costo sostenuto I criteri di allocazione devo tenere conto dei seguenti presupposti: Ripartizione fra tutte le affiliate o fra classi omogenee di queste a seconda dei costi/servizi riaddebitati; Omogeneità dei criteri di riparto utilizzati per l’addebito alle filiali italiane ed estere. Inerenza dei riaddebiti; Effettiva utilizzazione;

16 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES RIPARTIZIONE DEI COSTI A PREVENTIVO La casa madre comunica la metodologia di riparto alle società del gruppo, sulla base di dati previsionali: Fatturato sussidiaria/ fatturato gruppo Capitale investito suss./capitale investito gruppo N° dipendenti suss./ N° dipendenti gruppo Altri

17 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES RIPARTIZIONE DEI COSTI A PREVENTIVO Le consociate con scadenza per esempio trimestrale applicano ai dati effettivi le percentuali decise, determinando così l’addebito periodico. Alla fine dell’esercizio la casa madre comunicherà i dati finali e provvederà ad emettere le relative fatture di conguaglio

18 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES I PRINCIPALI SERVIZI INFRAGRUPPO Servizi amministrativi, contabili legali, fiscali, di revisione; Pianificazione Servizi tecnici; Servizi finanziari Servizi informatici Servizi di gestione, coordinamento e funzioni di controllo per l’intero gruppo Servizi di marketing Assistenza agli acquisti

19 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO

20 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi Tecnology Co.: Servizi offerti: Ricerca e sviluppo Controllo qualità Personale coinvolto: N° Costo Controllo qualità Ricerca e sviluppo Totale costi del personale

21 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi Tecnology Co.: Costi generali Immobile Utenze Viaggi e trasferte Costi e servizi generali Consulenze esterne ________ Totale altri costi

22 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi Tecnology Co.: Costi da riaddebitare: Controllo qualità Ricerca e sviluppo Costi generali __________ Totale costi da riaddebitare MARK UP: % TOTALE DA RIADDEBITARE

23 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi Tecnology Co.: L’allocazione dei costi: I costi di ricerca e sviluppo e i costi di controllo qualità vengono allocati solo alle “factory” secondo il rapporto: Fatturato consociata/fatturato gruppo omogeneo. Ribaltando successivamente il costo di produzione più mark up dei prodotti, in ogni caso si ottiene una allocazione del costo sulle “Sales”

24 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO FATTURATO GRUPPO Le factory fatturano solo alle sales co. Factory % 8% Factory % 11% Factory % 24% ______________ Totale Factory Sale Co. UE % 42% Sales Co. Extra UE % 14% ________________ Totale Sales Co

25 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi Tecnology Co.: L’allocazione dei costi: Factory % Factory % Factory % ___________ TOTALE RIALLOCATO

26 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi S.S. Co.: Servizi offerti: Controllo di gestione Tesoreria EDP Acquisti

27 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi S.S. Co.: Personale coinvolto: N° Costo Controllo di gestione Tesoreria EDP Acquisti Amministrazione Totale costi del personale I costi del personale amministrativo non vengono allocati in quanto svolgono attività interna alla S.S.

28 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi S.S. Co.: Costi generali Immobile Utenze Viaggi e trasferte Altri costi e servizi generali ________ Totale altri costi Quota costi generale da addebitate: : 18 x 15 =

29 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi S.S. Co.: Controllo di gestione Tesoreria EDP Acquisti Amministrazione 3 no riaddebito Costi generali Totale costi del personale MARK UP: % TOTALE DA RIADDEBITARE

30 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi Tecnology Co.: L’allocazione dei costi: I costi relativi ai servizi della S.S. Co. vengono riallocati su tutte le società del gruppo, secondo il rapporto: Fatturato consociata/fatturato gruppo Tali costi non entreranno nella determinazione del prezzo di trasferimento dei prodotti dalle “Factory” alle “Sales”

31 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi S.S. Co.: L’allocazione dei costi: Factory % Factory % Factory % Sales Co. UE % Sales Co. EXTRA UE % ___________ TOTALE RIALLOCATO

32 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO FATTURATO GRUPPO (000) Le factory fatturano solo alle sales co. Factory % 8% Factory % 11% Factory % 24% ___________ Totale Factory Sale Co. UE % 42% Sales Co. Extra UE % 14% _____________ Totale Sales Co

33 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO SALES Co. UE ha reparto marketing che opera per tutto il gruppo: Numero addetti totale 60 Numero addetti al reparto marketing 20 Totale costo del personale A) Persona costo % tempo alla Sales B) Persona costo % tempo al Gruppo C) Persona costo in proporzione lavoro svolto

34 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO SALES Co. UE ha reparto marketing che opera per tutto il gruppo: Costi generali Sales Co UE Costo per persona: Numero settimane lavorative: 46 Numero ore disponibili Costo generale orario 19,93

35 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES COSTO ANNUO COSTO ORARIO COSTO GENERALE COSTO ORARIO TOTALE PERSONA 2 35.000 19,02 19,93 38,95 PERSONA 4 PERSONA 6 PERSONA 7 40.000 21,74 41,67 PERSONA 9 45.000 24,46 44,38 PERSONA 12 50.000 27,17 47,10 PERSONA 13 60.000 32,61 52,54 PERSONA 15 65.000 35,33 55,25 PERSONA 16 PERSONA 17 75.000 40.76 60,69 PERSONA 20 135,87 155,80

36 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES TOTALE COSTI IN PROPORZIONE
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES COSTO ORARIO TOTALE ORE SALES ORE GRUPPO COSTO TOTALE PERSONA 2 38,95 552 1288 50.167 PERSONA 4 920 35.833 PERSONA 6 1104 736 28.667 PERSONA 7 41,67 828 1012 42.167 PERSONA 9 44,38 681 1159 51.450 PERSONA 12 47,10 902 938 44.200 PERSONA 13 52,54 29.000 PERSONA 15 55,25 672 1168 64.558 PERSONA 16 644 1196 66.083 PERSONA 17 60,69 626 1214 73.700 PERSONA 20 155,80 368 1472 TOTALE COSTI IN PROPORZIONE

37 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO SALES Co. UE ha reparto marketing che opera per tutto il gruppo: Quota spese generali da riaddebitare per addetto: /60 = Totale costo per gruppo marketing Gruppo A) N/A Gruppo B) X 5 = Gruppo C) = TOTALE COSTO DA RIADDEBITARE

38 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO NO RIADDEBITO MARK UP

39 UN ESEMPIO CONCRETO IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi Tecnology Co.: L’allocazione dei costi: I costi relativi ai servizi della S.S. Co. vengono riallocati su tutte le società del gruppo, secondo il rapporto: Fatturato consociata/fatturato gruppo – fatturato Sales Tali costi non entreranno nella determinazione del prezzo di trasferimento dei prodotti dalle “Factory” alle “Sales”

40 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO FATTURATO CONSIDERATO: Factory % Factory % Factory % Sale Co. UE % Sales Co. Extra UE % _____________ Totale Sales Co

41 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO I SERVIZI GRUPPO DALLA SALSES UE: L’allocazione dei costi: Factory % Factory % Factory % Sale Co. UE % Sales Co. Extra UE % _____________ Totale Sales Co

42 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO I SERVIZI GRUPPO DALLA SALSES UE: L’allocazione dei costi acquisiti all’esterno: Costi di pubblicità per Factory % Factory % Factory % Sale Co. UE % Sales Co. Extra UE % _____________ Totale Sales Co

43 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES UN ESEMPIO CONCRETO IN CONCLUSIONE. Le factory riaddebitano il costo dei prodotti utilizzando il criterio del costo + mark up. Nel costo terranno conto dei costi diretti, dei costi di fabbrica, della riallocazione dei costi di ricerca e sviluppo e controllo qualità. Non terranno conto dei costi di controllo di gestione, di tesoreria, di EDP e acquisti addebitati dalla S.S. Co, né dei costi di marketing addebitati dalla Sales UE

44 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES GRAZIE PER L’ATTENZIONE
PG & Partners IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES GRAZIE PER L’ATTENZIONE