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Dalla costituzione alla chiusura: analisi di un caso Classe IV ITC Albez edutainment production.

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Presentazione sul tema: "Dalla costituzione alla chiusura: analisi di un caso Classe IV ITC Albez edutainment production."— Transcript della presentazione:

1 Dalla costituzione alla chiusura: analisi di un caso Classe IV ITC Albez edutainment production

2 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 2 Il caso In data 1/01/06 Marco Caviglia costituisce unimpresa mercantile individuale apportando un fabbricato di e aprendo un c/c bancario presso la Banca Carige di Durante lesercizio vengono compiute le seguenti operazioni: a)ricevuta fattura acquisto attrezzature dufficio per IVA ord.; pagamento con bonifico bancario; b)ricevuta parcella dal ragionier Valle che espone onorari per 700, contributo cassa di previdenza ragionieri commercialisti 4%, spese documentate sostenute in nome e per conto del cliente Caviglia 1.500, IVA 20% sullimponibile, ritenuta fiscale dacconto 20%; c)pagata parcella commercialista con assegno bancario e versata tramite banca la ritenuta dacconto; d)ricevuta fattura acquisto arredamento per IVA ord.; pagamento con assegno bancario; e)ricevuta fattura dacquisto di q di merce a 15 + IVA ord. il q.; pagamento 1/3 con assegni bancari, 1/3 con cambiali; f)ricevuta fattura costi per servizi per e IVA ord.; pagamento con bonifico bancario; g)emessa fattura per vendita q di merce a 35 + IVA ord. il q.; pagamento 1/3 con assegni bancari che successivamente vengono versati in banca; 1/3 ricevendo cambiali; h)stipulato mutuo di con la Banca Carige alle seguenti condizioni: tasso 12%, interessi semestrali posticipati da pagarsi l1/4 e l1/10 di ogni anno. Il mutuo viene concesso in data 1/10 e la somma accreditata sul c/c bancario; i)liquidata lIVA dellanno. Al 31/12/2005, in sede di determinazione del reddito desercizio e del patrimonio di funzionamento, si tiene conto di quanto segue: sono maturati interessi attivi lordi sul c/c bancario di 800; viene calcolato il rateo sugli interessi passivi sul mutuo; le rimanenze di merci sono valutate al costo di acquisto; tra le spese per servizi vi è un premio annuo di assicurazione pagato in via anticipata l1/4/05 di si ammortizzano i fabbricati del 5%, le attrezzature dufficio del 15%, gli arredamenti del 20%, i costi dimpianto del 20%. Presentare: 1.linventario di costituzione 2.le scritture in P.D. dalla costituzione alla chiusura con la determinazione del risultato economico e del patrimonio di funzionamento; 3.Il giornale mastro 4.La situazione contabile prima delle scritture di assestamento 5.il la situazione contabile dopo le scritture di assestamento. Giuseppe Albezzano

3 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 3 Ecco come si fa! Inventario di costituzione dellazienda individuale del signor Marco Caviglia all 1/01/06 ATTIVITAPASSIVITA E NETTO Fabbricati Banca Carige c/c Totale attività Patrimonio netto Totale a pareggio Giuseppe Albezzano

4 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 4 Ecco come si fa! Le scritture sul libro giornale dall1/01 al 31/12/06 delle operazioni di gestione 1/01Fabbricati Banca Carige c/c Patrimonio netto Costituita azienda individuale del signor Marco Caviglia a)Attrezzature dufficio Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta fattura dacquisto attrezzature dufficio n a)Debiti v/fornitori Banca Carige c/c Pagata fattura n. 321 con bonifico bancario b)Costi dimpianto Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta parcella commercialista n , ,6 c)Debiti v/fornitori Banca Carige c/c Debiti per ritenute da versare Pagata parcella n.56 con assegno bancario 2.373, ,6 140 Giuseppe Albezzano

5 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 5 Ecco come si fa! Le scritture sul libro giornale dall1/01 al 31/12/06 delle operazioni di gestione c)Debiti per ritenute da versare Banca Carige c/c Versata ritenuta dacconto allerario 140 d)Arredamento Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta fattura n. 890 per acquisto arredamento d)Debiti v/fornitori Banca Carige c/c Pagata fattura n e)Merci c/acquisti Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta fattura n per acquisto merci e)Debitiv/fornitori Banca Carige c/c Cambiali passive Pagata fattura n con cambiali e assegni Giuseppe Albezzano

6 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 6 Ecco come si fa! Le scritture sul libro giornale dall1/01 al 31/12/06 delle operazioni di gestione f)Costi per servizi Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevute fatture dacquisto per servizi vari f)Debiti v/fornitori Banca Carige c/c Pagate fatture servzi g)Crediti v/clienti Iva ns/debito Merci c/vendite Emessa fattura n. 123 per vendita merci g)Cambiali attive Assegni Crediti v/clienti Riscossa parzialmente fattura di vendita n g)Banca Carige c/c Assegni Versati sul c/c gli assegni ricevuti Giuseppe Albezzano

7 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 7 Ecco come si fa! Le scritture sul libro giornale dall1/01 al 31/12/06 delle operazioni di gestione h)Banca carige c/c Mutui passivi Accreditato mutuo sul c/c bancario i)Iva c/liquidazione Iva ns/credito Liquidata lIVA dellanno ,6 i)Iva ns/debito Iva c/liquidazione Liquidata lIVA dellanno Giuseppe Albezzano

8 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 8 Ecco come si fa! Il calcolo della parcella del commercialista Onorari 700,00 Contributo 4% cassa previdenza 28,00 Imponibile 728,00 Iva 20% sullimponibile 145,60 Spese documentate 1.500,00 Totale parcella 2.373,60 Ritenuta dacconto 20% su ,00 Netto da pagare 2.233,60 Giuseppe Albezzano

9 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 9 Ecco come si fa! DENOMINAZIONE CONTIDAREAVERE Fabbricati ,00 Attrezzature d'ufficio20.000,00 Arredamento30.000,00 Costi d'impianto2.228,00 Iva ns/credito45.145,60 Crediti v/clienti , ,00 Cambiali Attive ,00 Assegni ,00 Banca Carige c/c , ,60 Debiti v/fornitori , ,60 Cambiali Passive ,00 Debiti per ritenute da versare140,00 Iva ns/debito63.000,00 IVA c/liquidazione45.145, ,00 Mutui passivi ,00 Patrimonio netto ,00 Merci c/vendite ,00 Merci c/acquisti ,00 Costi per servizi25.000,00 Totale ,80 Situazione contabile prima delle scritture di assestamento Giuseppe Albezzano

10 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 10 Ecco come si fa! Le scritture di assestamento 1)Banca Carige c/c Titolare c/ritenute subite Interessi attivi bancari Maturati interessi attivi sul c/c bancario )Interessi passivi su mutui Ratei passivi Calcolato rateo passivo maturato sugli interessi sul mutuo )Merci Merci c/ R.F. Valutate al costo le merci in magazzino )Risconti attivi Costi per servizi Calcolato risconto su premio di assicurazione anticipato 750 5)Ammortamento fabbricati Fondo ammort.fabbricati Ammortizzati fabbricati del 3% Giuseppe Albezzano

11 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 11 Ecco come si fa! Le scritture di assestamento 5)Ammortamento attrezz. ufficio Fondo ammort.attrezz.ufficio Ammortizzate attrezzature del 25% )Ammortamento arredamento Fondo ammort.arredamento Ammortizzato arredamento del 15% )Ammortamento costi dimpianto Fondo ammort.costi dimpianto Ammortizzati costi dimpianto del 20% 445,6 Giuseppe Albezzano

12 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 12 Situazione contabile dopo le scritture di assestamento DENOMINAZIONE CONTIDAREAVERE Fabbricati ,00 Attrezzature d'ufficio20.000,00 Arredamento30.000,00 Costi d'impianto2.228,00 Fondo ammortamento fabbricati 6.000,00 Fondo ammortamento attrezzature d'ufficio 3.000,00 Fondo ammortamento arredamento 6.000,00 Fondo ammortamento costi d'impianto 445,60 Iva ns/credito45.145,60 Crediti v/clienti , ,00 Cambaili attive ,00 Assegni ,00 Banca Carige c/c ,40 Risconti attivi750,00 Merci15.000,00 Debiti v/fornitori , ,60 Cambiali passive ,00 Debiti per ritenute da versare140,00 Iva ns/debito63.000,00 Iva c/liquidazione45.145, ,00 Mutui passivi ,00 Ratei passivi 1.800,00 Titolare c/ritenute subite216,00 Patrimonio netto ,00 Merci c/vendite ,00 Interessi attivi bancari 800,00 Merci c/R.F ,00 Merci c/acquisti ,00 Costi per servizi24.250,00 Interessi passivi su mutui1.800,00 Ammortamento fabbricati6.000,00 Ammortamento attrezzature d'ufficio3.000,00 Ammortamento arredamento6.000,00 Ammortamento costi d'impianto445,60 Totale ,80 Giuseppe Albezzano

13 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 13 Gli interessi sul mutuo passivo, riguardanti il periodo 1/10 -1/04, ammontano complessivamente a Calcolati così: I = x 12 x 6/1200 = e saranno pagati dallazienda di Caviglia. solo l1/04 successivo; essi devono essere scissi in due parti in proporzione al tempo: gli interessi maturati nel periodo 1/10 -31/12 sono di competenza dellesercizio; gli interessi non ancora maturati, relativi al periodo 01/01 – 01/04, sono di competenza dellesercizio successivo. 1/1031/121/04 RATEO PASSIVO t Il rateo, che è passivo, corrisponde al debito potenziale per gli interessi già maturati e si calcola nel modo seguente: Rateo = x 12 x 3/1200= Quota interessi passivi di competenza Il calcolo del rateo Giuseppe Albezzano

14 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 14 Nel conto Costi per servizi risulta registrato lintero onere del premio di assicurazione relativo al periodo 01/04/06 – 31/03/07per complessivi mesi 12. La parte di questo costo corrispondente al periodo 01/01 – 31/03, pari a mesi 3, è di competenza dellesercizio successivo. Deve quindi essere tolta dai costi desercizio e deve affluire al patrimonio di funzionamento come risconto attivo. Il risconto attivo rappresenta il valore attribuito al diritto di continuare a usufruire della sovvenzione per il periodo considerato. Il calcolo si effettua come indicato: 12 : = 3 : x da cui si ottiene x = 750 (risconto attivo) 01/04 31/1231/03 manifestazione finanziaria t RISCONTO ATTIVO Quota di interessi passivi non di competenza Il calcolo del risconto Giuseppe Albezzano

15 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 15 Ecco come si fa! Le scritture di epilogo A)c/Economico Merci c/acquisti Costi per servizi Interessi passivi su mutui Ammort.fabbricati Ammort.attrezz.ufficio Ammort.arredamenti Ammort.costi dimpianto Riepilogo al c/economico dei costi di competenza dellesercizio , ,6 B)Merci c/vendite Interessi attivi bancari Merci c/R.F. c/Economico Riepilogo al c/economico dei ricavi di competenza dellesercizio C)c/Economico Utile desercizio Determinato utile dellesercizio ,4 Giuseppe Albezzano

16 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 16 Ecco come si fa! Le scritture di chiusura III)Utile desercizio Titolare c/ritenute subite Storno al conto Utile desercizio delle ritenute sugli interessi attivi bancari 216 IV)Utile desercizio Patrimonio netto Storno al conto Patrimonio netto dellutile desercizio ,4 Giuseppe Albezzano

17 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 17 Ecco come si fa! Le scritture di chiusura I)Bilancio di chiusura Fabbricati Attrezzature dufficio Arredamenti Costi dimpianto Crediti v/clieti Cambiali attive Banca Carige c/c Merci Risconti attivi Chiusura dei conti , , II)Fondo amm.fabbricati Fondo amm.attrezz.ufficio Fondo amm.arredamenti Fondo amm.costi dimpianto Mutui passivi IVA c/liquidazione Debiti v/fornitori Cambiali passive Ratei passivi Patrimonio netto Bilancio di chiusura Chiusura dei conti , , , ,4 Giuseppe Albezzano

18 IISS "Alberti Boselli Pertini" Varazze 18 F I N E..stavolta li ho proprio stesi… ehehehehehe! ! Giuseppe Albezzano


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