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PG & Partners PROBLEMATICHE INFRAGURPPO FRA ITALIA E GERMANIA MODALITA PER LA DETERMINAZIONE E IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES.

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Presentazione sul tema: "PG & Partners PROBLEMATICHE INFRAGURPPO FRA ITALIA E GERMANIA MODALITA PER LA DETERMINAZIONE E IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES."— Transcript della presentazione:

1 PG & Partners PROBLEMATICHE INFRAGURPPO FRA ITALIA E GERMANIA MODALITA PER LA DETERMINAZIONE E IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

2 PG & Partners IL TRANSFER PRICE E LE PRESTAZIONI DI SERVIZI Anche i contratti di management fee rientrano nella disciplina del TRANSFER PRICE. VALUTAZIONE AL VALORE NORMALE: ai sensi dellart. 110 comma 2 n°7 del DPR /12/86 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

3 PG & Partners Dal combinato disposto dellart. 110 comma 2 n°7 e art. 9 del DPR /12/86. il prezzo mediamente pagato per servizi della stessa specie o similari, in condizioni di libera concorrenza al medesimo stadio di commercializzazione, nel tempo e nel luogo in cui i servizi sono stati prestati e in mancanza, nel tempo e nel luogo più prossimi IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES IL TRANSFER PRICE E LE PRESTAZIONI DI SERVIZI

4 PG & Partners METODI DI CACOLO DEL TRANFER PRICE IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES C.M. 32/9/2267 del 22/09/80 e la RACCOMANDAZIONE O.C.S.E del 1995

5 PG & Partners METODI DI CACOLO DEL TRANFER PRICE IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES Confronto dei prezzi Criterio della rivendita Criterio del costo maggiorato

6 PG & Partners METODO del CONFRONTO dei PREZZI IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES INTERNO: confronto del prezzo tra impresa che effettua loperazione e impresa indipendente ESTERNO: confronto del prezzo rispetto a quello che verrebbe praticato per transazioni comparabili tra imprese indipendenti

7 PG & Partners METODO del PREZZO di RIVENDITA IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES PREZZO DI RIVENDITA = PREZZO DI VENDITA – MARGINE DI UTILE LORDO = PREZZO DI LIBERA CONCORRENZA Metodo consigliato nel caso in cui il bene venga rivenduto ad unimpresa indipendente senza che limprese acquirente abbia apportato sostanziali modifiche al prodotto

8 PG & Partners METODO del COSTO MAGGIORATO IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES PREZZO DI TRASFERIMENTO: FULL COST + MARK UP = PREZZO DI LIBERA CONCORRENZA

9 PG & Partners C.M. 32/9/2267 del 22/09/80 e la RACCOMANDAZIONE O.C.S.E del 1995 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES Il criterio di determinazione del compenso – costo; Il criterio di allocazione del costo sostenuto per leffettuazione del servizio; La congruità del prezzo e dei criteri di riaddebito con i vantaggi effettivamente sostenuti.

10 PG & Partners Il criterio di determinazione del costo IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES I costi effettivamente sostenuti: La stima del tempo necessario per la fornitura del servizio; La regolarità o meno della prestazione; Il rischio di incorrere in perdite La natura autonoma o sussidiaria della prestazione

11 PG & Partners Il criterio di determinazione del costo IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES Il margine di Utile: Il mark up viene riconosciuto solo quando la prestazioni di servizi rientra nelloggetto principale della società prestatrice del servizio

12 PG & Partners Il criterio di determinazione del costo IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES Il margine di Utile non viene riconosciuto quando: I servizi sono strettamente correlati alla struttura del gruppo e non formano oggetto dellattività dellimpresa prestatrice; I servizi si estrinsecano in unattività di intermediazione tra una società del gruppo ed una società indipendente; I servizi sono riconducibili allattività di direzione generale ed amministrativa resa dalla casa madre.

13 PG & Partners Il criterio di allocazione del costo sostenuto IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES In linea di principio la percentuale di partecipazione al costo di ciascuna consociata dovrebbe essere proporzionale al beneficio ricevuto. CRITERIO DI DIFFICILE APPLICAZIONE

14 PG & Partners Il criterio di allocazione del costo sostenuto IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES Il corrispettivo viene inteso come la quota di partecipazione di ciascuna consociata ai costi sostenuti dalla società prestatrice dei servizi, sulla base di parametri prefissati.

15 PG & Partners Il criterio di allocazione del costo sostenuto IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES I criteri di allocazione devo tenere conto dei seguenti presupposti: Ripartizione fra tutte le affiliate o fra classi omogenee di queste a seconda dei costi/servizi riaddebitati; Omogeneità dei criteri di riparto utilizzati per laddebito alle filiali italiane ed estere. Inerenza dei riaddebiti; Effettiva utilizzazione;

16 PG & Partners RIPARTIZIONE DEI COSTI A PREVENTIVO La casa madre comunica la metodologia di riparto alle società del gruppo, sulla base di dati previsionali: Fatturato sussidiaria/ fatturato gruppo Capitale investito suss./capitale investito gruppo N° dipendenti suss./ N° dipendenti gruppo Altri IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

17 PG & Partners Le consociate con scadenza per esempio trimestrale applicano ai dati effettivi le percentuali decise, determinando così laddebito periodico. Alla fine dellesercizio la casa madre comunicherà i dati finali e provvederà ad emettere le relative fatture di conguaglio IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES RIPARTIZIONE DEI COSTI A PREVENTIVO

18 PG & Partners Servizi amministrativi, contabili legali, fiscali, di revisione; Pianificazione Servizi tecnici; Servizi finanziari Servizi informatici Servizi di gestione, coordinamento e funzioni di controllo per lintero gruppo Servizi di marketing Assistenza agli acquisti IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES I PRINCIPALI SERVIZI INFRAGRUPPO

19 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO HOLDING CO. FACTORY 1FACTORY 2FACTORY 3 SALES CO. UE SALES CO. EXTRA UE TECNOLOGY CO. SHARED SERVICE CO. IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

20 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi Tecnology Co.: Servizi offerti: –Ricerca e sviluppo –Controllo qualità Personale coinvolto:N°Costo –Controllo qualità –Ricerca e sviluppo Totale costi del personale IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

21 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi Tecnology Co.: Costi generali –Immobile –Utenze –Viaggi e trasferte –Costi e servizi generali –Consulenze esterne ________ Totale altri costi IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

22 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi Tecnology Co.: Costi da riaddebitare: –Controllo qualità –Ricerca e sviluppo –Costi generali __________ Totale costi da riaddebitare MARK UP: 7% TOTALE DA RIADDEBITARE IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

23 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi Tecnology Co.: Lallocazione dei costi: I costi di ricerca e sviluppo e i costi di controllo qualità vengono allocati solo alle factory secondo il rapporto: Fatturato consociata/fatturato gruppo omogeneo. Ribaltando successivamente il costo di produzione più mark up dei prodotti, in ogni caso si ottiene una allocazione del costo sulle Sales IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

24 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO FATTURATO GRUPPO Le factory fatturano solo alle sales co. –Factory % 8% –Factory %11% –Factory %24% ______________ Totale Factory Sale Co. UE %42% Sales Co. Extra UE %14% ________________ Totale Sales Co IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

25 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi Tecnology Co.: Lallocazione dei costi: –Factory % –Factory % –Factory % ___________ TOTALE RIALLOCATO IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

26 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi S.S. Co.: Servizi offerti: –Controllo di gestione –Tesoreria –EDP –Acquisti IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

27 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi S.S. Co.: –Personale coinvolto:N°Costo –Controllo di gestione –Tesoreria –EDP –Acquisti –Amministrazione Totale costi del personale IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES I costi del personale amministrativo non vengono allocati in quanto svolgono attività interna alla S.S.

28 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi S.S. Co.: Costi generali –Immobile –Utenze –Viaggi e trasferte –Altri costi e servizi generali ________ Totale altri costi Quota costi generale da addebitate: : 18 x 15 = IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

29 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi S.S. Co.: –Controllo di gestione –Tesoreria –EDP –Acquisti –Amministrazione3no riaddebito –Costi generali Totale costi del personale MARK UP: 7% TOTALE DA RIADDEBITARE IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

30 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi Tecnology Co.: Lallocazione dei costi: I costi relativi ai servizi della S.S. Co. vengono riallocati su tutte le società del gruppo, secondo il rapporto: Fatturato consociata/fatturato gruppo Tali costi non entreranno nella determinazione del prezzo di trasferimento dei prodotti dalle Factory alle Sales IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

31 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi S.S. Co.: Lallocazione dei costi: –Factory % –Factory % –Factory % –Sales Co. UE % –Sales Co. EXTRA UE % ___________ TOTALE RIALLOCATO IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

32 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO FATTURATO GRUPPO (000) Le factory fatturano solo alle sales co. –Factory % 8% –Factory %11% –Factory %24% ___________ Totale Factory Sale Co. UE %42% Sales Co. Extra UE %14% _____________ Totale Sales Co IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

33 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO SALES Co. UE ha reparto marketing che opera per tutto il gruppo: Numero addetti totale 60 Numero addetti al reparto marketing 20 Totale costo del personale –A) Persona costo % tempo alla Sales –B) Persona costo % tempo al Gruppo –C) Persona costo in proporzione lavoro svolto IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

34 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO SALES Co. UE ha reparto marketing che opera per tutto il gruppo: Costi generali Sales Co UE Costo per persona: Numero settimane lavorative:46 Numero ore disponibili1.840 Costo generale orario19,93 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

35 PG & Partners COSTO ANNUOCOSTO ORARIOCOSTO GENERALE COSTO ORARIO TOTALE PERSONA ,0219,9338,95 PERSONA ,0219,9338,95 PERSONA ,0219,9338,95 PERSONA ,7419,9341,67 PERSONA ,4619,9344,38 PERSONA ,1719,9347,10 PERSONA ,6119,9352,54 PERSONA ,3319,9355,25 PERSONA ,3319,9355,25 PERSONA ,9360,69 PERSONA ,8719,93155,80 IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

36 PG & Partners COSTO ORARIO TOTALE ORE SALESORE GRUPPOCOSTO TOTALE PERSONA 238, PERSONA 438, PERSONA 638, PERSONA 741, PERSONA 944, PERSONA 1247, PERSONA 1352, PERSONA 1555, PERSONA 1655, PERSONA 1760, PERSONA 20155, TOTALE COSTI IN PROPORZIONE IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

37 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO SALES Co. UE ha reparto marketing che opera per tutto il gruppo: Quota spese generali da riaddebitare per addetto: – /60 = Totale costo per gruppo marketing –Gruppo A) N/A –Gruppo B) X 5 = –Gruppo C) = TOTALE COSTO DA RIADDEBITARE IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

38 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO NO RIADDEBITO MARK UP IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

39 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO Struttura e costi Tecnology Co.: Lallocazione dei costi: I costi relativi ai servizi della S.S. Co. vengono riallocati su tutte le società del gruppo, secondo il rapporto: Fatturato consociata/fatturato gruppo – fatturato Sales Tali costi non entreranno nella determinazione del prezzo di trasferimento dei prodotti dalle Factory alle Sales IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

40 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO FATTURATO CONSIDERATO: –Factory % –Factory % –Factory % –Sale Co. UE0 0% –Sales Co. Extra UE % _____________ Totale Sales Co IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

41 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO I SERVIZI GRUPPO DALLA SALSES UE: Lallocazione dei costi: –Factory % –Factory % –Factory % –Sale Co. UE 0 0% –Sales Co. Extra UE % _____________ Totale Sales Co IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

42 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO I SERVIZI GRUPPO DALLA SALSES UE: Lallocazione dei costi acquisiti allesterno: Costi di pubblicità per –Factory % –Factory % –Factory % –Sale Co. UE % –Sales Co. Extra UE % _____________ Totale Sales Co IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

43 PG & Partners UN ESEMPIO CONCRETO IN CONCLUSIONE. Le factory riaddebitano il costo dei prodotti utilizzando il criterio del costo + mark up. Nel costo terranno conto dei costi diretti, dei costi di fabbrica, della riallocazione dei costi di ricerca e sviluppo e controllo qualità. Non terranno conto dei costi di controllo di gestione, di tesoreria, di EDP e acquisti addebitati dalla S.S. Co, né dei costi di marketing addebitati dalla Sales UE IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES

44 PG & Partners GRAZIE PER LATTENZIONE IL RIADDEBITO DEI MANAGEMENT FEES


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