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Università degli Studi di Catania Corso di Ragioneria Generale Esercitazione n. 3.

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Presentazione sul tema: "Università degli Studi di Catania Corso di Ragioneria Generale Esercitazione n. 3."— Transcript della presentazione:

1 Università degli Studi di Catania Corso di Ragioneria Generale Esercitazione n. 3

2 Esercizio n. 1 La società XYZ provvede, in data 6/11, a liquidare le retribuzioni relative al mese di ottobre. I dati sono i seguenti: - retribuzioni lorde assegni familiari oneri sociali a carico dei dipendenti oneri sociali a carico dellazienda ritenute fiscali a carico dei dipendenti In data 10/10 erano inoltre stati concessi anticipi ai dipendenti sullo stipendio per 6.500

3 Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta Retribuzioni lorde ,00 Assegni familiari ,00 = ,00 Oneri sociali a carico dipendenti ,00 Ritenute fiscali a carico dipendenti ,00 Retribuzioni nette = ,00

4 Anticipo ai dipendenti Dipendenti c/anticipi DataVariazioneContoD/ADareAvere 10/10VFPDipendenti c/anticipi D6.500,00 10/10VFNBanca c/cA6.500,00

5 Retribuzioni lorde Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzioni DataVariazioneContoD/ADareAvere 6/11VENSalari e stipendiD80.000,00 6/11VFNDipendenti c/retribuzioni A80.000,00

6 Assegni familiari Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz INPS c/competenze DataVariazioneContoD/ADareAvere 6/11VFPINPS c/competenzeD7.000,00 6/11VFNDipendenti c/retribuzioni A7.000,00

7 Oneri sociali a carico del dipendente Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz INPS c/competenze DataVariazioneContoD/ADareAvere 6/11VFPDipendenti c/retribuzioni D9.500,00 6/11VFNINPS c/competenzeA9.500,00

8 Oneri sociali a carico dellazienda Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz INPS c/competenze Contributi previdenziali DataVariazioneContoD/ADareAvere 6/11VENContributi previdenziali D28.000,00 6/11VFNINPS c/competenzeA28.000,00

9 Ritenute fiscali a carico dipendente Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz INPS c/competenze Erario c/ritenute Oneri sociali DataVariazioneContoD/ADareAvere 6/11VFPDipendenti c/retribuzioni D6.000,00 6/11VFNErario c/ritenuteA6.000,00

10 Pagamento dipendenti DataVariazioneContoD/ADareAvere 6/11VFPDipendenti c/retribuzioni D71.500,00 6/11VFNDipendenti c/anticipi A6.500,00 6/11VFNBanca c/cA65.000,00 Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz INPS c/competenze Erario c/ritenute Oneri sociali

11 Pagamento oneri sociali e fiscali DataVariazioneContoD/ADareAvere 6/11VFPINPS c/competenzeD30.500,00 6/11VFPErario c/ritenuteD6.000,00 6/11VFNBanca c/cA36.500,00 Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz INPS c/competenze Erario c/ritenute Oneri sociali

12 Esercizio n. 2 In data 15/11 si procede allacquisto di merci per Iva 20%, contrattazione FMV, porto affrancato. Le spese di trasporto ammontano a 350,00 + Iva 20%. Esercitazione

13 I costi di trasporto Il trasporto può essere effettuato: A) dal venditore B) da un vettore C) dal compratore oneri a carico del compratore Merce Franco Magazzino Compratore (FMC) Merce Franco Magazzino Venditore (FMV) PORTO ASSEGNATOPORTO AFFRANCATO FMC Costi di trasporto: a carico del venditore Pagamento: alla consegna, da parte del compratore (il quale successivamente si rivarrà nei confronti del venditore) Costi di trasporto: a carico del venditore Pagamento: alla partenza, da parte del venditore * Nessuna rilevazione contabile per il compratore * FMV Costi di trasporto: a carico del compratore Pagamento: alla consegna, da parte del compratore Costi di trasporto: a carico del compratore Pagamento: alla partenza, da parte del venditore (il quale successivamente si rivarrà nei confronti del compratore)

14 DataVariazioneContoD/ADareAvere 15/11VENCosti di trasportoD350,00 15/11VFPIva ns. creditoD70,00 15/11VFNFornitori c/spese anticipate A420,00 Fattura del vettore con debito sorgente verso il fornitore Primo procedimento

15 DataVariazioneContoD/ADareAvere 15/11VENMerci c/acquistiD28.000,00 15/11VFPIva ns. creditoD5.600,00 15/11VFPFornitori c/spese anticipate D420,00 15/11VFNDebiti v/fornitoriA34.020,00 Ricevimento fattura acquisto Secondo procedimento DataVariazioneContoD/ADareAvere 15/11VENMerci c/acquistiD28.000,00 15/11VENCosti di trasportoD350,00 15/11VFPIva ns. creditoD5670,00 15/11VFNDebiti v/fornitoriA34.020,00 Ricevimento fattura acquisto con addebito dei costi di trasporto

16 I costi di trasporto fmv, porto assegnato La nostra azienda si rivolge ad un suo fornitore per lacquisto di 2500,00 + IVA 20% di merci di tipo A. Pagamento a 60 giorni. Contrattazione FMV, porto assegnato, costi di trasporto a carico dellazienda IVA, dietro presentazione di regolare fattura, pagamento per contanti alla consegna. VariazioneContoD/AImporto dare Importo avere VENCosti di trasportoD500,00 VFPIva ns. creditoD100,00 VFNDebiti v/fornitori di servizi A600,00 Rilevazione contabile al ricevimento della fattura

17 I costi di trasporto VariazioneContoD/AImporto dare Importo avere VFPDebiti v/fornitori di servizi D600,00 VFNCassaA600,00 Rilevazione contabile al momento del pagamento

18 I costi di trasporto fmc, porto assegnato Costi di trasporto a carico del fornitore, ma il pagamento avviene alla consegna da parte della nostra azienda, la quale si rivarrà nei confronti del fornitore. Rilevazione contabile alla consegna della merce VariazioneContoD/AImporto dare Importo avere VFPFornitori c/spese anticipate D600,00 VFNCassaA600,00

19 I costi di trasporto VariazioneContoD/AImporto dare Importo avere VENMerci c/acquistiD2.500,00 VFPIva n. creditoD500,00 VFNDebiti v/fornitoriA3.000,00 Rilevazione contabile al ricevimento della fattura del fornitore di merci

20 I costi di trasporto VariazioneContoD/AImporto dare Importo avere VFPDebiti v/fornitoriD2.400,00 VFNCassaA2.400,00 Rilevazione contabile di liquidazione e pagamento VariazioneContoD/AImporto dare Importo avere VFPDebiti v/fornitoriD600,00 VFNFornitori c/spese anticipate A600,00

21 Esercizio n. 3 In data 3/12 si vendono merci a clienti americani per $ 4.000,00 al cambio di 1$/. In data 10/12 avviene il pagamento da parte dei nostri clienti sapendo che il cambio aggiornato sarà di 1,20 $/. DataVariazioneContoD/ADareAvere 3/12VFPCrediti v/clienti esteri D4.000,00 3/12VEPMerci c/venditeA4.000,00 DataVariazioneContoD/ADareAvere 10/12VFPBanca c/cD3.333,33 10/12VENDifferenze negative di cambio D666,66 10/12VFNCrediti v/clienti esteri A4.000,00

22 Esercizio n. 4 In data 15/12 si vendono materie prime a clienti canadesi per $ 6.500,00 al cambio di 1$/. In data 22/12 avviene il pagamento da parte dei nostri clienti sapendo che il cambio aggiornato sarà di 0,90 $/. DataVariazioneContoD/ADareAvere 15/12VFPCrediti v/clienti esteri D6.500,00 15/12VEPMerci c/venditeA6.500,00 DataVariazioneContoD/ADareAvere 22/12VFPBanca c/cD7.222,22 22/12VEPDifferenze positive di cambio A722,22 22/12VFNCrediti v/clienti esteri A6.500,00

23 Onorario 6.000,00 + CAP (4% di 6.000) 240,00 Imponibile 6.240,00 + IVA (20% di 6.240) 1.248,00 Subtotale 7.488,00 - Ritenuta dacconto (20% di 6.000) ,00 Totale fattura 6.288,00 Gli acquisti di servizi da professionisti ESERCIZIO N. 5 In data 01/11/2006 riceviamo dal Dott. X una fattura riguardante i servizi di consulenza contabile da lui svolti in favore della nostra azienda. Lonorario è di 6.000,00, soggetto a CAP del 4% e a ritenuta dacconto del 20%, oltre allIVA (20%). Il pagamento avviene per bonifico bancario il giorno successivo.

24 DataVariazioneContoD/AImporto dare Importo avere 02/10/06VFPDebiti v/fornitoriD7.488,00 02/10/06VFNErario c/ritenute da versareA1.200,00 02/10/06VFNBanca c/cA6.288,00 Rilevazione contabile allemissione della fattura Gli acquisti di servizi da professionisti DataVariazioneContoD/AImporto dare Importo avere 01/10/06VENConsulenze professionaliD6.240,00 01/10/06VFPIVA ns. creditoD1.248,00 01/10/06VFNDebiti v/fornitoriA7.488,00 Rilevazione contabile al momento del pagamento

25 DataVariazioneContoD/AImporto dare Importo avere 15/11/06VFPErario c/ritenute da versareD1.200,00 15/11/06VFNBanca c/cA1.200,00 Gli acquisti di servizi da professionisti Rilevazione contabile al momento del pagamento delle ritenute

26 Esercizio n. 6 Si liquidano retribuzioni ai dipendenti in data 27/03/06 relative al mese di marzo: retribuzioni 5.600, assegni familiari 350, contributi previdenziali a carico dellimpresa 400, ritenute previdenziali a carico del lavoratore 470, ritenute fiscali 550. Procedere alle relative scritture contabili, provvedendo altresì a rilevare il pagamento delle retribuzioni nette tramite assegno bancario in data 29/03/06.

27 Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta Retribuzioni lorde 5.600,00 Assegni familiari + 350,00 = 5.950,00 Oneri sociali a carico dipendenti - 470,00 Ritenute fiscali a carico dipendenti - 550,00 Retribuzioni nette = 4.930,00

28 Retribuzioni lorde Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzioni DataVariazioneContoD/ADareAvere 27/03VENSalari e stipendiD5.600,00 27/03VFNDipendenti c/retribuzioni A5.600,00

29 Assegni familiari Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz INPS c/competenze 350 DataVariazioneContoD/ADareAvere 27/03VFPINPS c/competenzeD350,00 27/03VFNDipendenti c/retribuzioni A350,00

30 Oneri sociali a carico del dipendente Salari e stipendi INPS c/competenze DataVariazioneContoD/ADareAvere 27/03VFPDipendenti c/retribuzioni D470,00 27/03VFNINPS c/competenzeA470,00 Dipendenti c/retribuz

31 Oneri sociali a carico dellazienda Salari e stipendi Contributi previdenziali 400 DataVariazioneContoD/ADareAvere 27/03VENContributi previdenziali D400,00 27/03VFNINPS c/competenzeA400,00 Dipendenti c/retribuz INPS c/competenze

32 Ritenute fiscali a carico dipendente Salari e stipendi Erario c/ritenute 550 DataVariazioneContoD/ADareAvere 29/03VFPDipendenti c/retribuzioni D550,00 29/03VFNErario c/ritenuteA550,00 Dipendenti c/retribuz Contributi previdenziali 400 INPS c/competenze

33 Pagamento dipendenti DataVariazioneContoD/ADareAvere VFPDipendenti c/retribuzioni D4930 VFNBanca c/cA4930 Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz Erario c/ritenute 550 Contributi previdenziali INPS c/competenze


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